Отчет по практике в ОАО «Сарапульский Электрогенераторный завод»

По кредиту счета  отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные  поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" кредитуется  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на субсчете 62.2 «Расчеты по авансам полученным».

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Расчеты по операциям  с дебиторами и кредиторами учитываются  на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Основные расчеты ведутся на субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых  платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и  личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты  по претензиям" отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется  по каждому дебитору и отдельным  претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты  по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы  отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

На субсчете 76-5 «Прочие  расчеты с дебиторами и кредиторами» учитываются затраты по выполненным работам и оказанным услугам сторонних организаций.  По Дебету счета 75-5 отражается предварительная оплата услуг, выполненных услуг, по Кредиту счета – получение услуг, выполненных работ. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и договоров.

Учет расчетов с бюджетами  по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам"

По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68  отражаются суммы, фактически перечисленные  в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Учет расчетов  по социальному  страхованию, пенсионному обеспечению  и обязательному медицинскому страхованию  работников организации ведется  на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному  страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 учитываются  расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 учитываются  расчеты по пенсионному обеспечению  работников организации.

На субсчете 69-3  учитываются  расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

По кредиту счета 69 отражаются суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По дебету счета 69  отражаются перечисленные суммы  платежей, а также суммы, выплачиваемые  за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

 

13. Учет кредитных операций, резервов, финансовых результатов

(«Документация по оформлению кредитных операций» Приложение 11)

 

Кредитные операции - это отношения между кредитором и заёмщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определённой сумы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности.

Кредиты и займы, полученные организацией на срок не более 12 месяцев  учитываются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Суммы полученные организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту субсчета 66.1 и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту субсчета 66.2 "Проценты по краткосрочным кредитам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

По Дебету счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" отражаются суммы погашенных кредитов и займов в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Кредиты и займы, полученные организацией на срок более 12 месяцев  учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

 Суммы полученные организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту субсчета 67.1 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67.2 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

Расходы, связанные с  получением заемных средств, учитываются  в составе прочих расходов единовременно.

На предприятии, создается  резерв под снижение стоимости материальных ценностей в отношении сырья  и материалов по группе неликвидов и готовой продукции. Резерв учитывается на балансовом счете 14 «Резервы под снижение материальных ценностей» в разрезе номенклатуры. В начале года создается резерв проводкой Дебит 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит 14. При выбытии номенклатуры в течение года делается обратная проводка Дебит 14 - Кредит 91. По окончании года сумма резерва востанавливается в полном объеме. На следующий год создается новый резерв с утверждением номенклатуры.

На предприятии, создается  резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год, который учитывается на балансовом счете 96 «Резервы предстоящих расходов».  Для этого определяется: способ резервирования, предельная сумма отчислений в резерв – это величина резерва и ежемесячный процент отчислений. Отчисления в резерв включаются в состав расходов с отнесением на счета затрат по удельному весу начисленного вознаграждения по итогам предыдущего года соответствующих категорий работников к общей сумме вознаграждения по итогам предыдущего года по определенным коэффициентам. Методика расчета резерва на выплаты вознаграждения по итогам работы за год представлена в Приложении 2.1 к приказу «Об утверждении Положений об учетной политике ОАО «СЭГЗ» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год».

Если в конце года размер фактических затрат на выплату  вознаграждения и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды превысит сумму сформированного резерва, то 31 декабря расходы, которые не покрываются за счет резерва, включаются в состав расходов на оплату труда (п.3 ст. 324.1 НК РФ). Если часть резерва предстоящих расходов не была использована, то неиспользованную сумму резерва в последний день отчетного периода включают в состав внереализационных доходов (п.5 ст.324.1 НК РФ).

На предприятии, создается резерв на оплату отпусков, который также учитывается на балансовом счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Зарезервированные суммы отражаются по кредиту субсчета 96.? «Резерв на оплату отпусков». Аналитический учет ведется в разрезе категорий работников. В учете бухгалтер отражает отчисления в резерв по категориям работников следующими проводками: