Отчет по преддипломной практике (на материалах ООО "Памира")

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОТЧЕТ по преддипломной практике

В ООО «Памира»

Студента ___________ курса _____________________ группы

______________________________________________________

 

 

 

 

Руководитель  предприятия

___________________________________________________________________

 

Руководитель  практики от института

___________________________________________________________________

 

 

 

 

 

 

2013 г.

Содержание

1. Общая характеристика хозяйственной деятельности ООО "Памира". Организация бухгалтерского учета. Учетная политика.

 

ООО «Памира» функционирует с 1997 года. На сегодняшний день эта компания один из ведущих поставщиков сантехнической арматуры итальянских производителей марок F.I.V., EMMETI, LUXOR, NTM, LASER MULTI DALPEX, а также высококачественные сертифицированные шаровые краны собственной торговой маркой «ТК». 

Продукция ООО "Памира" пользуется заслуженной популярностью, сочетая в себе высокое качество, разумные цены и надёжность поставок. Продукция компании предназначена для работы в различных промышленных условиях, даже самые сильные загрязнения перекачиваемых сред не смогут нарушить герметичность затвора. Любая металлопластиковая труба, размещаемая в бытовых условиях, также должна быть оснащена шаровым краном и фитингами для контроля протока воды и ее включения/отключения. Надёжность и эксплуатационная долговечность таких кранов отбрасывают на задний план все другие виды запорной арматуры. Они просто неконкурентоспособны в сравнении с ними.

Юридический адрес ООО "Памира": г. Москва, ул. Новобатюнинская, д.8.

Общество также  имеет собственную сервисную службу, специалисты которой производят все необходимые замеры, согласовывают с покупателями расчеты и производят качественную установку или замену сантехники, трубопровода, канализации и отопительных приборов.

Предприятие обслуживает  более 4000 предприятий России, Казахстана, Белоруссии и Украины, в данных регионах успешно развивают розничную сеть.

Общая среднесписочная численность работников ООО "Памира" составляет 21  человек. Оплата их труда осуществляется по повременно-премиальной системе.

Организационно-управленческая структура управления ООО "Памира" разделена на отдельные магазины, выполняющие оптово-розничную торговлю и представлена графически на рисунке 1 (приложение 1).

Основные технико-экономические показатели деятельности        предприятия представим в таблице ниже.

Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО "Памира".

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2010 г.	2011 г.	Измене-ние (+,-)	Темп роста, %
1	Выручка (без  НДС)	тыс. руб.	235735	285572	49837	121
2	Себестоимость	тыс. руб.	205467	248151	42684	121
3	Стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	45	102	57	227
4	Численность работающих	чел.	21	21	0	100
5	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	8971	9198	227	103
6	Валовая прибыль	тыс. руб.	30268	37421	7153	124
7	Прибыль от продаж	тыс. руб.	4298	4436	138	103
8	Затраты на руб. реализованной продукции	руб.	0,87	0,87	0	100
9	Производительность  труда	тыс. руб./ чел.	11,2	13,6	2,4	121
10	Фондоотдача	руб./ руб.	5239	2800	-2439	53
11	Средняя заработная плата	тыс. руб./ чел	427,2	438,0	10,8	103

 

Из анализа  данных таблицы видно, что за 2010-2011 гг.  произошел рост ряда ключевых показателей. Так, выручка общества и себестоимость его продукции выросли на 21 %, стоимость основных производственных фондов – в 2,3 раза, фонд оплаты труда и средняя заработная плата – на 3 % при неизменной численности работающих, производительность труда - на 21%. Показатель фондоотдачи за анализируемый период снизился на 47 %, что связано с ростом стоимости основных фондов. В целом, ООО "Памира" является стабильным предприятиям.

Бухгалтерский учет в объекте исследования ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №402 - ФЗ, Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (с изм. и доп.) и Положениями по бухгалтерскому учету.

Задачами бухгалтерского учета общества являются:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно - финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Бухгалтерский учет в ООО "Памира" осуществляется по централизованной форме  бухгалтерией предприятия, которая выступает в виде самостоятельного структурного подразделения. Структура бухгалтерской службы, численность работников определяются внутренними правилами и должностными инструкциями предприятия.

Бухгалтерия компании состоит из следующих работников:

• главный бухгалтер,
• бухгалтер-кассир.

Права и обязанности  главного бухгалтера в обществе определены должностной инструкцией. Ответственность  за организацию бухгалтерского учета  несет директор предприятия. Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение методологических основ ведения бухгалтерского учета, обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную информацию и бухгалтерскую отчетность для ее представления в установленные адреса и сроки.

Учетная политика ООО "Памира" представляет собой совокупность принципов и правил, регламентирующих методологию и организацию бухгалтерского учета на отчетный период. Содержание учетной политики оформляется специальным внутренним документом - приказом об учетной политике. Главный бухгалтер общества ежегодно составляет этот документ и несет ответственность за его оформление. Руководитель утверждает приказ и несет ответственность за его содержание.

Бухгалтерский учет в обществе ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров и бухгалтерской программы.

Бухгалтерский в учет в ООО "Памира" ведется согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Министерства Финансов России от 31.10.2000 г. № 94н (с изм. от 18.09.2006 г.).

