Отчет по преддипломной практике (на материалах ООО "Памира")

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Августа 2013 в 23:00, отчет по практике

Описание работы

ООО «Памира» функционирует с 1997 года. На сегодняшний день эта компания один из ведущих поставщиков сантехнической арматуры итальянских производителей марок F.I.V., EMMETI, LUXOR, NTM, LASER MULTI DALPEX, а также высококачественные сертифицированные шаровые краны собственной торговой маркой «ТК».
Продукция ООО "Памира" пользуется заслуженной популярностью, сочетая в себе высокое качество, разумные цены и надёжность поставок. Продукция компании предназначена для работы в различных промышленных условиях, даже самые сильные загрязнения перекачиваемых сред не смогут нарушить герметичность затвора.

Содержание работы

1. Общая характеристика хозяйственной деятельности ООО "Памира". Организация бухгалтерского учета. Учетная политика. 3
2. Учет и контроль основных средств 7
3. Учет, контроль и анализ материально-производственных запасов 11
4. Учет и контроль оплаты труда и расчетов с персоналом 14
5. Учет и контроль денежных средств. Учет расчетных операций 19
6. Учет учредительных документов и формирование уставного капитала. 32
7. Учет финансовых вложений 33
8. Учет реализации, финансовых результатов и прибыли 33
9. Составление бухгалтерской финансовой отчетности 35
10. Анализ финансового состояния 39
Заключение 50
Список использованной литературы 52

Файлы: 1 файл

отчет.doc

— 594.00 Кб (Скачать файл)

 

Также в организации  на каждого работника ведут налоговую карточку формы 1-НДФЛ.

Синтетический учет НДФЛ ведут в журнале-ордере по счету 68 и по итогам каждого месяца составляют оборотно-сальдовую ведомость  по данному счету (приложение 16).

Кроме этого, организация  имеет право осуществлять удержания из заработной платы своих сотрудников по исполнительным листам и документам штрафного содержания. Однако на протяжении последних двух лет данные удержания в ООО «Памира» не проводились в связи с отсутствием соответствующих фактов.

Расчеты с персоналом по прочим операциям, в том числе по возмещению персоналом материального ущерба отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Операций по данному счету за три последних года также не было.

Подотчетные суммы - это  денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы и расходы по командировкам. Они могут быть расходованы только на те цели, на которые были выданы.

Для командировки работнику ООО «Памира» оформляется командировочное удостоверение, в котором делаются отметки о прибытии и выбытии подотчетного лица в места командировки. По возвращении работник обязан в течение 3 дней предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с перечнем всех расходов, которые являются свидетельством об использовании подотчетных сумм. К авансовому отчету прилагаются соответствующие оправдательные документы (чеки, квитанции, счета, железнодорожные билеты и др.), которые подтверждают указанные в авансовом отчете суммы.

Главным бухгалтером проверяется обоснованность произведенных платежей, их размер и соответствие указанных расходов соответствующим первичным документам. Утверждается авансовый отчет директором ООО «Памира», после чего главный бухгалтер производит окончательный расчет с подотчетным лицом.   

 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется обществом на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Для отражений операций по этому счету предназначен анализ счета и оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 (приложение 17).

Одной из основных целей проведения контроля расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Памира» является установление соответствия применяемой методики бухгалтерского учета расчетов с coтрудниками действующим нормативным документам.

В частности, главный бухгалтер общества ежемесячно выборочно проверяет правильность и обоснованность начисления заработной платы, отраженной по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на примере нескольких coтрудников. При этом контролируется правильность исчисления суммы удержанного из заработной платы налога на доходы физических лиц и правомерности иcпoльзoвaния налоговых вычетов.

Кроме того, контроль расчетов по оплате труда в объекте исследования включает в себя сверку данных аналитического и синтетического учета. Так, главный бухгалтер ООО «Памира» на основании данных главной книги и расчетно-платежных ведомостей регулярно проверяет соответствие данных синтетического и аналитического учета.

Главный бухгалтер объекта исследования наряду с директором также контролирует документальное оформление трудовых отношений с coтрудниками общества, включая наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации.

 

4. Контроль отражения  данных бухгалтерского учета  по расчетам с персоналом в  бухгалтерской (финансовой) отчетности  предприятия.

 

Главный бухгалтер  ООО «Эвольвента», при заполнении бухгалтерской отчетности, проставляет в форме №1 (бухгалтерском балансе) по строке 622 кредитовое сальдо по счету учета расчетов по оплате труда 70.В случае выявления дебетового сальдо оно отражается по строке 240.

В целом, для  объекта исследования актуальна выборочная система контроля, поэтому с целью облегчения работы главного бухгалтера в штат можно добавить еще одну единицу - ревизора, призванного инспектировать отдельные участки финансово-хозяйственной и бухгалтерской деятельности. Работа данного сотрудника ускорит оперативность предоставления данных для директора, а также увеличит своевременность и ответственность при работе бухгалтерского аппарата.

5. Учет и контроль денежных средств. Учет расчетных операций

 

Учет денежных средств в кассе ООО «Памира» ведется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы  занимается специально выделенное материально  ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дал письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе, и соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

Дирекция общества создала все необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение касс изолированы, двери на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны.

В кассе разрешается  иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого в соответствии с изменениями в законодательстве директор ООО «Памира» вместе   с главным бухгалтером утвердили приказом лимит остатка средств в кассе в размере сорок тысяч рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы на три дня. Неиспользованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Для получения  денег с расчетного счета банка  на основе заявления ООО «Памира» получило чековую книжку, которая находится у главного бухгалтера.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным  кассовым ордером (ф. КО-1) (приложение 18), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера главным бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2) (приложение 19). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы  регистрируются в «журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Так как в бухгалтерии ООО «Памира» учет автоматизирован, в программе «1С:Бухгалтерия» аналогом данного журнала можно считать реестр документов.

