Отчет по практике в Республиканском унитарном предприятии «Борисовхлебпром»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3: Учет денежных, расчетных и кредитных  операций

Прием и выдача денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся:

- платежное поручение  (приложение  № 11)

- платежное требование (приложение  № 12)

- расчетный чек (приложение  № 13)

- объявление на взнос наличными (приложение № 14) 

Предприятие ежедневно  получает от банка копии выписок (приложение № 9) с расчетного (валютного) счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок проводится в день их поступления.

Учет движения денег  на расчетном счете в белорусских  рублях отражается на счете 51 «Расчетный счет», в иностранной валюте – на счете 52 «Валютные счета». Записи по кредиту счетов 51, 52 отражаются в журнале-ордере № 2 (приложение № 17).

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому  в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения  косовых операций в Республике Беларусь. Полученные в банке наличные деньги по чеку расходуются на те цели, на которые  они получены (указаны в чеке). Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом.

Прием денежных средств  в кассу оформляется приходным  кассовым ордером (приложение № 7), выплата денежных средств из кассы – расходным кассовым ордером (приложение № 8). Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ж/о № 7 (приложение № 18).

Для учета движения денежных средств в кассе применяется кассовая книга.

Учет движения денежных средств в кассе отражается на активном синтетическом счете 50 «Касса»  в ж/о № 1 (приложение № 16).

Не реже одного раза в  месяц комиссией, назначенной руководителем  предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. Проводится полный полистный пересчет денежной наличности и проверка других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт (приложение № 10). При обнаружении ревизией недостач (счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей») или излишков денежных средств в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. 

Расчеты с бюджетом по уплачиваемым налогам и сборам учитываются  на активно-пассивном синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и отражается в ж/о № 8 (приложение № 19). Низкая платежеспособность торговых предприятий Республики Беларусь вынуждает предприятие осуществлять погашение задолженности в бюджет и внебюджетные фонды путем выставления инкассовых распоряжений через ИМНС и ФСЗН, а также зачетами.

Банковский кредит  выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на погашение задолженности  за муку, осуществление расчетов при  текущей деятельности. Кредиты делятся  на: краткосрочные кредиты, которые учитываются на счете 66/1 в ж/о № 4 (приложение № 20);   долгосрочные кредиты, которые учитываются на счете 67/1 в ж/о № 4.

Хозяйственные операции по данной теме приведены в приложении.

 

 

 

 

 

Тема 4:Учет труда и заработной платы

В ООО «БуТиМ-пром» оперативный учет личного состава возложен на отдел кадров, который оформляет прием, переводы и увольнение работающих на основании: заявления нанимающегося на работу, приказов о приеме и увольнении, приказов о переводе на другую работу, приказов о предоставлении отпуска. На каждого принятого работника заполняют Личную карточку по форме № Т-2, на руководящих работников и специалистов – дополнительно Личный листок учета кадров. Впервые принятому работнику оформляют трудовую книжку.

На ООО «БуТиМ-пром»применяется 2 формы оплаты труда – повременная (за отработанные дни и часы) и сдельная (оплата за количество и качество продукции). Формы и системы оплаты труда работников предприятия регулируются «Положением об организации оплаты труда работников предприятия» по согласованию с профсоюзным комитетом.

Тарификация работ и  присвоение разрядов работникам осуществляется – согласно «Единого квалификационного  справочника должностей».

Повременная оплата труда  используется при организации оплаты труда руководителей, специалистов, служащих и некоторой части рабочих на тех работах, где отсутствует возможность увеличения выпуска продукции, в связи со строгой регламентацией производственных процессов. При повременной форме оплате труда основным первичным документом, фиксирующим отработанное время, является табель (приложение № 27).

На предприятии практикуется контрактная система найма на работу (контрактная форма трудового  договора), которая предусматривает  повышение тарифных ставок (окладов) и конкретные действенные показатели повышения эффективности производства. 

При сдельной оплате труда заработная плата работнику (или группе) начисляется  в установленном размере за каждую единицу изготовленной продукции  или выполненную технологическую  операцию. Сдельная оплата труда является преобладающей формой оплаты труда на предприятии. В зависимости от формы организации труда, используемые системы подразделяются на индивидуальные и коллективные (бригадные).

          Оплата времени простоя. За время простоя не по вине рабочего или служащего зарплата выплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки повременной оплаты труда соответствующей квалификации.

Оплата работы в ночное время. Доплата за каждый час работы в ночное время и за многосменный режим работы производится в % часовой тарифной ставки (оклада) работника:

- 40% за работу в ночное  время, смену;

- 20% за работу в вечернюю смену.

Доплата за работу с неблагоприятными условиями труда производится в  размере 0,14-0,31% месячной тарифной ставки первого разряда за каждый час работы в этих условиях с учетом степени тяжести и вредности труда (согласно «Перечня профессий работников и должностей руководителей, специалистов и служащих, занятых на работах с вредными условиями труда»)

Доплата в % к тарифным ставкам (окладам) по основной работе, которые регулируются приказами по предприятию производятся:

- за руководство бригадой  до 20% оклада;

- за руководство производственной  практикой (порядок и размер  определяется в соответствии  с Положением).

Привлечение к работе в выходные и праздничные дни производится с согласия работника с оплатой согласно действующему законодательству Республики Беларусь.

