Отчет по практике в ООО «Первое Мая» с. Б. Букор Пермского края

В дебет  счета 90 «Продажи» в течение года списывается плановая себестоимость  реализованной продукции, а по кредиту  отражается выручка, поступающая от покупателей. В конце года плановая себестоимость доводится до фактической.

Для документального  оформления операций по реализации в  сельском хозяйстве ввиду разнообразия видов продаваемой продукции  применяют большое количество различных  документов (товарно-транспортные накладные, накладные внутрихозяйственного назначения, лимитно-заборные карты, счета-фактуры и др.). Все эти документы поступают в бухгалтерию, проверяются, группируются и регистрируются в соответствующих накопительных регистрах.

При реализации зерна, семян масличных культур  используется форма № 190 – АПК; при  реализации зерна с сортовых посевов  к товарно-транспортной накладной  прилагают сортовое свидетельство.

При реализации продукции различным организациям (кроме заготовительных) сельскохозяйственные предприятия используют счета-фактуры. Продукты на общественное питание отпускают по накладным внутрихозяйственного назначения. Заготовительные организации на приемку животных, молока, зерновых и масличных культур выписывают приемные квитанции.

Дт  Кт

90  43,11,10 реализована готовая продукция, животные, семена, корма;

90 20,23,29 реализовали продукцию  и услуги на сторону;

62  90  выставлен счет покупателю;

50,51 90  получена выручка от реализации.

За каждый месяц в хозяйстве составляется отчет по произведенным продажам, где отражаются: номер документа, кому продано, количество продукции, сумма  и корреспондирующие счета. Для  отражения операций по учету продаж и прочих доходов и расходов в  ООО «Первое мая» не ведется ни журнал-ордер № 11 – АПК, ни ведомость № 62 – АПК, ни ведомость № 63 – АПК, ни ведомость № 65 – АПК. Вместо этого в хозяйстве ведется журнал по продажам, где отражается дата и номер счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя, дата оплаты. Также в ООО «Первое мая» ведется сводная книга по счетам 90 и 91. В хозяйстве ведется книга по счету 90 с разбивкой по продажам продукции растениеводства, животноводства, вспомогательных и промышленных производств, где отражено количество проданной продукции, сумма и каналы реализации продукции.

В отличие  от учета продаж учет прочих доходов  и расходов ведется на счете 91 по следующим субсчетам:

91/1 – прочие  доходы

91/2 – прочие  расходы

91/3 – сальдо  прочих доходов и расходов

По счету 91 «Прочие доходы и расходы» отражение  в регистрах бухгалтерского учета  производится так же, как и по счету 90 «Продажи».

Кроме прямых расходов на продажу  хозяйство может производить  дополнительные расходы, связанные  с продажей, которые часто нельзя непосредственно отнести на конкретный вид проданной продукции. Эти  расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Суммы расходов накапливаются  по дебету 44 счета, а списываются  с кредита счета в дебет  счета 90. Отдельные расходы списываются  на счет 90 прямо, на соответствующий  вид продукции, но большинство распределяются пропорционально производственной себестоимости. Отметим, что в ООО «Первое мая» учет по данному счету не ведется.

15.Учет капитала, резервов, финансовых результатов

 

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) при создании предприятия  для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Учет уставного капитала в ООО «Первое мая» ведут на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету – уменьшение. В настоящее время уставный капитал предприятия составляет 10 тыс. руб.

       Учет целевого финансирования в ООО «Первое мая» ведется на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступающие в целевом порядке от других организаций и лиц, бюджетные средства. Аналитический учет по счету 86 ведется в хозяйстве по конкретным назначениям целевых средств. В ООО «Первое мая» для учета движения средств целевого финансирования используется книга по счету 86, где отражаются суммы по дебету счета 86 и дебетовый оборот за месяц с разбивкой по кредиту корреспондирующих счетов .

       На каждом предприятии в конце года определяют финансовые результаты деятельности. Учет финансовых результатов деятельности в ООО «Первое мая» ведут на счете 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия (прибыль или убыток).(Приложение 6,7)

     Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от продажи продукции; финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов. По дебету счета 99 в конце года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. При отражении операций по счету 99 возможна следующая корреспонденция:

Дт Кт

90 99 списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года

99 90 списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года

99 01,10,11,43 списана стоимость материальных ценностей в результате чрезвычайных событии

99 20,23,76 отражены расходы по ликвидации результатов чрезвычайных событий

       В ООО «Первое мая» в результате осуществления производствено – хозяйственной деятельности в 200 году была получена прибыль в размере 3612 тыс. руб. При этом записью 31 декабря была сделана заключительная проводка: сумма чистой прибыли списали со счета 99: Д-т 99 – К-т 84 «Нераспределенная прибыль». После этого счет 99 был закрыт.

