Отчет по практике в ООО «Первое Мая» с. Б. Букор Пермского края

Дт  Кт

08 66,67 начислены проценты по кредитам, взятым под капитальные вложения;

10 66,67 начислены проценты по кредитам, взятым для приобретения материальных ценностей;

50 66,67 получены в кассу кредиты и займы;

51 66,67 зачислены на расчетный счет кредиты и займы;

60 66,67 оплачен счет поставщикам за счет кредитов и займов;

91 66,67 начислены проценты, уплаченные банку, после ввода в действие объектов, эти проценты не входят в состав реализационные доходы.

При наступлении срока  платежа банк самостоятельно по срочному обязательству снимает деньги со счета. Если на счете не хватает средств, то эту сумму зачисляют в просроченные суды. За пользование кредитом предприятие  выплачивает процент. Процент обязательно  оговаривается в кредитном договоре.

Дт  Кт

20,23,08, 25,

26,29  66, 67 начислен процент в пределах учетной ставки ЦБРФ;

99  66, 67 отнесены проценты за пользование кредитом за счет прибыли.

66, 67  50,51,55 погасили кредит.

Аналитический учет кредитов в хозяйстве ведется на свободном  листе.

 

6. Учет готовой продукции и производственных запасов

 

К материально-производственным запасам относят две группы средств: производственные запасы и готовую  продукцию. Материально-производственные запасы в зависимости от источников получения подразделяют на: покупные и собственного производства.

В учетной  политике ООО «Первое мая» определен метод оценки материально-производственных запасов по фактической себестоимости их заготовления (покупных) и по плановой себестоимости продукции собственного производства с доведением до фактической в конце года. Вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов – методом себестоимости каждой единицы. Нормативное регулирование учета материально-производственных запасов осуществляется на базе ПБУ 5/98 утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 года № 44н.

Учет готовой продукции  ведется на счете 43 «Готовая продукция». По дебету этого счета показывается поступление готовой продукции  из производства на склад, а по кредиту - отгрузка (отпуск) готовой продукции. Сальдо по счету 43 отражает остаток  готовой продукции на конец месяца.

Корреспонденция по счету 43 «Готовая продукция».

Дт  Кт

43 20,23,29 оприходована готовая  продукция, полученная от собственного, вспомогательного и обслуживающих  производств;

43 60,76 оприходована продукция,  закупленная у населения для  последующей реализации;

43 99 списана готовая продукция,  погибшая в результате стихийного  бедствия (незастрахованная).

20.1 43 использована готовая  продукция на посев;

20.2 43 списана готовая продукция  на корм животным;

29 43 списана готовая продукция  на общественное питание;

90 43 реализована готовая  продукция;

Сельскохозяйственное  производство характеризуется разнообразием  условий поступления, хранения и  расходования получаемой продукции. Учет зерновой продукции в рассматриваемом  хозяйстве ведется в дневниках  с применением реестров приема зерна  и другой продукции. Данные реестры  группируются в реестре приема зерна  весовщиком и сдаются в бухгалтерию  с приложением соответствующих  первичных документов.

Продукция, предназначенная на семена, в учете  выделяется отдельно. Зерно, собранное  на семена хранят на отдельном складе и не смешивают с остальным  зерном. При засыпке этого зерна  составляется акт на засыпку семенного  материала, а при расходе составляется акт расхода семян и посадочного  материала.

Значительное  количество продукции растениеводства  используется в хозяйстве в виде кормов и подстилки для рабочего и продуктивного скота. Часть продукции скармливается скоту до ее уборки, а часть – в виде скошенной зеленой массы трав, ботвы и листьев, полученной при уборке корнеплодов и овощей. Значительная часть кормов заготавливается сверх нормы.

Корма приходуются  на основе акта приема грубых и сочных кормов. Корма для скармливания отпускают  по ведомости учета расхода кормов. После утверждения ведомости  руководителем хозяйства первый ее экземпляр с распиской получателя служит основанием для списания их с подотчета материально-ответственного лица. Второй используется как документ для списания стоимости израсходованных  кормов на производство. Этот учет ведут  в журнале учета расхода кормов. Все документы по движению кормов предоставляются в бухгалтерию.

Значительную  часть производственных запасов  хозяйство приобретает со стороны. Основным первичным документом по оприходованию поступающих от поставщиков товарно-материальных ценностей является счет-фактура. К ней могут быть приложены и другие документы: товарно-транспортная накладная, квитанции и т.д.

Для получения  товарно-материальных ценностей со склада поставщика представителю хозяйства  выписывается доверенность. В ней  указывают: от кого и по каким документам следует получить товарно-материальные ценности, срок действия доверенности и др. В бухгалтерии ведется  учет выданных доверенностей в журнале  учета выданных доверенностей. В  этот же или следующий день подотчетное  лицо предоставляет в бухгалтерию  хозяйства товарно-транспортную накладную  и другие сопроводительные документы  о сдаче полученных товарно-материальных ценностей на склад. Неиспользованные доверенности возвращаются в бухгалтерию.

В ООО «Первое мая» товарно-материальные ценности доставляются автотранспортом и приходуются на основании товарно-транспортной накладной.

Учет производственных запасов  производится на счете 10.

