Отчет по преддипломной практике на примере предприятия ЗАО "ТВКЗ "KVINT"

Кассовые операции, их оформление и учет на заводе осуществляется в  соответствии с постановление Правительства  ПМР № 109 от 20 апреля 2001 года «Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве ПМР». В учете кассовые операции оформлены следующими корреспонденциями  счетов:

Получена в кассу выручка  от реализации:

    - продукцией, работ,  услуг 

Дт 50        Кт 46 «Доходы и расходы от операционной деятельности»;

    - основных средств,  нематериальных активов, материалов  и прочего имущества 

Дт 50         Кт 47 «Доходы и расходы от инвестиционной деятельности».

Получена сумма денежных средств в банке наличными по чекам:Дт 50 Кт 51.

Внесен подотчетным лицом  неиспользованный остаток аванса:

Дт 50         Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Оплачены из кассы административно-хозяйственные  расходы:

Дт 26 «Общие и административные затраты»       Кт 50.

Выплачена заработная плата  работникам:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50.

Выданы из кассы пособия  по временной нетрудоспособности и  единовременные пособия по рождению ребенка:

Дт 69 «Расчеты по социальным фондам»     Кт 50.

Не реже одного раза в  месяц проводится инвентаризация кассы. В сличительной ведомости определяются ее результаты. При обнаружении излишков их относят на прибыль:      Дт 50    Кт 80.

При выявлении недостач составляют проводку:

Дт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»         Кт 50.

МОЛ пишет объяснение о причинах излишек или недостач. Затем ее относят либо на MOЛ, по вине которого появилась данная недостача:

Дт73/3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»

   Кт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

и производят удержания из заработной платы      –     Дт 70       Кт 73/3,

либо при недоказанности вины кассира недостачу относят  на убытки предприятия –   Дт 80     Кт 84»Недостачи и потери от порчи ценностей».

Расчётный счёт открывается предприятием, являющимся юридическим лицом и имеющим самостоятельный баланс. Банк присваивает предприятию номер расчётного счёта. В дальнейшем номер счета проставляется на всех документах, проходящих через банк.

Предприятие периодически получает от банка выписку с р/с, т.е. перечень произведённых за отчётный период операции.

К выписке прилагаются  документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства.

Выписка - это 2-й экземпляр  лицевого счёта предприятия. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом «погашено».

ЗАО ТВКЗ «КВИНТ» обслуживается  в АКБ «Агропромбанк» г. Тирасполь.

Для перечисления денег с  расчетного счета или оплаты каких-либо услуг необходимо составить платежное поручение с указанием всех необходимых реквизитов.

Срок действия данного  поручения 10 дней с момента выписки. При внесении наличных денежных средств  на расчетный счет предприятия необходимо заполнить объявление на взнос наличными.

Для получения расчетной  чековой книжки, предприятием составляется заявление, с указанием номера расчетного сч. предприятия (приложения 35).

Инкассовое поручение  используется для инкассирования банком денег у предприятия.

При зачислении выручки от реализации продукции, работ, услуг, ОС, ТМЦ составляется проводка            Дт 51 «Расчетный счет»       Кт 46, 47, 48.

При зачислении дебиторской  задолженности 

Дт 51     Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

При получении средств  по раннее предъявленным претензиям

Дт 51      Кт 63 «Расчеты по предъявленным претензиям».

При сдаче остатка денежных средств с кассы на р/с делается запись

Дт 51 «Расчетный счет»    Кт 50 «Касса»

Итоговые суммы по учету  операций на расчетном счете в  банке обобщаются в ж/о №2 и в ведомости №2.

Операции в иностранной валюте регламентированы СБУ №21 «Учет активов и обязательств юридических лиц, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Президента ПМР от 25 февраля 2002 года.

Операции с иностранной  валютой могут осуществлять любые  предприятия.

С этой целью необходимо открыть в банке два валютных счёта и получить лицензию в ПРБ  на право работать с иностранной  валютой:

• 52/1 - валютно-транзитный,
• 52/2 - валютный счет текущий.

На сч. 52 учет ведется как в иностранной валюте, так и в национальной.

К валютным операциям относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные  металлы.

На предприятии «КВИНТ»  проводится ежедневная конвертация - это  валютно-финансовый режим, который  позволяет во внешнеэкономических  операциях свободно обменивать национальные денежные единицы на иностранные  валюты. На основании заявления об обязательной продаже валютной выручке, с валютного счета предприятия  ЗАО ТВКЗ «КВИНТ», реализуется часть  валютной выручки, а сумма в рублях зачисляется на расчетный счет. Заявление на перевод и конверсионную сделку направляется в банк для осуществления данной операции (приложения 36, 37).

Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца.

При инвентаризации сверяются  остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета предприятия, с данными по выпискам банка и  реестрам расчетных документов.

На основании данных бухгалтерского учета денежных средств, проведем анализ ЗАО «ТВКЗ «КВИНТ» за период 2008-2009гг. в таблице 7.1.

Таблица 7.1

Анализ движения денежных средств на ЗАО «ТВКЗ «КВИНТ» 

за период 2008 – 2009 гг.

№ п/п	Показатели	2008г	2009г	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1.	Остаток денежных средств на начало года	472906	273887	-199019	57,9
2.	Поступило денежных средств, всего	201854599	7284647	-194569952	3,6
3.	Израсходовано денежных средств, всего	202053618	5977332	-196076286	3,0
4.	Остаток денежных средств	273887	11581202	+11307315	4228,5

 

По текущей деятельности чистый денежный поток определяется следующим образом:

ЧДП = выручка от реализации продукции + авансы полученные от покупателей и заказчиков + сумма прочих поступлений от текущей деятельности - сумма средств выплаченная за приобретенные (оплаченные товарно-материальные ценности) - сумма выплаченной заработной платы персонала - сумма налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды - сумма прочих выплат в процессе текущей (операционной деятельности).

