Отчет по преддипломной практике на примере предприятия ЗАО "ТВКЗ "KVINT"

НМА на предприятие могут поступать  в результате:

1) в качестве безвозмездного  поступления от юридических или  физических лиц - Дт04 Кт 48; Дт 48 Кт87/3

2) приобретение НМА  за плату. Расходы по приобретению НМА относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по Дт 08 с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет НМА их отражают по Дт04 Кт08.

3) в качестве вклада в уставный капитал. Размер вклада указывают в учредительном договоре. НМА приходуются Дт04 Кт75/1 и Дт 75/1 Кт 85.

При приобретение объектов нематериальных активов, либо их создании выписывается акт приемки объектов нематериальных активов (Приложение 16). Передача объектов НМА в эксплуатацию должна документироваться аналогично документированию объектов ОС - актами приемки-передачи НМА, к которым прилагаются все первичные документы, подтверждающие права на этот объект (приложение 12). Также на каждый объект НМА открывается инвентарная карточка (приложение 13).

На предприятии имеется свой товарный знак и приобретенное программное  обеспечение.

Товарный знак имеет специальное свидетельство о регистрации,, который зарегистрирован в Молдове. А так же он имеет сертификат. Товарный знак поступил на предприятие на основании таможенной декларации и оприходован путем оформления акта приема-передачи нематериальных активов. На предприятии ТКВЗ «КВИНТ», учет нематериальных активов автоматизирован, поэтому на приобретенные или созданные объекты НМА составляется ведомость учета НМА и начисления амортизации НМА.

НМА используются длительное время, и  в течение этого времени их стоимость ежемесячно переносится  на производимую продукцию (работы, услуги).

Ежемесячно суммы износа предприятие включает в издержки производства Дт26 Кт05. В качестве метода начисления износа на предприятии используется линейный метод. Выбытие каждого объекта НМА оформляется актом на списание (приложение 14) либо актом приема-передачи НМА.

Движение НМА учитывается в  специальной ведомости №17. Суммы  начисленной амортизации учитываются  в ведомостях №12, 15 и ж/о №10,10/1.

Финансовый анализ использования  нематериальных активов в деятельности организаций целесообразно начать с сопоставления данных, отраженных в форме 1 «Бухгалтерский баланс»  по строке «Нематериальные активы»  и данных о валюте баланса.

Для начала необходимо проанализировать наличие и движение нематериальных активов за период с 2007 -2009 гг. в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Анализ наличия и движения нематериальных активов ЗАО ТВКЗ «КВИНТ» за 2007-2009гг.

Показатели	2007г		2008г		2009г		Абсолютное отклонение, руб.		Относительное отклонение,
	Сумма, руб	Уд.вес     %	Сумма, руб.	Уд.вес %	Сумма, руб.	Уд.вес %	От 2007г	От 2008г	От 2007г	От 2008г
Валюта баланса, всего:	152611453	100,0	219337775	100,0	22948623	100,0	76874880	10148648	50,37	4,63
В том числе, долгосрочные активы	26786806	17,55	53990553	24,62	61224692	26.68	34437886	7234139	128,56	13.40
Из них нематериальные активы	444161	0,29	562938	0,26	963155	0,42	518994	400217	116,85	71,1

 

Из таблицы 2.1. видно, что в 2009 г. стоимость имущества ЗАО ТВКЗ «КВИНТ» возросла на 76874880 руб. или  на 50,37% по сравнению с 2007г. и увеличилась  на 10148648 руб. или на 4,63% по сравнению с 2008годом.

Также в 2009 году стоимость долгосрочных активов повысилась на 34437886 руб. или  на 128,56% по сравнению с 2007 годом и  на 7234139 руб. или на 13,4% по сравнению с 2008 годом.

Стоимость нематериальных активов  в 2009 году увеличилась на 518994 руб. или 116,85%) по сравнению с 2007 годом и  увеличилась на 400217 руб. или на 71,1%) по сравнению с 2008 годом.

При этом удельный вес нематериальных активов в общей сумме долгосрочных активов составляла 0,29% -в 2007 г., 0,26 - в 2008 г., и 0,42 - в 2009 г.

Данное изменение отражает положительную  тенденцию, так как увеличение доли нематериальных активов в составе  основного капитала предприятия  может подтвердить, что предприятие  выбрало инновационную стратегию  развития своего бизнеса, направленную на повышение ее конкурентных преимуществ, и что объекты нематериальных активов рассматриваются на данном предприятии в качестве одного из инструментов корпоративного управления.

Далее проведем анализ объема, структуры  и динамики НМА ЗАО ТВКЗ «КВИНТ»  за период с 2007 -2009гг. в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ объема, структура и динамики нематериальных активов ЗАО

ТВКЗ «КВИНТ» за 2007-2009гг.

Показатели	2007г	2008г	2009г	Абсолютное отклонение, руб.		Относительное отклонение,
				От 2007г	От 2008г	От 2007г	От 2008г
Исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, патенты, товарные знаки и пр.	423784	539956	940979	+517195	401023	+2,37	1,76
Прочие	21584	23918	23894	+2310	+400999	-2,37	-1,76
ИТОГО:	445368	563874	964873	+519505	+400999

По данным таблицы 2.3. видно, что  основную долю в структуре нематериальных активов занимает исключительные права  на объекты интеллектуальной собственности, патенты, товарные знаки.