Корреспонденция по счету 10:

Дт Кт

10   60  поступили материалы от поставщиков;

10   76  поступили материалы от различных дебиторов и кредиторов;

10  71  приобретены материалы подотчетным лицом;

10   91  поступили материалы от разборки основных средств;

10   23  поступили материалы от собственных вспомогательных производств;

20, 23,

25, 26 10 списаны товарно-материальные ценности на соответствующие производства;

91  10  проданы излишне приобретенные ТМЦ.

Все материально  ответственные лица ежемесячно сдают  в бухгалтерию хозяйства отчеты о движении материальных ценностей, где отражаются сведения об остатках на начало месяца, о поступлении и расходовании, об остатке на конец отчетного периода. В этих отчетах данные приводят как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

После проверки отчетов остатки по каждому виду материальных ценностей на начало следующего месяца переносят в сальдовые  ведомости в количественном и  стоимостном выражении, причем указывают  и остатки тех ценностей по которым в течение месяца не было движения.

 

7. Учет основных средств

 

Основные средства – это  часть имущества, используемая в  качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течении периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Учет основных средств регламентируется «Положением  по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (ПБУ 6/01), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 г. № 33н (в ред. От 28.03.2000г.)

К основным средствам относятся  здания, сооружения, рабочие и силовые  машины и оборудование, измерительные  и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и  принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. Поступление основных средств в ООО «Первое мая» в основном осуществляется за счет приобретения готовых объектов.

Поступающие в хозяйство основные средства должны быть документально оформлены и  оприходованы. Основным документом на оприходование основных средств является акт приема-передачи основных средств. В акте должны быть приведены краткая характеристика принятого объекта, соответствие его техническим условиям, результаты пробных испытаний. Акт утверждается руководителем хозяйства и представляется в бухгалтерию. К нему прилагается вся техническая документация, относящаяся к принятому объекту.

При переводе в основное стадо молодняка продуктивного  и рабочего скота создают специальную  комиссию с участием соответствующих  специалистов, которая составляет акт  на перевод животных из группы в  группу.

В бухгалтерии  изучаемого хозяйства пообъектный инвентарный учет основных средств ведут в инвентарных карточках типовой формы. Инвентарные карточки в большинстве случаев открывают на каждый инвентарный объект. Карточки, как правило, составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии хозяйства. Инвентарный учет зданий и сооружений ведется в инвентарных карточках учета основных средств для зданий и сооружений. Кроме того, в хозяйстве ведется инвентарная книга, что улучшает контроль за сохранностью и полнотой учета инвентарных объектов.

Ежегодная величина износа основных средств, а следовательно, и сумма амортизационных отчислений зависят от характера самих основных средств, интенсивности и условий их эксплуатации и других факторов. В изучаемом хозяйстве применяется линейный способ начисления амортизации. При указанном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. Для учета амортизационных отчислений в ООО «Первое мая» предназначен «Расчет амортизационных отчислений», где в разрезе объектов основных средств указываются остаточная стоимость, норма амортизации, а также сумма амортизационных отчислений (по кварталам и за год в целом). Ведомость начисления амортизации в ООО «Первое мая» не ведется.

Для поддержания  основных средств в рабочем состоянии необходимо осуществлять их ремонт. Для более равномерного включения в себестоимость затрат на ремонт основных средств хозяйства образуют ремонтный фонд. В изучаемом хозяйстве ремонтный фонд не образуется, в связи с чем не производится расчет отчислений в ремонтный фонд.

Для отражения  выбытия основных средств в хозяйстве применяется «Акт на списание основных средств», в котором указывают первоначальную стоимость объекта, сумму износа, техническую характеристику, техническое состояние агрегатов и деталей, а также причину выбытия.

 

 

Корреспонденция по счету 01 «Основные средства»:

Дт Кт

08 60 поступили основные средства от поставщиков;

08 70,69,10,76,71 собраны затраты  на основные средства;

01 08  оприходованы основные средства в результате приобретения, изготовления в своем хозяйстве;

01 75  оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал;

20,23,

25,26 02  начислена амортизация по основным средствам;

91 01  списана остаточная стоимость основных средств;

02 01  списан износ основных средств;

01 83  отражение изменений первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов;

01 98 оприходованы основные средства, полученные безвозмездно.

Для учета  движения основных средств в ООО «Первое мая» ведется сводная ведомость по счету 01 «Основные средства». В данной ведомости указывается остаток на начало года, а затем помесячное движение с выведением остатка на следующий месяц.

8. Учет труда и его оплаты

 

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных  мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников предприятия. Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с  учетом конечных итогов деятельности фирмы. Они регулируются налогами и  максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством для всех видов предприятий.

Для учета затрат труда  выполненных работ и начисления заработной платы используются различные  первичные документы: табель учета  рабочего времени, учетный лист тракториста-машиниста, путевые листы, наряды на сдельную работу и другие.

Для контроля за трудовой дисциплиной и с целью анализа использования рабочего времени применяется табельный учет. Табельный учет ведут в табеле учета рабочего времени по месту работы заведующие соответствующими подразделениями хозяйства. В табель записывается весь личный состав подразделения в установленной последовательности с указанием табельных номеров (в хозяйстве их проставляют не всегда). В табеле ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, неявки отражают в табеле условными обозначениями.

В конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени  и днях неявок (по причинам). Затем  табель сдают в бухгалтерию, где  его данные после соответствующей  проверки используются для составления  расчетно-платежной ведомости.