Движение денег  кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и  расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день (приложение 20).

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а  ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения  данного регистра служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. В автоматизированном виде данный регистр можно сравнить с развернутым анализом счета 50 (приложение 21). Записи в главной книге ООО «Памира» формируются автоматически.

В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются  актом.

Аудит кассовых операций проводится независимыми аудиторами и начинается с обращения субъекта хозяйствования по  поводу проведения аудиторской проверки. Так, 12 февраля 2012 г. ООО «Памира» направило аудиторской фирме ООО «Аудит XXI век» заявку с просьбой провести на предприятии проверку операций в кассе (приложение 22). 19 февраля аудиторская фирма направила в общество письмо-обязательство о согласии на проведение аудита данного участка учета (приложение 23).

При соглашении обеих сторон на проведение аудита составляется договор на оказание аудиторских услуг, в котором указываются все стороны взаимоотношений клиента и аудиторской фирмы  в процессе аудита.

В соответствии с федеральным стандартом №3 «Планирование  аудита», перед проведением аудита необходимо составить план аудита и  программу аудита. На этапе планирования разрабатывается как общая стратегия аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему каждой из областей аудита. [6]

При проведении аудиторской проверки собственного капитала  необходимо максимально  снизить аудиторский риск. Определение аудиторского риска достигается комбинированием оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля, риска необнаружения):

,                                                   (3)

где -  приемлемый аудиторский риск;

        - неотъемлемый риск;

        - риск средств контроля;

        - риск необнаружения.  [25, с. 19]

Оценка неотъемлемого риска ввиду средней степени риска была оценена на уровне 0,36.

Оценка риска  средств контроля производилась  на основе субъективного мнения аудитора путем применения системы оценок уровня как «высокий», «средний»  и «низкий». По итогам результатов  тестирования изучаемый субъект  хозяйствования при тестировании средств контроля получил наибольшее значение по высокому риску. В числовом выражении величина риска средств контроля принята на уровне 0,5.

Риск необнаружения  определяет план объема тестирования для получения большого количества аудиторских доказательств. Поэтому необходимо установить связь между целями системы внутрихозяйственного контроля и аудиторской проверки.  [25, с. 22]

Между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска  и риска средств контроля, с другой стороны, при формировании аудиторского риска существует обратная зависимость: чем выше неотъемлемый риск и (или) риск средства контроля, тем ниже вероятность необнаружения ошибки, т. е. тем ниже риск необнаружения. Ввиду наличия среднего уровня неотъемлемого риска и высокого уровня риска средств контроля предлагаем признать риск необнаружения низким и установить уровень риска необнаружения равным 0,20.

Следовательно, приемлемый аудиторский риск составит:

Таким образом, при аудите в ООО «Памира» за 2011 год ожидается, что с вероятностью 3,6% аудитором будет допущена ошибка и будет дано положительное заключение о достоверности кассовых операций. 

План аудита операций по движению наличных денежных средств в кассе ООО «Памира» за 2011 год представлен в приложении 24. Программа аудита является набором инструкций, а также средством контроля и поверки надлежащего выполнения работы. Программа аудита операций аудита кассовых операций в исследуемом обществе представлена в приложении 25.

Проверка кассовых операций при проведении аудита в  любом хозяйствующем субъекте осуществляется в следующей последовательности:

1. Определение  цели и основных задач аудита.

2. Составление  аудиторской программы.

3. Проверка организации  материальной ответственности.

4. Документальное  оформление движения наличности.

5. Установление  соответствия данных бухгалтерского  баланса по статье «Денежные  средства и денежные эквиваленты»  и Отчета о движении денежных  средств счетам учета денежных  средств, в том числе находящихся в кассах организации.

7. Выявление  существенных нарушений ведения  учета, подготовки отчетности, соблюдения  законодательства и выражение  мнения с требованием устранить  предприятием нарушения. [21]

Аудиторскую проверку операций по движению наличных денежных средств в ООО «Памира» была начата с инвентаризации денежных средств в кассе предприятия.

Инвентаризация  производилась в форме плановой проверки. Кассир Кузина Р.И. в  присутствии аудитора Сидорова Н.С. составила кассовый  отчет о кассовых операциях   за   11 марта 2012 года,  вывела  остаток   денег   по   кассовой   книге и написала расписку в том, что все  приходные документы включены в отчет и к моменту инвентаризации не оприходованных и   несписанных в расход  денежных средств в кассе не имеется.

После этого  проводилась сама процедура инвентаризации путем полного пересчета наличных денежных средств в кассе ООО «Памира», по результатам которой был оформлен соответствующий акт, представленный в приложении 26. Данный акт выступил письменным доказательством аудитора в том, что фактический остаток наличных  денежных средств в кассе соответствует данным бухгалтерского учета.

В целом, по результатам  данной аудиторской процедуры имеем:

Таблица 8. Проверка соответствия данных акта инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

Остаток на 11.03.2012 г., руб.

Расхождения

руб.

по акту инвентаризации

по кассовому  отчету

по журналу-ордеру

по оборотной  ведомости

33 246,18

33 246,18

33 246,18

33 246,18

0,00


 

Таким образом, аудиторами нарушений выявлено не было.

          На следующем этапе проверяется  обеспечение сохранности денежных  средств в кассе ООО «Памира». После проведенного осмотра помещения кассы и опроса кассира, аудитором Сидоровым Н.С. было установлено, что для хранения денежных сумм, в помещении кассы имеется сейф, укрепленная дверь и решетка на окне.

Информация о работе Отчет по преддипломной практике (на материалах ООО "Памира")