Отчет по практике в ООО «Первое Мая» с. Б. Букор Пермского края

         Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают от банка выписки из расчетных счетов. В выписке указывают суммы поступлений и платежей. К выпискам прилагаются документы на основании которых были произведены записи. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

         Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия.

        Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

В случае безналичных перечислений используются платежные поручения. Платежное поручение является распоряжением  клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.

        Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

        Платежные документы выписываются, под копировальную бумагу в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчетах. Все первичные документы подшиваются в специальной книге в хронологическом порядке.

        Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

        В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт Кт

51 50  на расчетный счет сданы наличные деньги из кассы;

51 62  от покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс;

51 66,67 кредиты и займы  поступили на расчетный счет;

51 76 поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов.

По кредиту отражаются суммы денежных средств, перечисленные  на другие счета или полученные из банка:

Дт  Кт

60  51  перечислена задолженность поставщикам;

66,67 51  возврат заемных средств;

68  51  перечислены налоги в бюджет;

75  51  выплата дивидендов учредителям;

76  51  уплачена задолженность кредиторам.

          Для отражения оборотов по кредиту счета 51 в хозяйстве служит специальный отчет, форма которого аналогична отчету по кассе. Основанием для его заполнения являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Предприятие также имеет ссудный счет, открытый банком при заключении кредитного договора. Однако средства с него сразу же перечисляются на расчетный счет, и он закрывается.

         Других счетов хозяйстве не имеет.

5. Учет расчетных и кредитных операций

 

         В процессе хозяйственной деятельности любая организация производит расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Для приобретения или реализации каких-либо ценностей ООО «Первое мая» заключает договора с другими организациями, где указываются права и обязанности сторон, а также их ответственность в случае невыполнения условий договора.

        Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура. Его выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. В хозяйстве счета-фактуры тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В связи с переходом хозяйства на уплату ЕСХН, отменяющего уплату НДС, книга покупок не ведется.

       Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги сельхоз предприятия учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов ТМЦ или затрат.

          На неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам. Если документы пришли, а товар числится в пути, то делается следующая запись: Д-т 10, К-т 60 товар оприходован по документам, но числится в пути. Далее также сделанная запись сторнируется, и записывается должным образом.

         При несоответствии оплаченных счетов может быть предъявлена претензия: Д-т 60, К-т 76. На счете 60 учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.

         В хозяйстве в конце месяца составляется отчет по расчетам с поставщиками, где указываются в хронологической последовательности номера счетов-фактур, суммы и корреспондирующие счета. Также в ООО «Первое мая» ведется книга по счету 60, где на каждого поставщика открывают отдельную страницу, указывают ИНН, а также обороты по кредиту и дебету.

         Расчеты сельскохозяйственных предприятий с заготовительными организациями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. Операции по продаже сельхоз продукции заготовительным организациям и прочим покупателям отражаются на данном счете следующим образом: по дебету счета показывают начисление задолженности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности. Метод учета реализации продукции в артели принят по методу отгрузки.

       При продаже продукции заготовительным организациям и прочим покупателям на стоимость проданной продукции делают бухгалтерскую запись:

Дт Кт

62 90 продана продукция;

51 62 принята оплата за продукцию.

       Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя. Для отражения расчетов с покупателями в хозяйстве предназначен отдельный лист произвольной формы.

      Ознакомление с системой налогов ООО «Первое мая» выявило, что предприятие перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога, который предусматривает замену четырех налогов:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество;
• ЕСН, кроме страховых платежей по обязательному пенсионному страхованию.

       Ставка данного налога составляет 6%, а база для исчисления налога – доходы за вычетом расходов. В хозяйстве полученные доходы и расходы отражаются в разрезе месяцев в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

       Таким образом, в 2008 году организация осуществляет платежи в бюджет по следующим видам налогов: единый сельскохозяйственный налог, НДФЛ, транспортный налог (Приложение 3.), земельный налог, налог за пользование водными объектами, налог за загрязнение окружающей природной среды, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Сельхозартель производит расчет сумм налогов в соответствующих декларациях и своевременно предоставляет данные в налоговую инспекцию.

Начисление налогов оформляется  корреспонденцией:

Дт Кт

70 68 начисление НДФЛ;

26 68 начисление транспортного  налога;

20, 23,

26, 29 68 начисление земельного  налога.

Перечисление налога в  бюджет отражают записью: Дт-68, Кт–51.

        Все операции с органами социального страхования предприятие учитывает на субсчете 69/1 «Расчеты с органами социального обеспечения и социального страхования». По кредиту данного субсчета отражаются суммы, начисленные органам социального страхования, по дебету учитываются перечисленные суммы, а также начисление сумм выплат по листкам нетрудоспособности.(Приложение 4).

        Для выполнения хозяйственных и других поручений ООО «Первое мая» выдает денежные средства в подотчет отдельным лицам. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководители организации.

        Подотчетному лицу выдается аванс на наличные расходы. Этот аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. Работнику, отправляемому в командировку, дается командировочное удостоверение, где точно указывается дата отправления и прибытия на место командировки, а так же дата отправления с места командировки и прибытия на предприятие.

        После прибытия из командировки работник должен представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы.

       Предоставленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. После этого авансовый отчет утверждает руководитель хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. На основании авансовых отчетов производятся записи в книгу по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

       Все операции с подотчетными суммами учитывают на синтетическом счете 71. По дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

Корреспонденция по счету:

Дт Кт

10 71 оплачены подотчетным лицом материалы;

26 71 представлен авансовый отчет, средства отнесены на общехозяйственные расходы;

50 71 неиспользованный остаток аванса внесен в кассу;

70 71 невозвращенная сумма удержана из заработной платы;

71 50 выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке.

        Особую группу расчетных операций составляют расчеты по возмещению ущерба. Учет по этим операциям ведется на счете 73. В дебет записывают суммы причитающихся возмещений с виновных лиц за причиненный хозяйству ущерб, а по кредиту отражают погашение задолженности. По кредиту счета 73 отражают погашение задолженности виновными лицами в корреспонденции:

Дт Кт

94 10,50 списана недостача ТМЦ, денежные средства и т.д.;

73 94 недостача отнесена на виновное лицо по рыночной цене;

94 98 списана разница между учетной и рыночной ценой;

50 73 отражена погашенная задолженность виновного лица.

       Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76, расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. В отличие от счетов 60 и 62, где заключаются договора многократно и на длительное время.

Первичными документами  учета расчетов с разными дебиторами, кредиторами будут: счета фактуры, накладные и т.д.

Корреспонденция по счету 76:

Дт  Кт

10  76 поступили материалы от разных дебиторов и кредиторов;

11  76 получен молодняк животных;

20,23,

25, 29 76 оказаны услуги сторонними организациями;

50,51 76 получены денежные средства, за проданные товары, оказанные услуги от разных дебиторов и кредиторов;

76 51,50  произведена оплата за оказанные услуги, проданные товары.

Учет по счету 76 ведут  в специальной книге.

        В плане счетов ООО «Первое мая» для краткосрочных кредитов выделен счет 66 «Краткосрочные кредиты». Счет 66 пассивный. По кредиту счета учитывают задолженность по кредитам, по дебету – ее погашение. Порядок кредитования регулируется правилами, установленными ЦБРФ, коммерческими банками и кредитным договором.