ЧДП от операционной деятельности за 2008 год = 103 722 982 + 2 192 800 + 71 546 569 - 70 048 407 - 14 410 363 - 4 331 573 - 26 760 164 - 72 76871 = - 10 856897. Уменьшение чистого денежного потока свидетельствует  об уменьшении денежных средств для финансовой маневренности предприятия.

ЧДП от операционной деятельности за 2009 год = 100 559 194 + 508 265 - 35691 188- 8 280 394 - 22 890 550 - 26 488 028 = 7208 874. Увеличение чистого  денежного потока свидетельствует  об увеличении денежных средств для финансовой маневренности предприятия.

По инвестиционной деятельности чистый денежный поток определяется как разность между суммой выручки  от реализации оборотных активов  и суммой инвестиций на их приобретение.

ЧДП от инвестиционной деятельности на 2008 год = 31536 + 2069094 - 12 362 144 = - 10261 524.

ЧДП от инвестиционной деятельности за 2009 г = 59 176 - 7681 831 + 1 645 323 = - 5 977 332.

Показатель характеризует  не способность предприятия покрыть  свои инвестиционные вложения без привлечения  источников внешнего финансирования.

По финансовой деятельности принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования. Сумма чистого денежного потока определяется как разность между суммой финансовых ресурсов привлеченных из внешних источников и суммой выплаченного основного долга, а также суммой выплаченных дивидендов собственников предприятия.

 

 

 

8.  Учет и анализ  расчетных операций

К данному виду расчетных  операций относятся учет расчетов с  подотчетными лицами, учет расчетов с  поставщиками, учет выданных и полученных авансов, учет расчетов с разными  кредиторами и дебиторами, с покупателями и заказчиками, с персоналом по прочим операциям, учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам.

Подотчётными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные средства на предстоящие административно-хозяйственные расходы.

ЗАО ТВКЗ «КВИНТ» выдает работникам предприятия из кассы  наличные денежные средства под отчет  на: командировочные расходы, хозяйственно-операционные нужды, закупку продовольственных  товаров.

Ежегодно согласовывает  с обслуживающим банком нормы  расходования наличных денежных средств.

При выдаче денежных средств  соблюдаются следующие положения:

• авансовый отчет о расходовании денежных средств предоставляется не позднее десяти рабочих дней, с момента получения денежных средств;
• денежные средства выдаются работнику под отчет при условии полного отчета им на ранее выданный аванс;
• запрещена передача подотчетных денежных средств от одного работника другому.

Наличные денежные средства на хозяйственно-операционные расходы  выдаются из кассы предприятия согласно утвержденного приказом списка материально-ответственных  лиц. Выдача денег в подотчет на расходы, связанные со служебными командировками, производятся в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели в соответствии с Положением, действующим на территории ПМР. Руководителем  предприятии ТВКЗ «КВИНТ» издается распоряжение о направлении работника в командировку (приложение 38), а на основании служебного задания оформляется командировочное удостоверение на командировочного лица (приложения 39,40).

Выдача наличных денежных средств под отчёт оформляется  расходным кассовым ордером и  отражается корреспонденцией счетов:   Дт71   Кт50.

При приобретении ТМЦ:   Дт10,12    Кт71,

или оплате коммерческих расходов:  Дт43 «Коммерческие расходы»    Кт 71.

Подотчетное лицо должно сохранять  все подтверждающие документы и  предъявить их бухгалтерии. Бухгалтерия  проверяет составленный авансовый отчет, с приложением документов и после этого отдает на подпись директору (приложение 41). Если подотчетное лицо не растратило всех денег, остаток неиспользованных сумм возвращается в кассу Дт50   Кт71. Если было потрачено больше денег, чем выдано, предприятие возмещает сверх потраченную сумму и эти расходы относятся на убытки     Дт81, 88   Кт71.

Все авансовые отчеты регистрируются в ж/о №7, а на предприятии оборотно-сальдовая ведомость и карточка счета 71 . Командировочные расходы относятся к нормированным расходам. Расходы в пределах норм включаются в себестоимость продукции Дт26 Кт71, а сверх норм относятся на убытки Дт81,88 Кт71. При приобретении материальных ценностей подотчетным лицом, составляется закупочный акт (приложение 42).

Учет неотфактурованных поставок- когда документы поставщика не поступили на предприятие, а материалы уже пришли. В этом случае кладовщик в присутствии представителя поставщика принимает груз и выписывает акт, который передается в бухгалтерию, где бухгалтерия высылает запрос поставщику с просьбой выслать документы на поступивший груз. После получения документов их сверяют с данными приемного акта и, если нет никаких отклонений, приступают к оплате счетов поставщика (Дт60   Кт51).

Поступление материалов отражаются на счетах:     Дт10     Кт60.

Предъявлены претензии поставщику:       Дт63     Кт60.

Авансы выдаются предприятием поставщикам и кредиторам под ТМЦ. Перечисление аванса оформляется платежными поручениями, в которых обязательно делается ссылка на заключенный договор.

Дт61 Кт51,52- выдан аванс,

Дт60 Кт61 - погашение суммы  аванса,

 Дт63 Кт61- списание аванса  на претензии поставщикам, 

Дт51 Кт61- возврат неиспользованной суммы аванса,

Дг80 Кт61- убытки предприятия  по невостребованным в установленные  сроки авансам.

Авансы полученные учитывают  по Кт 64.

Дт51,52 Кт64- получен аванс,

Д64 К62- списание аванса по окончании  работ, поставок и т.д.,

Д64 К80- прибыль предприятия  по невостребованным в установленные  сроки авансам.