Отчет по преддипломной практике на примере предприятия ЗАО "ТВКЗ "KVINT"

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности ЗАО ТВКЗ «КВИНТ» в соответствии с заключенными договорами и оформленными документами в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых им правильными, согласованными с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков и прочими организациями.

При разногласиях в определении  суммы задолженности, заинтересованная сторона представляет проект акта сверки расчетов. В случае не достижения сторонами согласованного решения по сумме задолженности, заинтересованная сторона передает необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешить соответствующие споры.

Штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения арбитражного суда об их взыскании  являются доходами от финансовой деятельности и относятся на финансовые результаты у организации по мере их исполнения должником.

Штрафы, пени, неустойки, признанные, отражаются в бухгалтерском учете  по мере их признания с дальнейшим отражением их в качестве кредиторской задолженности до момента оплаты.

Дебиторская задолженность  отражается в основном на счетах 61 «Расчеты по авансам выданным»; 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредиторская задолженность  отражается на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 64 «Расчеты по авансам  полученным»; 76.

Учет наличия и движения дебиторской задолженности с  покупателями и заказчиками за отгруженные, но неоплаченные материальные ценности, основные средства, нематериальные и  прочие активы отражаются в балансе  по цене продажи на балансовом счете 66 «Отгруженная, но неоплаченная покупателями продукция, услуги».

Аналитический учет по счету 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому  дебитору и кредитору. Учет ведется  в бухгалтерии в ж/о №8, а  на предприятии в оборотно- сальдовых ведомостях.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в Плане счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций (утвержденного Приказом Министерства экономики ПМР № 45 от 4 марта 2002г.) предназначены следующие счета:

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

66 «Расчеты с покупателями  и заказчиками по отгруженной,  но не оплаченной продукции,  товарам (работам, услугам) »

Порядок организации синтетического учета расчетов с покупателями и  заказчиками зависит от выбранного метода определения выручки от реализации готовой продукции.

На ЗАО ТВКЗ «КВИНТ»  в учетной политике определен  метод учета выручки по мере оплаты покупателем расчетных документов (стоимости отгруженной продукции, работ, услуг), т.е. поступления средств, то выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактического поступления  денежных средств и иного имущества.

Счет 66«Расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной, но не оплаченной продукции, товарам (работам, услугам)» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении дебиторской задолженности при  варианте определения выручки от реализации по мере оплаты покупателями (заказчиками) расчетных документов.

Отражается фактическая  себестоимость отгруженной продукции:

Дт66        Кт40,41,20,43.

Одновременно отражается ожидаемая сумма прибыли в  виде разницы между отпускной  стоимостью и фактической себестоимостью отгруженной продукции:    Дт66        Кт 83 «Доходы будущих периодов».

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами учитываются на счетах 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом». Счета кредитовые отражают сумму задолженности на начало периода по платежам в бюджет и внебюджетные фонды; оборот по дебету - перечисление сумм по платежам в бюджет и внебюджетные фонды; оборот по кредиту - начисленные суммы задолженности в бюджет и внебюджетные фонды.

Аналитический учет по платежам в бюджет и внебюджетные фонды  ведется отдельно по видам налоговых  платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Счет 69 «Расчеты по социальным фондам» предназначен для обобщения  информации о расчетах по социальному  страхованию, пенсионному обеспечению  и обязательному медицинскому страхованию  персонала организации.

По дебету 69 «Расчеты по социальным фондам» отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование  и фонд занятости.

По кредиту 69 отражаются начисленные суммы платежей на социальное страхование и обеспечение персонала, а также их медицинское страхование, подлежащее перечислению в соответствующие  фонды.

Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее  ее состав и структуру в таблице 8.3.

Таблица 8.3

Анализ состава, структуры  и динамки кредиторской задолженности  ЗАО ТВКЗ «КВИНТ за 2007-2009гг

Показатели	Сумма, руб.			Абсолютное отклонение, руб.		Относительное отклонение, %
	2007г	2008г	2009г	2007г	2008г	2007г	2008г
Поставщики и подрядчики, руб.	592177	6157132	5719436	+512725S	-437696	+865,83	-7,11
Векселя к уплате, руб.	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность по оплате труда, руб.	692295	1200565	942972	+250677	-257593	-86,38	-21,45
Задолженность по социальным фондам, руб.	191605	126037	140821	-50784	+14784	-26,50	+11,73
Задолженность перед бюджетом, руб.	1316186	696791	1319972	+3786	+623181	+0,29	+89,44
Авансы полученные, руб.	110113	37519	91214	-18899	+53695	-17,16	+143,11
Прочие кредиторы, руб.	36910	59820	58761	+21851	-1059	+59,20	-1,77
ИТОГО:	2939286	8277864	8273176	+5333890	-4688	+181,47	-0,06

 

 

Данные таблицы позволяют  сделать следующие выводы:

- Сумма кредиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2007 годом на 5333890 руб. или на 181,47% и уменьшилась на 4688 руб. или на 0,06% по сравнению с 2007 годом;

- Наибольшие изменения произошли по статье расчеты с поставщиками и подрядчиками, которые по сравнению с 2007годом увеличились на 5127259 руб. или 865,83%, по сравнению с 2008 годом уменьшились на 437696 или на 7,11%.

Следует отметить, что сума кредиторской задолженности уменьшилась  в 2009 году по сравнению с предыдущим годом, в отличии от дебиторской, которая увеличилась.

Далее проанализируем кредиторскую задолженность по срокам образования, для чего составим таблицу 8.4.

