Отчет по практике в ООО «Первое Мая» с. Б. Букор Пермского края

Оплата труда работников осуществляется в соответствии с  принятыми на предприятии формами  оплаты. В практике хозяйственной  деятельности существуют две основные формы оплаты труда:

1. Сдельная - оплата труда за количество выполненной работы.
2. Повременная - оплата труда за количество фактически отработанного работником времени (табель).

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику  целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В  соответствии с действующим законодательством  посредником в расчетах между  государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной  стороны и своими работниками - с  другой стороны обязано выступать  предприятие. В связи с этим бухгалтерия  предприятия производит расчет и  перечисление по назначению всех удержаний  и вычетов. Действующие удержания  и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды.

         К обязательным удержаниям относятся подоходный налог и отчисления в пенсионный фонд.

         К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

Удержание налога на доходы физических лиц производится исходя из суммы полученного дохода. Налог начисляется на всю сумму  дохода за минусом законодательно установленных  вычетов, если у работника есть на них право. Отчисления по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование производится в специальном  расчете, в котором сумма определяется с учетом половозрастных особенностей.

Суммы удержаний  отражаются в расчетно-платежной  ведомости. В ней указываются  работники, их табельные номера, наличие  на начало месяца начисленной с начала года заработной платы и суммы  налога с доходов физических лиц. Также указываются суммы дебиторской  и кредиторской задолженности, льготы и рассчитываются суммы заработной платы и налог на конец месяца. Оплата производится через платежные  ведомости .

Рабочим один раз в году предоставляется  отпуск на установленное законодательством  количество рабочих дней. Оплату за время отпуска начисляют из расчета  среднего заработка за двенадцать календарных  месяцев, предшествующих месяцу ухода  в отпуск. При подсчете среднего заработка учитывают заработную плату за год, а также пособия  по временной нетрудоспособности и  другие виды выплат. Затраты на отпуск включаются сразу в затраты на производство, то есть резервы предстоящих расходов и платежей не формируются.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются  за счет средств социального страхования, на основании листка нетрудоспособности. Величина пособия зависит от непрерывного стажа работы и характера заболевания.

         Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Дт Кт

20 70 начислена заработная плата работникам основного производства;

23 70 начислена заработная плата персоналу вспомогательных производств;

25 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу подразделения;

26 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу предприятия;

70 50 выплачена из кассы заработная плата;

70 71 произведены отчисления из заработной платы невозвращенных подотчетных сумм;

70 76 депонированы суммы оплаты труда.

       Данные из первичных документов накапливаются и формируются по двум направлениям: первое – для начисления и выплаты заработной платы работнику и последующего отражения в регистрах по учету начисленной заработной платы (расчетно-платежная ведомость); второе – для накапливания по объектам учета затрат и последующего.

 

9.Учет затрат на производство

 

Исходя из структуры производимой и реализуемой продукции, можно  сказать, что ООО «Первое мая» имеет растениеводческое направление. Также имеются: животноводческая отрасль, вспомогательные производства, промышленные и обслуживающие.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг в денежном выражении составляют их себестоимость. Под затратами понимаются стоимость  ресурсов, используемых на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг за определенный отчетный период.

В ООО «Первое мая» по всем затратным счетам (20, 23, 25, 26, 29) не ведут производственных отчетов (лицевых счетов), а вместо них используются так называемые Книги синтетического учета затрат.

10.Учёт вспомогательных производств

 

        Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые обслуживают основные отрасли в порядке выполнения для них определенных работ или оказания услуг. Учет затрат и выполненных работ по вспомогательным производствам в ООО «Первое мая» ведут на балансовом счете 23 «Вспомогательные производства». В их составе действуют следующие виды вспомогательных производств: электроснабжение, водоснабжение, ремонт основных средств, автомобильный транспорт, машинно-тракторный парк, гужевой транспорт.

        По дебету счета 23 в течение года собирают все затраты, относящиеся к вспомогательным производствам, с кредита эти затраты списывают по назначению в соответствии с выполненной работой. Затраты списывают ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ с корректировкой в конце года до фактической себестоимости. По производствам с равномерным ходом работ и не содержащим затрат в плановой оценке ежемесячно списываются фактические затраты.

        Капитальный и текущий ремонт техники осуществляют в специально оборудованной мастерской. Производят ремонт в зависимости от момента поломки и наличия запасных частей. Учет затрат в ремонтных мастерских ведется на счете 23/3. Первичный учет работы мастерской ведется следующим образом. Поступающая для ремонта в мастерскую, техника тщательно осматривается в присутствии инженера-механика и заведующего мастерской. После этого должна составляться ведомость дефектов на ремонт машин, однако в хозяйстве такой ведомости не составляют, что является недостатком. Расходы отражают на основании первичных документов (наряды на сдельную работу, накладные) .

После завершения ремонта все оправдательные документы  сдают в бухгалтерию, где определяется фактическая стоимость израсходованных  на ремонт запчастей, сумма оплаты труда  и другие затраты на ремонт. На основании  первичных документов делают записи в Книгу синтетического учета  затрат в ремонтной мастерской.

Затраты, связанные с содержанием и  эксплуатацией тракторов, комбайнов  и другой сельскохозяйственной техники, учитывают также на субсчете «Машинно-тракторный парк». Распределение затрат по эксплуатации тракторов на объекты учета производится по статьям. На конец года по кредиту  счета 23/7 все затраты списываются  на основное производство. Остаются нераспределенными  по соответствующим статьям затраты, относящиеся к выполненным транспортным работам тракторов (за исключением  их в растениеводстве). Стоимость  транспортных работ тракторами в  течение года учитывают по плановой себестоимости условного эталонного гектара с доведением в конце  года до фактической.