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации прошлых  лет. Этот результат оформляется 31 декабря  по реформации баланса. К счету открывают  следующие субсчета:

84.1 Нераспределенная прибыль

84.2 Непокрытый убыток

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строится по направлениям использования средств распределения  прибыли и покрытия убытка.

В заключении необходимо отметить, что учет в ООО «Первое мая» поставлен на неудовлетворительном уровне. Но в хозяйстве появились предпосылки улучшения его качества. На данный момент в бухгалтерии хозяйства установлен компьютер и планируется произвести компьютеризацию ведения учета на базе программы «1С», что, несомненно, улучшит качество учета. Также необходимо предложить использовать в учете типовые формы первичных документов, строго соблюдать график документооборота.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16.Налоговый учет

Понятие и виды налогового учета

Налоговый учет — это  комплекс установленных налоговым  законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации  всех налогоплательщиков (или налоговых  агентов) в налоговых органах  и аккумулирования сведений о  налогоплательщиках в едином государственном  реестре налогоплательщиков.

Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или  налоговых агентов. Плательщики  сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый  учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления  налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.

Филиалы и обособленные подразделения  организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиалы и обособленные подразделения.

Общими характеристиками осуществления налогового учета  являются:

1) налоговый учет осуществляется  в целях проведения налогового  контроля (ст. 83 НК РФ);

2) налоговый учет осуществляется  налоговыми органами;

3) налоговый учет осуществляется  независимо от наличия обстоятельств,  с которыми связано возникновение  обязанности по уплате того  или иного налога, т.е. налоговый  учет носит общеобязательный  характер для всех налогоплательщиков;

4) налоговый учет одного  и того же налогоплательщика  может осуществляться по нескольким  основаниям;

5) НК РФ установлены  основные элементы налогового  учета (основания, сроки, место  и порядок постановки на учет  и др.);

6) налоговый учет является  основой для ведения единого  государственного реестра налогоплательщиков  и осуществления документооборота  по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате  налогов и сборов необходимо  наличие идентификационного номера  налогоплательщика — ИНН);

7) за нарушение порядка  налогового учета установлена  ответственность по налоговому  законодательству.

Налоговый учет можно разделить  на виды в зависимости от объектов налогового учета:

— налоговый учет организаций;

— налоговый учет физических лиц.

Налоговый учет можно также  разделить на виды в зависимости  от оснований постановки на учет. В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предпринимателей без образования юридического лица - по месту нахождения, или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

К основным процедурам, связанным  с учетом плательщиков, можно отнести  следующие:

1. Получение от плательщика  пакета документов, необходимых  для постановки на учет, их  проверка, включение информации  о налогоплательщике в базу  данных и присвоение ему идентификационного  номера (ИНН).

2. Получение от плательщика  информации о внесении изменений  в первоначально предоставленный  пакет документов и включение  информации об изменении документов  налогоплательщика в базу данных.

3. Получение и включение  в базу данных сведений о  налогоплательщиках из иных источников (не от налогоплательщика).

4. Выдача плательщику  Свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе, а  также - различных справок, необходимых  для осуществления им хозяйственной  деятельности.

5. Ответы на запросы,  поступающие из налоговых, правоохранительных, судебных и иных органов, касающиеся  сведений, содержащихся в учредительных  документах налогоплательщиков  и их счетов в банках.

6. Представление базы  данных ЕГРН на региональный  уровень. 

7. Составление отчетности  о работе по учету плательщиков  и участие в составлении отчетности  о работе инспекции. 

8. Выверка сведений, содержащихся  в базе данных.

9. Прочие работы, не вошедшие  в перечень, но связанные с  учетом плательщиков.

 

Основные элементы налогового учета

Налоговый учет имеет несколько  основных составляющих элементов:

1) субъекты налогового  учета; 

2) объекты налогового  учета; 

3) основания налогового  учета; 

4) место постановки на  налоговый учет;

5) порядок и сроки постановки  на учет, переучета и снятия  с учета; 

6) порядок ведения Единого  государственного реестра налогоплательщиков.

Субъектами налогового учета  являются органы, наделенные властными  полномочиями по осуществлению в  отношении налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ).

Таможенные органы в пределах своей компетенции также, как  и налоговые органы, осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предусматривает осуществление налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ). Однако таможенные органы не наделены законодателем полномочиями по проведению налогового учета. Осуществление организациями и физическими лицами внешнеэкономической деятельности не является законодательно установленным основанием налогового учета. Учет участников внешнеэкономической деятельности, осуществляемый таможенными органами, не будет являться налоговым учетом, и налоговые санкции за нарушение порядка такого учета применяться не должны.

Объектом налогового учета  являются действия (бездействие) организаций  и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или  снятия с налогового учета, а также  для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Основания налогового учета  — это юридические факты, с  которыми Налоговый кодекс связывает  обязанность лица осуществить действия по постановке на налоговый учет, переучету  или снятию с налогового учета.