Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2015 в 16:48, отчет по практике
Целью производственной практики по бухгалтерскому учету является ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, оформление первичной документации, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, определение налогооблагаемых баз для расчета налогов. Для достижения цели в рамках производственной практики по бухгалтерскому учету необходимо решить следующие задачи:
- изучение и получение навыков в программе «1С: Бухгалтерия» по заполнению первичной документации; по начислению заработной платы работникам предприятия; по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджет;
- документальное оформление поступления и списания амортизируемого имущества;
Введение 2
1. Характеристика предприятия ООО «ТИП-ИК-1» 3
2. Изучение программы «1С: Бухгалтерия 8.3» 4
3. Кассовые документы. Приходный кассовый ордер 5
4. Расходный кассовый ордер 6
5. Кассовая книга 8
6. Авансовый отчет 10
7. Операции по банку. Платежное поручение и требование 12
8. Банковские выписки 14
9. Виды стандартных отчетов 15
10. Основное средство. Поступление и амортизация ОС 17
11. Инвентаризация основных средств 19
12. Списание основных средств 21
13. Учет материально-производственных запасов 23
14. Списание материалов 25
15. Дебиторская и кредиторская задолженность 26
16. Расчет заработной платы работникам ООО "ТИП-ИК-1" 28
17. Проведение расчетов с бюджетом по федеральным налогам 31
18. Налог на добавленную стоимость 33
19. Бухгалтерская отчетность 35
Заключение 38
Суханов принят на работу 14.04.14 на основании приказа №25 на должность лаборанта.
Д20/К70 - Суханову начислена заработная плата в размере 13 043,48 руб. (в т.ч. РКС 15%)
Д70/К68.1 - начислен НДФЛ 13 % в размере 1696 рублей.
Д26/К69.02.7 - перечисляем взносы в ПФР в размере 22% - 2870 руб.
Д26/К69.03.1 - перечисляем взносы в ФОМС в размере 5,1% - 655 руб.
Д26/К69.11 - перечисляем взносы в ФСС несчастные. случаи в размере 0,2% - 26 руб.
Д26/К69.01 - перечисляем взносы в ФСС в размере 2,9% - 378 руб.
20.05.15 выплачивается аванс из кассы организации в размере 40% от оклада:
Д70/К50 - 5217 руб.
Не позднее дня выплаты зарплаты работнику перечисляется удержанный НДФЛ в размере 13%:
Д68.1/К51 - 1696 руб.
В срок до 15 июня 2015 года перечисляются страховые взносы платежными поручениями:
Д69.01/К51 - 378 руб.
Д69.03.1/К51 - 655 руб.
Д69.02.7/К51 - 2870 руб.
Д69.11/К51 - 26 руб.
Определяем сумму заработной платы к выдаче 05 июня 2015 г.:
13043.48 - 1696 - 5217 = 6130.48 руб.
05 июня 2015 г. выдана заработная плата из кассы организации:
Д70/К50 - 6130.48 руб.
______________________________
Босоногов А.Н.
Босоногов принят 01.01.13 инженером на основании личного заявления. Приказ № 2 от 01.01.2013 г. На основании приказа работнику ежемесячно начисляется заработная плата в размере 11000 (в т.ч. РКС 15%), согласно штатному расписанию.
20.05.2015 выплачен аванс из кассы организации в размере 40% от оклада:
Д70/К50 - 4400 руб.
31.05.2015 начислена заработная плата:
Д26/К70 - 11000 руб.
Начисляем НДФЛ:
Д70/К68.01 - 1430 руб.
Начисляем страховые взносы:
Д26/К69.02.7 - перечисляем взносы в ПФР в размере 22% - 2420 руб.
Д26/К69.03.1 - перечисляем взносы в ФОМС в размере 5,1% - 561 руб.
Д26/К69.11 - перечисляем взносы в ФСС несчастные случаи в размере 0,2% - 22 руб. Д26/К69.01 - перечисляем взносы в ФСС в размере 2,9% - 319 руб. В срок до 15 июня 2015 года перечисляются страховые взносы платежными поручениями:
Д69.01/К51 - 319 руб.
