Отчет по преддипломной практике на примере предприятия ЗАО "ТВКЗ "KVINT"

 

Сравнение данных 2009 года с 2007 годом показало, что полная себестоимость  увеличилась на 6430600 рублей. Данные увеличения произошли за счет увеличения по всем статьям калькуляции. Наибольшее влияние оказало увеличение статей материальные затраты на 5281300 рублей, заработная плата на 356100 рублей. Увеличением  заработной платы производственного  персонала повлекло за собой увеличение отчислений на социальное страхование, их сумма при этом увеличилась  на 90000 руб.

Анализ данных таблицы  показывает, что в структуре элементов  затрат на производство произошли значительные изменения.

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция составляет основную часть продукции предприятия, в состав которой включаются отпущенные на сторону полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы и  услуги, а также отходы собственного производства.

Из основного производства готовая продукция сдается на склад по приемо-сдаточным накладным, которые выписываются в 2-х экземплярах: 1 - й -приемный документ для кладовщика, а 2-й - расходный документ для цеха (Приложение 58). В бухгалтерии на основании сдаточной накладной ведут накопительные ведомости, в которых в конце месяца подсчитывается количество выпущенной готовой продукции.

Основой расчёта является итоговые данные по дебету 20 счёта. На складе ведутся карточки складского учёта готовой продукции, которые  открываются на каждый номенклатурный номер и учет ведется оперативно- сальдовый. Каждый раз в момент поступления  или отпуска продукции со склада кладовщик делает запись в карточке и выводит остатки.

В конце месяца бухгалтерия  передает на склад ведомость учета  остатков готовой продукции. На основании  остатков из карточек кладовщик переносит  остатки в ведомость и возвращает ее в бухгалтерию, где проводится сравнение данных склада и данных бухгалтерского учета. Готовая продукция  учитывается на счете 40 по фактической  производственной себестоимости.

Отгруженная продукция - это  продукция, оформленная соответствующими документами по отгрузке, а также  передача готовой продукции для  реализации на комиссионных началах.

Хозяйственные взаимоотношения  предприятий и организаций с  покупателями строятся, как правило, на основании хозяйственных договоров  или разовых заказов.

Организация оперативного учета  договоров предусматривает их обязательную регистрацию в специальной карточке в хронологическом порядке. В  карточке фиксируется количество отгруженных  товаров согласно документам и их соответствие договорам.

В договоре указываются наименование, количество, качество, цена, порядок  расчетов, платежные и почтовые реквизиты  поставщика и покупателя.

Помимо указанного учета  выполнения договоров ведется журнал регистрации заказов покупателей  и карточка неудовлетворенного спроса.

В случае нарушения условий  договора отдел сбыта представляет ежемесячно в бухгалтерию расчет для предъявления претензий к  покупателю и последняя оформляет  все необходимые для этого  документы.

На основании данных заведующего  складом заполняет «Ведомость расчетов с покупателями», которая закрывается  в конце каждого месяца. На основании  ведомости расчетов с покупателями заполняется ж/о № 11 «Реализация», в которую переносятся итоги  ведомости расчетов с покупателями.

Ж/о № 11 «Реализация» заполняется на основании аналитических ведомостей № 15 и 16. На предприятии применяется оборотно-сальдовая ведомость по счету 40 «Готовая продукция», 46 «Доходы и расходы от операционной деятельности», 66 «Отгруженные товары». Также движение по счетам можно увидеть и в сводной оборотно-сальдовой ведомости .

Аналитический учет отгрузки и реализации организуется как по отдельным видам продукции в  натуральном выражении, так и  в разрезе платежных документов в двух оценках - по фактической себестоимости  и продажной цене.

При отпуске готовой продукции  покупателям на основании поданной заявки бухгалтерией выписывается распоряжение на отпуск продукции (приложение 29).

Расходная накладная выписывается в двух экземплярах с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, и передается на склад, кладовщик на основании каждой накладной комплектует продукцию и отпускает ее покупателю, затем делает запись в карточке складского учета. Первый экземпляр передается покупателю, второй экземпляр вместе с отчетами кладовщика передается в бухгалтерию предприятия.

При отправке продукции покупателю автотранспортом выписывается товарно-транспортная накладная в четырех экземплярах, второй экземпляр остается на складе и является основанием для отпуска продукции, по ней в карточке складского учета в графе «расход» проставляется количество отпущенной продукции, остальные передаются экспедитору предприятия вместе с продукцией и к ней прилагается счет с описанием дополнительной информацией (приложение 30).

В течение 3-х дней с момента  отгрузки продукции покупатель должен оплатить стоимость продукции. На основании выписки банка бухгалтерия делает отметки об оплате каждой конкретной партии продукции в ведомости по счетам расчетов с покупателями в разрезе покупателей или счетов предоставленных покупателю.

Помимо товарно-транспортных накладных использует такой тип  документа, как расходная накладная, которая оформляется в двух экземплярах: один экземпляр передается получателю груза, второй - остается у кладовщика и передается в бухгалтерию вместе с отчетом материально ответственного лица. Расходная накладная содержит следующие данные: наименование получателя груза; основание отпуска; наименование товара, материала, тары, артикул; количество продукции; цена.

Расходная накладная совмещает  в себе сразу три типа документа - это счет, который необходимо выписать покупателю для оплаты продукции, приказ на отпуск продукции со склада и  сама накладная, необходимая для  учета движения готовой продукции. Расходные накладные формируются  в электронном виде и выводятся на печать, им автоматически присваивается порядковый номер. Поэтому отпадает необходимость вести журнал регистрации накладных, так как он формируется в электронном виде.

