Отчет по практике в ОАО «Сарапульский Электрогенераторный завод»

Это необходимо, чтобы  счет 99, как и субсчета счетов 90 и 91, был "обнулен" и в новом  году формирование финансового результата началось "с чистого листа".

Расходы организации  которые экономически не оправданы  или стимулирующего характера  могут производиться как за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, так и за счет прибыли текущего года.

 Например, в бухгалтерском  учете материальную помощь сотруднику  за счет прибыли текущего года  отражают проводкой: дебет счета  91-2 кредит счета 73. При расчете налога на прибыль материальная помощь, оказанная сотрудникам, в налоговой базе не отражается. Следует отметить, что выдачу материальной помощи списать в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль, так как материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

 Если материальная  помощь сотруднику выдается за счет прибыли текущего года, то разрешения учредителей на это не требуется. Принять решение о выделении денег может руководитель организации. Именно он регулирует текущую деятельность организации. Для этого руководителю достаточно издать приказ.

Для выдачи материальной помощи за счет прибыли прошлых лет  нужно иметь разрешение учредителей  организации. Только они на общем  собрании могут принять решение  направить часть чистой прибыли  организации на выплату сотрудникам  премий, материальной помощи и других сумм.

После того как учредители (участники, акционеры) решили направить  часть прибыли прошлых лет  на выплату материальной помощи, решение  о ее выдаче может принимать руководитель организации .

При выдаче сотруднику материальной помощи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет делается проводка: дебет счета 84 кредит счета 73 - начислена материальная помощь сотруднику за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Для выдачи материальной помощи за счет прибыли прошлых лет  нужно иметь разрешение учредителей организации. Только они на общем собрании могут принять решение направить часть чистой прибыли организации на выплату сотрудникам премий, материальной помощи и других сумм.

После того как учредители (участники, акционеры) решили направить  часть прибыли прошлых лет на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации.

При выдаче сотруднику материальной помощи за счет нераспределенной прибыли  прошлых лет делается проводка: дебет  счета 84 кредит счета 73 - начислена материальная помощь сотруднику за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

 

15. Учет капитальных вложений

(«Документы по учету затрат на строительство» Приложение 13)

 

Учет капитальных вложений ведется на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по следующим субсчетам:

08.1 –приобретение земельных  участков;

08.3 –строительство объектов  основных средств;

08.4 –приобретение отдельных  объектов основных средств;

08.5 –приобретение неметериальных  активов;

08.8 –выполнение НИОКР.

При поступления оборудования приход ведется на счете 07 «Оборудование к установке», а затем передается в монтаж счет 08.3. По окончании монтажных, пуско-наладочных работ объект переводится в разряд основных средств на счет 01.

Строительство основных средств на предприятии ведется подрядным способом, по окончании работ составляется акт на разрешение эксплуатации объекта и акт формы ОС-1. Затраты по строительстве  учитываются на балансовом счете 08.3.

 

 

 

 

16. Учет собственного и заемного капитала

 

В 2011 году уставный капитал не менялся, т.к. не было передачи в уставный капитал и передачи из уставного капитала. Учет уставного капитала ведется на балансовом счете 80 «Уставный капитал» в разрезе контрагентов-учредителей.

Добавочный капитал  создан в результате переоценки основных средств и учитывается на балансовом счете 83 «Добавочный капитал» в разрезе инвентарных номеров. При списании основных средств с балансового счета 01 «Основные средства» списывается добавочный капитал по данному объекту Дебит 83- Кредит 84 «Нераспределенная прибыль».

Резервный капитал учитывается  на балансовом счете 82 «Резервный капитал». В 2011 году операций по созданию или  списанию с резервного капитала не было.

Целевое финансирование учитывается на балансовом счете 86 «Целевое финансирование». Финансирование осуществляется из федерального бюджета на приобретение основных средств, для выполнения программ по государственным заказам. Также на этом счете учитываются финансирования на военнообязанных сотрудников в виде компенсации средней заработной платы. Из бюджета финансируется заработная плата с центра занятости для выплаты работникам находящихся под угрозой увольнения. Поступление Дебит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 86 , списание Дебит 86 – Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

 

 

 

 

 

 

17. Забалансовые счета

 

Забалансовые счета  предназначены для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в  пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

На забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" учитываются основные средства взятые в аренду в разрезе основных средств и арендотателей  по цене, указанной в акте приема-передачи с присвоением инвентарных номеров.

На забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" учитывают товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение согласно договоров или писем от контрагентов. Также на этом счете учитываются товарно-материальные ценности, поступившие без документов до выяснения обстоятельств. Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение ведется в разрезе номенклатуры и поставщиков.

На забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" учитываются сырье и материалы заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых предприятием. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и номенклатуры сырья и материалов.

На забалансовом счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" учитывается дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учет ведется  по каждому должнику, чья задолженность  списана в убыток, и каждому  списанному в убыток долгу.

На забалансовом счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" учитывается наличие и движение выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то бухгалтер определяет ее исходя из условий договора и списывает по мере погашения задолженности.

Аналитический учет ведется  по каждому выданному обеспечению.

 

 

18. Бухгалтерская отчетность

 

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

На предприятии составляется годовая и квартальная отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность СЭГЗ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

  Годовой отчет СЭГЗ формируется до 1 апреля и публикуется в заводской газеты «Наша жизнь» после проведения общего годового собрания акционеров, а так же на сайте предприятия в интернете для пользователей, заинтересованных в информации об организации – это акционеры, кредиторы, рабочие и служащие.

Кроме годовой отчетности предприятие предоставляет квартальную  отчетность, которая включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и убытках и приложения к ним:

I квартал – до 1 мая;

II квартал (полугодие) – до 1 августа;

III квартал – до 1 ноября.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схем организации  учета основных средств

 

Первичные документы

 

ОС-1	ОС-2	ОС-4	ОС-6
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений)	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)	Инвентарная карточка учета  объекта основных средств

 

Сводный документ «Инвентарная книга  ОС в разрезе подразделений  (материально-ответственных  лиц)»

 

Журнал-ордер и Ведомость  № 13 (на предприятии ж/о №13 ведется в разрезе синтетических счетов: 01, 02, 08.)

 

Главная книга

 

Баланс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схем организации  учета производственных запасов

 

Первичные документы

 

М-4	М-11	ТОРГ-12	Форма№2-спирт
Приходный ордер	Требование-накладная	Товарная накладная	Лимитно-заборная карта

 

Сводные документы

 

«Учет наличных МПЗ в разрезе подразделений (материально-ответственных  лиц)»

«Отчет о движении материальных ценностей по подразделению»

 

Журнал-ордер и Ведомость  по счету 10

 

Главная книга

 

Баланс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(Статья: Удержания из заработной платы по исполнительным документам (Орлова Е.В.) ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 5))

 

(Статья: Производим удержания из зарплаты (Нестеров С.Е.) ("Отдел кадров бюджетного учреждения", 2009, N 10))

(Статья: Общий порядок удержания НДФЛ (Межуева Т.) ("Кадровый вопрос", 2012, N 1))

 

Воробьева Е.В. Зароботная плата в 2010 году/ Е.В.Воробьева.-13-е изд., перераб. И доп.-М.: Эксмо, 2010.-912с.-(Настольная кнпига главного бухгалтера).

 

(ст. 878, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011))

 

 

(Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению")

 

(Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов")

 

(гл. 3, "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 12.12.2011))4.9

 

(ст. 878, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011))4.9

 

(Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Общая информация)4.9