Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2013 в 15:17, отчет по практике
В ООО «Дом торговли» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Ликвидация указанных
На счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются расходы по содержанию и эксплуатации собственных строительных машин и механизмов, а также по оплате указанных расходов сторонним специализированным организациям. Состав расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов приведен в п.2.11 Типовых методических рекомендаций. Расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", полностью списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для учета расходов по содержанию аппарата управления организации, расходов на обслуживание работников строительства, на организацию работ на строительных площадках и др. На данный счет относятся расходы, перечисленные в приложении N 1 к Типовым методическим рекомендациям.
Указанные расходы полностью списываются
в дебет счетов 20 "Основное производство",
23 "Вспомогательные производства"
Строительные организации для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) по элементам расходов могут применять счета 30-39 нового Плана счетов. Состав и методика данных счетов устанавливаются организацией самостоятельно на основании соответствующих рекомендаций Минфина России.
Дебет Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит |
||||
Кредит 70 |
Начислена зарплата управленческому персоналу |
Косвенные расходы отнесены на себестоимость продаж |
Дебет 90 |
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Они учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет Счет 44 «Расходы на продажу» Кредит |
||||
Кредит 70 |
Начислена зарплата работникам |
Расходы на продажу отнесены на себестоимость продаж |
Дебет 90 |
|
Кредит 60 |
Списаны расходы на рекламу |
В себестоимость реализованных товаров отнесены транспортные расходы |
Дебет 90 |
|
Кредит 02 |
Начислена амортизация основных средств, используемых при продаже товаров |
Списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли |
Дебет 94 |
|
Счет 44 «Расходы на продажу»
По дебету счета 44 «Расходы на продажу»
в течение месяца накапливаются
суммы произведенных
На счетах бухгалтерского учета операции по учету расходов на продажу отражаются следующим образом:
Операции по учету расходов на продажу
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
Бухгалтерская справка-расчет |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым при продаже товаров |
Д 44 К 02 |
|
Расчетно-платежная ведомость |
Начислена зарплата работникам |
Д 28 К 70 Д 44 К 70 |
|
Расчетно-платежная ведомость Бухгалтерская справка-расчет |
Начислен ЕСН в Федеральный бюджет, ПФ, ФСС, ФОМС |
Д 91/2 К 66, 67 |
|
Авансовый отчет |
Списаны командировочные расходы |
Д 44 К 71 |
|
Бухгалтерская справка-расчет |
В себестоимость реализованных товаров относится доля транспортных расходов |
Д 90 К 44 |
|
Сумма затрат, приходящихся на остаток
нереализованных на конец месяца
товаров, представляет собой сальдо
по счету 44 и отражается в балансе
как незавершенное
Аналитический учет затрат на предприятии ведется в разрезе следующих статей:
1) Транспортные расходы
2) Расходы на оплату труда
3) Отчисления на социальные нужды
4) Расхода на аренду и
5) Амортизация основных средств
6) Расходы на тару
7) Расходы на топливо, газ,
электроэнергию для
8) Прочие расходы
Тема №10.
«Учет и аудит готовой продукции, работ, услуг и их продажи»
Информация о доходах и расходах организации, связанных с обычными видами ее деятельности, финансово-хозяйственной деятельности ведется на счете 90 "Продажи". Сумма выручки от выполнения строительно-монтажных работ отражается в учете записью:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
Кредит 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка".
Принимается к учету налог на добавленную стоимость:
Дебет 90 "Продажи", субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость"
Кредит 76, субсчет "Расчеты по НДС за выполненные, но не оплаченные работы" (при учете выручки "по оплате").
При учете выручки "по отгрузке" данная запись производится в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Одновременно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" списывается себестоимость работ, выполненных собственными силами, а также сметная (договорная) стоимость работ, выполненных субподрядными организациями:
Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж",
Кредит 20, субсчет 1 "Фактическая себестоимость работ, выполненных собственными силами",
Кредит 20, субсчет 2 "Выполненные
субподрядчиками законченные
Определяется финансовый результат от сдачи строительно-монтажных работ:
Дебет 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток",
Кредит 99 "Прибыли и убытки".
Аналогичным образом отражаются в учете операции по другим видам деятельности, выручка от реализации которых признается организацией в учетной политике как от обычных видов деятельности. К ним, в частности, относится участие в уставных капиталах других организаций, а также предоставление за плату:
во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;
прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы других видов интеллектуальной собственности.
Расчеты с заказчиками (генподрядчиками) за выполненные работы подрядные строительно-монтажные организации ведут на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". По дебету данного счета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет "Выручка" отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Основанием для расчетов за выполненные работы являются справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3, подписанные заказчиками (генподрядчиками).
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов на суммы поступивших платежей. При расчетах за выполненные работы векселями в аналитическом учете по данному счету должны быть выделены необходимые данные по векселям:
срок поступления денежных средств по которым не наступил;
дисконтированным (учтенным) в банках;
по которым денежные средства не поступили в срок.
Суммы полученных согласно условиям
договоров строительного
Заказчики-застройщики осуществляют учет расчетов с подрядчиками за выполненные работы на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Стоимость принятых от подрядных организаций работ согласно справкам формы N КС-3 отражается в учете заказчика по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 60. Данный счет дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплаты счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. Суммы выданных авансов и предварительной оплаты заказчики учитывают на отдельном субсчете счета 60. Данные суммы отражаются в активе бухгалтерского баланса по статье "Прочие дебиторы".
В аналогичном порядке
Тема № 11.
«Учет и аудит финансовых результатов и распределения прибыли»
Финансовый результат
Дебет Счет 90 «Продажи» Кредит |
||||
Кредит 41 |
Отражена учетная стоимость проданных товаров |
|||
Кредит 42 |
Отражена торговая наценка (сторно) |
Признана выручка от продажи товаров |
Дебет 50 |
|
Кредит 44 |
Отражены затраты по продаже товаров |
|||
Счет 90 «Продажи»
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров.
Таким образом, по окончании каждого месяца счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
Операции по счету «Продажи»
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
По окончании каждого месяца сопоставляются итоги оборотов по счету 90 |
|||
Бухгалтерская справка-расчет |
Выявленный результат |
Д 90/9(99) К 99(90/9) |
|
Дебет Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит |
||||
Кредит 01, 04 |
Списана остаточная стоимость выбывающих объектов ОС |
Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки товаров |
Дебет 41 |
|
Кредит 41 |
Отражена уценка товаров |
Отражены штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, полученные организацией |
Дебет 50,51,76 |
|