Это произошло за счет увеличения абсолютной их величины в 2009 году нВ 517 195 руб. или на 2,37% по сравнению с 2007 годом или на и401 023 руб. или на 1,76% по сравнению с 200987 годом.

Это говорит об увеличении деловой  активности предприятия ТВКЗ «КВИНТ». Незначительное увеличение прочих нематериальных активов на 24 рубля или на 1,76%) по сравнению с 2008 годом.

 

 

 

 

З. Учет и анализ материальных ресурсов

Данный раздел учета регламентирован  СБУ №2 «Запасы», утвержденного приказом Президента ПМР № 549 от 26 ноября 2003 года.

Производственные запасы, материальные ценности (сырьё, материалы, топливо), являясь  предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей  силой производственный процесс  предприятия, в котором они используются однократно и одновременно, полностью  переносят свою себестоимость на вновь созданный продукт.

Для учета товарно-материальных ценностей  применяют следующие

счета: 10 «Материалы»

12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы»

15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей»

          16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей»

40 «Готовая продукция»

41 «Товары», а также перечень  забалансовых счетов:

002 «ТМЦ принятые на ответственное хранение»

003 «Материалы, принятые в переработку»

004 «Товары, принятые на комиссию».

Для правильной организации учётов материалов на предприятии разрабатывается  номенклатура.

Номенклатура - это систематизированный  перечень наименований ТМЦ. Номенклатура ТМЦ должна содержать данные о  каждом материале, технически правильное наименование, полную характеристику. Номенклатурный номер - это условное обозначение заменяющее по существу перечисленные признаки. Номенклатура - ценник - это учётная цена каждого вида материалов указанная в номенклатуре.

Оценка товарно-материальных ценностей  на ТВКЗ «КВИНТ» при их отпуске  в производство и ином выбытии  производится по средней стоимости.

Отгрузив ТМЦ покупателям, предприятие - поставщик выписывает платёжное требование - поручение вместе с отгрузочными сопроводительными документами (товарно - транспортная накладная счёт — фактура квитанция к ж/д накладной) (приложение 15). Бухгалтер, проверив поступившие документы, выписывает доверенность срок действия которой до 15 дней. (приложение 16). Она регистрируется в журнале выданных доверенностей и выдаётся под расписку экспедитору. Экспедитор принимает прибытие ТМЦ, доставляет их на склад предприятия и сдаёт заведующему склада. Оприходованные ТМЦ оформляются приходным ордером (атом приемки материалов) (приложение 17). В случае доставки ТМЦ автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную в четырёх экземплярах: (1-й - поставщику для списания материалов, 2-й - покупателю, 3-й - водителям автотранспорта, 4-й - для предъявления в банк на оплату).

На склады поступают материалы  из цехов своего предприятия, и они  приходуются по накладным на отпуск (на внутреннее перемещения, которые выписываются в двух экземплярах) (приложение 18). При принятии материала заведующий складом выписывает приходный ордер, где указывается: номер склада, количество, цена, сумма.

Учёт движения и остатков МЦ кладовщик  ведет карточки складского учёта материалов, которые открывают на каждый номенклатурный номер МЦ (приложение 19). После каждой совершенной операции выводится остаток, в конце месяца составляется ведомость учёта остатков материалов. Такой метод учёта материалов называется сальдовым.

Расход материалов оформляется:

1. накладными - требованиями ,
2. лимитно-заборными картами,
3. расходными накладными,
4. актами требованиями.

Лимитно - заборные карты используются в том случае, когда определённый вид материала отпускается в производство систематически. Выписываются они в двух экземплярах: один передаётся на склад, другой цеху получателя, при этом кладовщик расписывается в лимитной карте получателя, а представитель цеха в лимитно - заборной карте склада. На ТВКЗ «КВИНТ» имеется три основных цеха: цех производства водки, коньяка, цех розлива водки, вина и коньяка и цех укупорки бутылок, этикеток, и все они отпускают материальные ценности по лимитно-заборным картам.

В конце месяца оба экземпляра передаются в бухгалтерию. Если материалы отпускаются  в производство периодически, то выписывается требование. Требованием оформляется  отпуск материалов сверх лимита. Перемещение  материалов внутри предприятия оформляется накладными (приложение 20).

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение. Фактическая себестоимость материально-производственных

запасов при их изготовлении силами организации складывается из фактических  затрат, связанных с производством  данных запасов.

При поступлении материальных ценностей  от поставщиков – Дт10 Кт60, от подотчетных  лиц Дт10 Кт71.

При поступлении материальных ценностей  от внутренних подразделений: Дт 10 Кт 23, а при оприходовании возвратных отходов из основного производства – Дт 10 Кт 20.

Материалы, полученные по договору дарения  и безвозмездно, принимаются к  учету по рыночной стоимости по Дт 10 и Кт 83 счета.

Отпущенные в производство: Дт 20,23,25,26 Кт 10 и других счетов по учету материалов.

Стоимость материалов по учетным ценам  между различными счетами издержек производства распределяют на основании  ведомости распределения материалов, которую составляют по данным первичных  документов о расходе материалов.

По истечении месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам. Разницу списывают  на те же счета затрат, на которые  были списаны материалы по учетным  ценам (счета 20,23,25,26 и пр.). При этом если фактическая себестоимость  выше твердой учетной цены, то разницу  между ними списывают дополнительной проводкой, обратную же разницу (что  возможно при использовании в  качестве твердой учетной цены плановой себестоимости материалов) - способом «красное - сторно», т.е. отрицательными числами.