Расходы, связанные со сбытом продукции, называются коммерческими  или внепроизводственными, в них  входят:

- расходы на тару и  упаковку, транспортные расходы  по сбыту продукции;

- реклама, выпуск проспектов, прочие.

Коммерческие расходы  учитываются на счете 43, сальдо у  которого нет. Если до конца месяца не вся продукция была реализована, часть коммерческих расходов, не приходящихся на реализованную продукцию, присоединяются в конце месяца к товарам отгруженным. Они будут списаны в последующие  периоды при зачислении средств  от покупателей. Коммерческие расходы  распределяются пропорционально себестоимости  отгруженной продукции.

Для целей налогообложения  выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется по мере ее оплаты, - кассовый метод признания  доходов. Метод «по оплате» подразделяется на два процесса:

• отгрузка продукции, предъявление к оплате платежных документов;
• фактическая оплата отгруженной продукции и выявление финансового результата от реализации. Данный вариант имеет следующую схему:

Отгруженная продукция покупателю (фактическая себестоимость отгруженной продукции):      Дт 45 «Товары отгруженные»         Кт 40, 41, 20.

Оплачена реализованная  продукция по продажным ценам (поступления  в выручке):  Дт 50,51,52    К 46 «Доходы и расходы от операционной деятельности».  

Списана себестоимость реализованной  оплаченной продукции:

Дт 46             Кт 45

Определяется финансовый результат от реализации продукции:

                      - прибыль                  Дт 46     Кт 80,

                       - убытки                     Дт 80     Кт 46 2.

Также существует второй метод  признания доходов - Метод по «отгрузке». Он предполагает, что реализованной  считается вся отгруженная продукция, независимо от того, поступили или  не поступили средства за нее в  данном отчетном периоде. Данный вариант  имеет следующую схему:

Отгружена продукция покупателю и предъявлены расчетные документы:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»     Кт 46.

Списывается себестоимость  отгруженной продукции:

Дт 46         Кт 40, 41, 20, 23.

Определяется финансовый результат от реализации продукции:

                 - прибыль                       Дт 46    Кт 80,

                 - убытки                          Дт 80    Кт 46.

 Реализованная продукция  оплачена покупателем: 

Дт 50, 51, 52             Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Инвентаризация изделий, которые прошли все стадии производственного процесса, выдержали все необходимые испытания, соответствуют определенным действующим стандартам и требованиям и сданы на склад.

Как правило, инвентаризации проводятся не менее одного раза в  год перед составлением годового отчета. Количество и очередность  проведения инвентаризацией устанавливается  руководителем предприятия. На предприятии  ТВКЗ «КВИНТ» инвентаризация по готовой  продукции и по спиртам проводится ежемесячно.

Основная задача инвентаризации - это проверка соответствия фактического наличия готовой продукции учетным  данным. Инвентаризация проводится специально образованной комиссией с обязательным участием материально-ответственных  лиц. Инвентаризация осуществляется по каждому наименованию изделия; готовая продукция вносится в инвентаризационную опись по оценке, которая применяется для учета на данном производственном предприятии: по фактической производственной себестоимости, определяемой по сумме всех затрат на ее изготовление или по сумме прямых расходов; по нормативной производственной себестоимости; по учетным ценам; по продажным ценам.

Все описи подписывают  члены комиссии и материально  ответственные лица. При выявлении  расхождений составляют сличительные ведомости, где отражают результаты инвентаризации. Все выявленные недостачи  готовой продукции, независимо от причин их возникновения, учитывают по фактической  себестоимости и отражают записью:

Дт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»         Кт 40.

Учетным регистром для  учета реализованной продукции  является журнал-ордер №11, а на предприятии: оборотно - сальдовая ведомость, анализ счета и карточка счета 43(приложение 31).

 

 

7.  Учет и анализ денежных средств

Для приёма хранения и расходования наличных денег предприятие имеет  кассу, которая должна быть с решетками  на окнах, сигнализацией, сейфом и стальной дверью.

В кассе хранятся деньги, ценные бумаги, денежные документы (путевки  в дома отдыха и санатории, почтовые марки, проездные билеты автотранспорта) и бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, товарно-транспортные накладные). Касса  принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (приложение 32) , подписанным кассиром и лицом, внесшим деньги. Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру (приложение 33), который подписывается руководителем, гл. бухгалтером, кассиром и лицом, получающим деньги. Заработная плата, пенсии, пособия выплачиваются кассиром по платёжным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Данная ведомость выписывается кассиром, подписывается руководителем, гл. бухгалтером и получателем.

Все приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров, и  каждому ордеру присваивается свой порядковый номер.

В обязанность кассира  входит ведение кассовой книги. Записи ведутся в 2-х экземплярах через  копирку, вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчётом кассира. При установлении лимита в кассе, составляется расчет на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки (приложение 34). После проверки записей суммы поступивших денежных средств в кассу записывают в ведомость №1, а израсходованных из нее - в ж/о №1.

Заработная плата на предприятии  ЗАО ТВКЗ «КВИНТ» не хранится в  кассе, а начисляется на карточку «Радуга».

В соответствии с принятым на заводе рабочим планом счетов бухгалтерского учета, в учете денежных средств  и ценных бумаг, используются следующие  балансовые счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета, аккредитивы, денежные документы», 59 «Векселя».

Для учета кассовых операций используется активный счет 50 «Касса». Сальдо дебетовое, отражает остаток  денежных средств в кассе на начало отчетного периода, оборот по дебету - поступление средств в кассу, оборот по кредиту - выдачу денег из кассы.