Исходя из данной таблицы, можно говорить о том, что наибольший удельный вес имеет краткосрочная  кредиторская задолженность, которая  в динамике увеличилась на 5083213 руб. или на 226,22% по сравнению с 2007 годом  и на 252905 руб. или на 3,57%. Далее  необходимо отметить краткосрочную  просроченную задолженность, тем более, что она просрочена. Из таблицы видно, что задолженность из года в год увеличилась, положительным моментом, является то, что по сравнению с 2008 годом с 2008 годом она значительно сократилось и ни в коем случат нельзя допускать ее рост.

Таблица 8.4

Анализ кредиторской задолженности  по срокам образования на ЗАО ТВКЗ

«КВИНТ» за период с 2007-2009гг

Показатели	Сумма, руб.			Абсолютное отклонение, руб.		Относительное отклонение, %
	2007г	2008г	2009г	2007г	2008г	2007г	2008г
Кредиторская задолженность: краткосрочная	2246991	7077299	7330204	+5083213	+252905	+226,22	+3,57
в т.ч. просроченная	160723	-	-	-160723	-	-	-
из нее длительность свыше 3-х  месс.	160723			-160723
долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-
из нее длительность свыше 3-х  месс.
ИТОГО:	2246991	7077299	7330204	+5083213	+252905	+226,22	+3,57

Кроме того, важно изучить  качество и ликвидность дебиторской  задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской  задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

1. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб. = Выручка /Средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности (за период)

2008 год:

Коб.д.з. = 117385481 /10529852 = 11,14

Коб.к.з. = 117385481 /5608574 = 20,93

Коб. = 11Д4< Коб. =20,93

2009 год:

Коб.д.з. = 101155453 /9957628 = 10.17

Коб.к.з. = 101155453 /8275520 = 12,22

Коб. = 10,17< Коб. = 12.22

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности превышает  коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности в 2008,2009 году. Нельзя допускать дальнейшего развития этой ситуации, иначе предприятие  окажется в плачевном положении.

2. Период оборачиваемости, равный отношению отчетного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2008год: 

Период оборачиваемости  дебиторской задолженности = 360/11.14 = 32 (дня)

Период оборачиваемости кредиторской задолж-ти = 360/20,93 = 17(дней)

2009 год:

Период оборачиваемости  дебиторской задолженности = 360/10,17 = 35 (дня)

Период оборачиваемости кредиторской задолж-ти = 360/12,22 = 29,4 (дня).

Когда период оборачиваемости  дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской задолженности, то мы получаем средства медленнее, чем надо отдавать, поэтому  необходимо следить за состоянием дебиторской  и кредиторской задолженности.

Так как, превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, поэтому  делает необходимым привлечение  дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной  оплате можно применить систему  скидок, с тем, чтобы стабилизировать  финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости  дебиторской задолженности ведет  к сокращению денежного потока.

 

 

 

9. Учет и анализ финансовых  результатов и использования прибыли

Учет финансовых результатов регламентирован СБУ №18 «Доходы организации», утвержденного приказом Президента ПМР от 03 августа 2001 года.

Финансовый результат - это  конечный экономический итог хозяйственной  деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли или убытка. На промышленных предприятиях прибыль  от реализации продукции рассчитывают как разницу между выручкой от реализации и полной фактической себестоимость.

Признание результата от реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации в бухгалтерском учете производится:

• для целей ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством ПМР, факт реализации товаров (работ, услуг) признается в момент оплаты, проведения взаиморасчета требований, товарообменной операции, а так же удержания из заработной платы сотрудников за оказанные им услуги и проданные им товары в счет заработной платы.
• для целей расчета налоговых обязательств факт реализации товаров (работ, услуг) признается в момент оплаты проведения взаиморасчета требований, товарообменной операции за продукцию отгруженную покупателю, выполненные работы, оказанные услуги, а так же удержания из заработной платы сотрудников за оказанные им услуги и проданные им товары в счет заработной платы.

На счетах реализации 46 «Доходы  и расходы от операционной деятельности», 47 «Доходы и расходы от инвестиционной деятельности», 48 «Доходы и расходы  от финансовой деятельности» обобщается информация о процессе реализации на предприятии, а также определяются финансовые результаты от реализации этих ценностей (работ, услуг). Аналитический  учет по этим счетам ведется по каждому  виду реализуемой продукции (товаров), выполняемых работ (услуг), а так  же по каждому покупателю.

Конечный финансовый результат  отчетного периода слагается  из финансового результата от продажи  работ, услуг, который является доходом  от обычных видов деятельности, доходов  от финансовой и инвестиционной деятельности, а так же чрезвычайных доходов, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

Результаты от реализации продукции, товаров, работ, услуг списываются  в конце отчетного периода  со счетов 46, 47, 48 на счет 80 "Прибыль  и убытки".

При определении финансового  результата не учитывается стоимость  выполненных работ, оказанных услуг, отпущенных ТМЦ и других активов, передаваемая структурным подразделениям посредством внутрихозяйственных  расчетов (счет 79).

По дебету счета 80 "Прибыль  и убыток" отражаются убытки (потери), суммы налогов, причитающиеся к  взносу в бюджет, а по кредиту - прибыль (доходы) предприятия.

Кроме продукции предприятие  может реализовать основные средства, НМА, производственные запасы, ценные бумаги и прочие активы. Реализация этих активов отражается на сч. 47«Доходы и расходы от инвестиционной деятельности». Также на предприятии используется сч. 48 «Доходы и расходы от финансовой деятельности», где отражаются доходы и расходы от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т.д.