Отчет по практике в ОАО «Сарапульский Электрогенераторный завод»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2013 в 21:14, отчет по практике

Описание работы

Акционерное общество «Сарапульский Электрогенераторный завод» открытого типа, в дальнейшем именуемое Общество, является коммерческой организацией, создано на базе Сарапульского электрогенераторного завода в процессе преобразования государственных предприятий в акционерные общества, дата регистрации – 10 февраля 1993 года. Общество действует в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 07.08.2001), иным действующим законодательством РФ и Уставом Общества.

Содержание работы

1. Общая характеристика предприятия и его юридическо- правовая форма……………………………………………………………..2
2. Экономические показатели ОАО «СЭГЗ»……………………………..4
3. Характеристика структуры управления предприятием……………….6
4. Характеристика структуры организации бухгалтерского учета……...9
5. Учетная политика ОАО «СЭГЗ»……………………………………...10
6. Рабочий план счетов…………………………………………………...12
7. Учет основных средств………………………………………………...12
8. Учет труда и его оплаты……………………………………………….15
9. Учет производственных запасов………………………………………22
10. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции………..24
11. Учет продаж реализации продукции, работ и услуг………………..29
12. Учет денежных средств и расчетных операции…………………….30
13. Учет кредитных операций, резервов, финансовых результатов…...37
14. Учет прибыли и убытков……………………………………………..46
15. Учет капитальных вложений…………………………………………49
16. Учет собственного и заемного капитала…………………………….50
17. Забалансовые счета…………………………………………………...51
18. Бухгалтерская отчетность…………………………………

Файлы: 1 файл

Отчет по бух.практике.doc

— 305.00 Кб (Скачать файл)

Дебет 20 Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

Дебет 25 Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам, занятых в процессе обслуживания производств;

Дебет 26 Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Методика расчета ежемесячных  отчислений в резерв на оплату отпусков представлена в приложении 2.1.1 к  приказу «О внесении дополнений в  учетную политику предприятия на 2011 год».

На предприятии, создается резерв по сомнительным долгам, учет которого ведется на балансовом счете 63 «Резервы по сомнительным долгам", в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации Дебит 91.2 - Кредит 63. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. На основании решения комиссии, которая создается на основании распоряжения по заводу, составляется список предприятий, которые включаются в резерв по сомнительной задолженности.

По истечении срока исковой давности (3 года) или в силу других причин               (реорганизация предприятия-дебитора) дебиторская задолженность списывается за счет созданного резерва. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам Дебит 63 – Кредит 91.1.

Доходы и расходы, связанных  с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового  результата по ним учитываются на счете 90 "Продажи". На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

работам и услугам  промышленного характера;

работам и услугам  непромышленного характера;

покупным изделиям (приобретенным  для комплектации);

строительным, монтажным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским и т.п. работам;

товарам;

услугам по перевозке  грузов и пассажиров;

транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

услугам связи;

предоставлению за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

предоставлению за плату  прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов  интеллектуальной собственности (когда  это является предметом деятельности организации);

участию в уставных капиталах  других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском  учете сумма выручки от продажи  товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих  учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").

К счету 90 "Продажи" открыты субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость  продаж";

90-3 "Налог на добавленную  стоимость";

90-4 "Акцизы";

90-5 "Экспортные пошлины";

90-6 "Налог с продаж";

90-7 "Расходы на продажу";

90-8 "Управленческие  расходы";

90-9 "Прибыль / убыток  от продаж".

На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.

На субсчете 90-3 "Налог  на добавленную стоимость" учитываются  суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации - плательщики  экспортных пошлин могут открывать  к счету 90 "Продажи" субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета  сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для  выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость  продаж", 90-3 "Налог на добавленную  стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому  виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др.

Прочие  доходы и расходы  отчетного периода учитываются  на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в  течение отчетного периода находят  отражение:

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются:

расходы, связанные с  предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

остаточная стоимость  активов, по которым начисляется  амортизация, и фактическая себестоимость  других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами  учета соответствующих активов;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;

расходы по операциям  с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в  пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами  учета расчетов или денежных средств;

расходы, связанные с  оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами  учета расчетов или денежных средств;

расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

возмещение причиненных  организацией убытков - в корреспонденции  со счетами учета расчетов;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

отчисления в резервы  под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в  корреспонденции со счетами учета  этих резервов;

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

курсовые разницы - в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

расходы, связанные с  рассмотрением дел в судах, - в  корреспонденции со счетами учета  расчетов и др.;

прочие расходы.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления  активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение  отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

 

14. Учет прибыли и убытков

(«Использование прибыли за 2011 год» Приложение 12)

 

Счет 99 "Прибыли  и убытки" предназначен для информации о формировании конечного финансового  результата деятельности организации  в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли  и убытки" в течение отчетного  года отражаются:

прибыль или  убыток от обычных видов деятельности сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение года отражаются также начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Рассчитав прибыль (убыток) от реализации и внереализационных  операций определяем налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для  этого складываем сумму прибыли (убытка) от реализации и сумму прибыли (убытка) от внереализационных операций.

Если по итогам отчетного (налогового) периода получен убыток, налоговая база равна.

Если получена прибыль, то организация имеет право уменьшить  ее на сумму переносимого убытка в  соответствии с порядком, установленным  ст. 283 НК РФ.

Оставшаяся прибыль  является базой для исчисления налога, в отношении которого применяется общая налоговая ставка 20%.

По окончании  отчетного года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается  и заключительной записью декабря  сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Информация о работе Отчет по практике в ОАО «Сарапульский Электрогенераторный завод»