Минимальная продолжительность основного  отпуска составляет 21 календарный  день. Работникам, не имеющим права  на дополнительные отпуска за работу с вредными условиями труда, за ненормируемый рабочий день и т.д. Оплата отпусков работников производится за счет  резерва предстоящих расходов и платежей. Расчет отпускных производится следующим образом: сумма начисленной за 12 месяцев заработной платы : 29,7 : 12 х на количество дней отпуска.

Начисленная зарплата отражается в  расчетно-платежной ведомости (приложение      № 21). Подоходный налог высчитывается согласно таблицы удержаний; вычеты за брак – на основании акта об окончательном браке (приложение № 27), подписанного рабочим, допустившим брак; алименты – в соответствии с исполнительными документами; денежные авансы за первую половину месяца – по платежной ведомости; ФСЗН – по нормативам.

Расчет пособия по временной  нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80 % за первые 6 календарных дней, за остальные дни – 100 %. 

Для обобщения информации по начислению работникам зарплаты, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям из них предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету – удержанные и выплаченные суммы. Отражение кредитовых оборотов по счету 70 производится в ж/о № 10, 10/1 (приложение № 41,42), дебетовых оборотов – ж/о № 7 (приложение № 18).

На каждого работника  ежемесячно по моменту начисления заработной платы выдается расчетный лист, в  котором отражаются все виды начислений и удержаний (приложение № 25).

Хозяйственные операции по данной теме приведены в приложении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 5: Учет основных средств 

Согласно учетной политики ООО «БуТиМ-пром»основными средствами признается имущество, используемое в течении периода, превышающего 12 месяцев, и имеющего стоимость свыше 30 БВ на дату вывода его в эксплуатацию (кроме ковров и ковровых изделий, стоимость которых превышает 10 БВ). Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом амортизации.

Аналитический учет ОС ведется  бухгалтерией на инвентарных карточка х учета ОС (приложение № 31), которые открываются на каждый инвентарный объект.

Зачисление в состав ОС объектов оформляется актом приемки-передачи (приложение № 29), который составляется на каждый отдельный инвентарный объект. Далее передается в бухгалтерию, которая согласно этим документам открывает соответствующую инвентарную карточку. Оформленный акт на ликвидацию ОС (приложение № 30) передается в бухгалтерию, которая отмечает выбытие объекта в инвентарных карточках. Соответствующие записи производятся в инвентарном списке ОС по месту их нахождения.

Амортизация объектов ОС производится линейным способом исходя из амортизационной стоимости и  нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации ОС и НА, утвержденным постановлением Министерства статистики и анализа РБ, Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ и Министерства архитектуры и строительства РБ от 23.11.2001 № 96/100/187/18 (в редакции постановления названных органов от 30.03.2004 №33/5587/5). Срок полезного использования объектов ОС определяется при вводе в эксплуатацию в целях производства или управления. Срок полезного использования определяется комиссией, назначенной приказом директора. Амортизация ОС учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» в ж/о №10 и 10/1 (приложение № 41,42). Амортизационные отчисления по объектам ОС, сдаваемым в аренду, относятся на счет 91 «Операционные доходы и расходы».

ОС переоцениваются  в соответствии с решением правительства, в результате которых могут быть выявлены дооценка или уценка. Сумма  зачисляется на увеличение или уменьшение счета 83 «Добавочный фонд».  Переоценка ОС производится по состоянию на 1 января.

Хозяйственные операции по данной теме приведены в приложении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6: Учет производственных запасов

Согласно учетной политики ООО «БуТиМ-пром»» производственные запасы – сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, спец оснастка и спецодежда, прочие материалы отражаются на счете 10 «Материалы», без использования счетов 15, 16 в ж/о №10, 10/1, В-10 (приложение № 41, 42, 43). Оценивается путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; полученное безвозмездно – по стоимости указанной в ТТН, при отсутствии оценки – по рыночной стоимости на дату его оприходования; изготовленное предприятием – по стоимости его изготовления; применение других методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, предусмотренных законодательством.

Покупка - продажа материалов сопровождается заключением договоров  поставки. В них отражаются: наименование материалов, количество, ассортимент, качество, цена, порядок расчетов и др.

      Отгрузив  материалы, поставщик предъявляет  следующие документы: договор,  сертификаты, счета-фактуры, ф.  ТТН-1 и ф. ТН-2 и др. По полученным документам проверяется соответствие полученных материалов: по качеству, количеству, ассортименту, цене, срокам поставки. При отсутствии расхождений,  поступившие материальные ценности, приходуются на склад. Данные о покупке материалов (их стоимость без НДС, сумма НДС, дата оплаты) отражаются в книге покупок (приложение № 36). Если количество и качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то их принимает из комиссия по Акту о приемке материалов ф.М-7, он  и будет являться первичным документов при оприходовании материалов, без оформления приходного ордера.

Движение материалов внутри завода оформляется накладными на внутреннее перемещение (приложение № 37), лимитно-заборными картами. На складе учет материалов ведется в карточках складского учета (приложение № 40).

Учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и отражается в ж/о № 6 (приложение № 44).

Переоценка производственных запасов осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные соответствующими решениями Правительства.

При инвентаризации проверяется наличие  и сохранность ценностей, а также  правильное их отражение в учете. Результаты инвентаризации оформляются  инвентаризационной описью. На основании  описей и актов составляются сличительные ведомости, по тем ценностям, по которым установлены расхождения. Выявленные недостачи относятся по фактической стоимости на счет 94.