Аналогично  учитывают затраты по комбайнам  и сельхозтехнике.

Первичный учет осуществляется в учетных и  путевых листах тракториста-машиниста. На их основе заполняется накопительная  ведомость учета затрат. Ежемесячно на основе итоговых данных ведомости  записи производят в Книгу синтетического учета затрат по машинно-тракторному  парку.

         Счет «Машино-тракторный парк» по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - при начислении  оплаты труда;

10 «Материалы» - на стоимость  израсходованных ГСМ на транспортных  работах;

23 «Вспомогательные производства»  - на стоимость услуг других  вспомогательных производств;

02 «Амортизация основных  средств» - на сумму начисленной  амортизации.

По кредиту счета «Машинно-тракторный парк» отражается списание затрат.             Часть расходов списывается постатейно на основное производство (амортизация, ремонт), а часть расходов, относящихся к транспортным работам, списывается комплексной статьей на соответствующие объекты. Производят разграничение расходов между сельскохозяйственными работами и транспортными работами тракторов. За базу распределения принимаются эталонные гектары.

         Расходы, относящиеся к сельскохозяйственным работам, подлежат, дальнейшему распределению по культурам, видам животных пропорционально условным эталонным гектарам. Закрытие аналитических счетов, на которых учитываются затраты по содержанию и эксплуатации самоходных машин осуществляется путем распределения и списания сумм амортизации, затрат на ремонт и прочих расходов. Амортизация по почвообрабатывающим машинам распределяется пропорционально площади обработки, по сеялкам - пропорционально посевной площади, по комбайнам – площади уборки. Затраты на ремонт и прочие расходы списывают пропорционально суммам отнесенной амортизации.

Учет затрат по автотранспорту в ООО «Первое мая» осуществляется на счете 23/1 «Автопарк».

Первичный учет ведут в путевых листах, данные из которых переносят в накопительную  ведомость учета затрат произвольной формы. В конце месяца на основании  ведомости заполняют Книгу синтетического учета затрат по автотранспорту.

Субсчет 23/1«Автопарк» по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - при начислении  оплаты труда;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами» - на сумы произведенных  расходов через подотчетных лиц;

50 «Касса» - на стоимость  произведенных незначительных расходов;

10 «Материалы» - на стоимость  израсходованных ГСМ, запасных  частей;

23 «Вспомогательные производства»  - на стоимость произведенных  услуг других вспомогательных  производств;

02 «Амортизация основных  средств» - на сумму начисленной  амортизации;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» - на стоимость  услуг произведенных сторонними  организациями.

По кредиту «Автопарк» при списании услуг корреспондирует  со счетами:

10 «Материалы», 11 «Животные  на выращивании и откорме» - на  стоимость перевозок по доставке  материальных ценностей и животных;

20 «Основное производство»  - на стоимость услуг, оказанных  основным отраслям;

23 «Вспомогательные производства»  - на стоимость услуг, оказанных  другим вспомогательным производствам;

25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - на стоимость перевозок общепроизводственного  и общехозяйственного назначения;

90 «Продажи» - на стоимость  перевозок на сторону и по  продаже продукции;

91 «Прочие доходы» - услуги  автотранспорта по работам связанным  с ликвидацией основных средств.

         Фактическая себестоимость тонно-километра определяется в конце года. При этом подсчитывают общую сумму затрат, учтенных по дебету счета, из которой вычитают стоимость возвратных материалов и делят на количество тонно-километров, выполненных автотранспортом без учета работ по самообслуживанию и тонно-километров, выполненных для уже закрытых производств.

         После определения фактической себестоимости тонно-километра плановая себестоимость перевозок доводится до фактической при помощи дополнительной записи (при перерасходе) или сторнировочной записи (при экономии).

Для осуществления  производства и других нужд в хозяйстве  используется централизованная электросеть. Учет затрат ведется на счете 23/2. При  оплате электроэнергии суммы эти  относят в дебет 23/2, а по кредиту  в течение года списывают плановую себестоимость полученной электроэнергии по назначению и по потребителям, в  конце года доводя ее до фактической.

На счете 23/3 учитывают затраты по водоснабжению. Стоимость отпущенной воды ежемесячно списывают с кредита счета 23/2 по плановой себестоимости 1 м³ воды. В конце года ее доводят до фактической.

Затраты по вспомогательным производствам  группируются в разрезе субсчетов  в сводной книге синтетического учета затрат по счету 23.

Значительную  группу расходов ведут на счете 25.

Учет затрат в течение  года ведется в книге синтетического учета общепроизводственных затрат. Списание производится в конце месяца на объекты основного производства пропорционально затратам на оплату труда и амортизации на данный вид деятельности. В результате, счет 25 закрывается и сальдо на конец  года не имеет.

Общехозяйственные расходы включают расходы по управлению и обслуживанию хозяйства в целом. Учет общехозяйственных затрат осуществляется на счете 26. Ежемесячно на основании  данных накопительных ведомостей затрат и других документов заполняют книгу  синтетического учета затрат по установленным  статьям. Ежемесячно учтенные затраты  распределяются в плановом или нормативном  размере по назначению с корректировкой до фактической суммы в конце  года. Расходы распределяют пропорционально  общей суммы затрат каждого объекта, за исключением в соответствующих  производствах затрат на семена, корма, сырье и полуфабрикаты.