В общем смысле, план счетов представляет собой схему  регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, которая позволяет получать информацию для оперативного руководства и управления, повседневного контроля в интересах собственников, других заинтересованных лиц, органов государственной и исполнительной власти.

Также одним  из главных элементов учетной  политики является правила документооборота, под которым понимают движение документов от момента составления в данной организации или получения от других организаций до сдачи в архив после их обработки и систематизации.

Движение основных документов и выполнение определенных учетных работ осуществляется в ООО "Памира" согласно графику документооборота (приложение 2), который предусмотреть оптимальные сроки и число исполнителей для определенных работ.

В частности, согласно данному документу заработная плата  в обществе начисляется до четвертого числа каждого следующего месяца, уплата налогов и взносов с неё осуществляется пятого числа ежемесячно. Выплата заработной платы происходит два раза в месяц - 5 и 20 числа.

Выполнение  графика повседневно контролируется главным бухгалтером и всеми работниками бухгалтерии.

Для обеспечения  сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной  деятельности, а также достоверности  учетных и отчетных данных, в ООО "Памира" создана система внутрихозяйственного контроля (разделение функций по ведению бухгалтерского учета, установление ответственности каждого работника организации, система утверждения, использования бланков строгой отчетности, организация хранения ценностей, проверки).

2. Учет и контроль основных средств

 

Учет основных средств в ООО "Памира" ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н с последующими изменениями и дополнениями, где приводится подробный порядок организации методологии, синтетического, аналитического учета основных средств, их поступления, выбытия, амортизации, ремонта, модернизации и др. [2]

В системе счетов бухгалтерский учет основных средств  ведут на счете 01 «Основные средства». На данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации и в запасе.

Все затраты, связанные  с поступлением основных средств, относят  вначале в дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы», а при принятии к учету объекта затраты со счета 08 списывают на счет 01 «Основные средства».

Например, в  августе 2012 года ООО "Памира" приобрело автотранспортное средств. Рассмотрим, как соответствующие операции были отражены в бухгалтерском учете.

Таблица 2. Отражение в учете операций по приобретению объектов основных средств

№  п/п	Документ	Содержание  операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
1.	Товарная накладная	13.08.2012 г. приобретен автомобиль Нива	08	60	69772-00
2.	Платежное поручение	Оплачен приобретенный  объект основных средств	60	51	69772-00
3.	Акт о приеме-передаче объекта основных средств	Принятие к  учету имущества в качестве объекта  основных средств	01-1	08	69772-00
4.	Ведомость амортизационных  отчислений	Начислена амортизация  на автомобиль (сентябрь)	44	02	1263-35

 

Примером движения основных средств может быть их списание, в результате оформляется акт  на списание объектов основных средств, приемка - акт о приемке-передаче групп объектов основных средств, перемещение - накладная на внутрихозяйственное  перемещение.

При автоматизированной форме  учета в бухгалтерии ООО "Памира" формируется инвентарная книга по всем объектам основных средств, где отражается наименование объекта, его инвентарный номер, поступление объекта, первоначальная стоимость, срок полезного использования и сумма начисленной амортизации.

Выбытие основных средств предприятия также рассмотрим на конкретном примере. Например, в ноябре 2012 года общество продало автомобиль марки УАЗ. При этом в учете были отражены следующие операции:

Таблица 3. Отражение в учете операций по выбытию объектов основных средств

№  п/п	Документ	Содержание  операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
1.	Договор Товарная накладная	Списание накопленной  амортизации по выбывающему автомобилю УАЗ	02	01-2	79069,00
2.	Бухгалтерская справка	Списание остаточной стоимости выбывающего объекта  основных средств	91-2	01-2	40931,00
3.	Счет, выставленный  покупателю	Отражена выручка от продажи  основного средства согласно счету, выставленному покупателю	62	91-2	50000,00
4.	Ведомость по счету 91	Определяется  финансовый результат от продаж	91-2	99	9069,00

 

Для учета операций, отражаемых на счетах 01 «Основные средства», в регистрах журнально-ордерной формы учета предусмотрены журнал-ордер  № 13 и ведомость № 72 аналитического учета. При компьютерной форме учета аналогами являются отчет Карточка счета (приложение 3), оборотно-сальдовую ведомость по счету и анализ счета (приложение 4).

Ежегодная величина износа основных средств зависит от характера  самих средств, интенсивности и условий их эксплуатации и других факторов. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислении определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. Именно этот способ используется в ООО "Памира".

Например, в июле 2012 года для бухгалтерии общества был приобретен кондиционер стоимостью 50 000 руб. Срок полезного использования данного оборудования - 5 лет. Принимая первоначальную стоимость объекта при постановке на учет за 100%, получаем, что годовая норма амортизации составит:

При учете основных средств  в программе «1С:Бухгалтерия», регистром  для отражения балансовой стоимости, амортизации и остаточной стоимости по группам основных средств и в разрезе инвентарных объектов служит отчет по основным средствам (приложение 5). Синтетическим регистром, отражающим движение по 02 счету можно считать отчет анализ счета (приложение 6).