Д69.03.1/К51 - 561 руб.
Д69.02.7/К51 - 2420 руб.
Д69.11/К51 - 22 руб.
05.06.2015 производим окончательный расчет по заработной плате с Босоноговым А.Н. В день выплаты заработной платы перечисляем алименты Севец Н.А. в размере 25% платежным поручением на банковские реквизиты, указанные в исполнительном документе:
Д76.41/К51 - 2392,50 руб.
Определяем сумму заработной платы к выдаче:
11000 - 1430 - 2392,50 - 4400 = 2777,50 руб.
Выдана заработная плата из кассы организации:
Д70/К50 - 2777,50 руб.
17. Проведение расчетов с бюджетом по федеральным налогам.
17.1. Налог на прибыль
К федеральным налогам и сборам относятся:
- Налог на добавленную стоимость;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.
По итогам каждого квартала составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.
Для определения прибыли (убытка) предприятия необходимо от всех доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, вычесть расходы, принимаемые в налоговом учете, и полученную разницу умножить на ставку налога. Ставка налога на прибыль составляет 20%, из них 2% платятся в федеральный бюджет, остальные 18% в бюджет Тюменской области.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):
09 «Отложенные налоговые активы»;
77 «Отложенные налоговые обязательства».
На субсчете 68-4-2 отражается только начисление текущего налога на прибыль. Оплата налога на прибыль, начисление штрафных санкций, доначисление налога отражаются на субсчете 68-4-1.
Отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.
Виды доходов:
- доходы от реализации (выручка от реализации услуг: платный туалет; выручка от реализации товаров: кафетерий).
- внереализационные доходы (сдача в субаренду нежилых помещений).
Виды расходов:
- прямые (амортизация основных средств, сумма материальных затрат, сумма заработной платы, начисленные страховые взносы);
- косвенные (услуги сторонних организаций, командировочные расходы, почтовые расходы, больничный за счет работодателя, налог на имущество);
- внереализационные (услуги банка, суммы списанной дебиторской задолженности).
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.
Вместо расчета четырех налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого налога.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговой декларации ко взносу в бюджет в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму единого налога по УСНО, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога.
Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет – по дебету соответствующих субсчетов.
Начисление и уплата налога на доходы физических лиц отражается записью:
Дебет 70 Кредит 68.1 «Налог на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы сотрудника.
Дебет 68.1 Кредит 51 – перечислен налог на доходы сотрудника.
Перечисление налога на доходы физических лиц производится ежемесячно, не позднее 15 числа текущего месяца.
Начисление единого налога по УСНО отражается записью:
Дебет 99 Кредит 68.2
Перечисление единого налога по УСНО отражается записью:
Дебет 68 Кредит 51.
Единый налог по УСНО уплачивается ежеквартально по итогам отчетного периода, не позднее 25 числа, следующим за отчетным месяцем.
18. Налог на добавленную стоимость
В состав налоговой отчетности предоставляемой компанией ООО «ТИП-ИК-1» налоговым органам включает в себя:
По налогу на добавленную стоимость:
Ставка по НДС на алмазную и бриллиантовую продукцию составляет 18%.
Налог на доходы физических лиц (13%):
По единому социальному налогу (26%):
По налогу на прибыль (24%):
По налогу на имущество организаций (2,2%):
По транспортному налогу:
Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.
В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.
По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 90 К-т 68 – на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
Д-т 91 К-т 68 – на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.
По налогу на прибыль:
Д-т 99 К-т с68 – на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
Д-т 91 К-т 68 – на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;
Д-т 68 К-т 51, 52 – перечислены денежные средства в погашение задолженности;
По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т 91 К-т 68 – начислен налог по расчету на отчетную дату;
б) Д-т 68 К-т 51 – перечислен налог в бюджет.
По земельному налогу:
Д-т 20, 23 и др. К-т 68 – начислен налог;
Д-т 68 К-т 51 – перечислен налог в бюджет.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
19. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность организации ООО «ТИП-ИК-1» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.
В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются:
При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных форм, также включаются: