Отчет по преддипломной практике в ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский»

 кассир – осуществляет прием, выдачу наличных денежных средств, операции с ценными бумагами, безналичные расчеты, ведение кассовой книги, обработка выписок банка, операции по счетам 50, 51;

Бухгалтерский учет ведется  с применением компьютерной техники - программное обеспечение «1С Предприятие 7.7»

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  способом двойной записи в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Для отражения хозяйственных операций используются формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов, не предусмотренные в альбомах унифицированных форм, утверждаются Приказом руководителя предприятия.

Отчетным годом считается  период с 1 января по 31 декабря.

Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным.

Список лиц, имеющих  право первой подписи первичных  учетных документов, утверждается Приказом руководителя предприятия.

Авансовые отчеты по командировочным  расходам предоставляются в бухгалтерию  не позднее З дней после возвращения  из командировки.

Выдача средств в  подотчет производится на срок не более 1 (одного) месяца в течение календарного года.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в 4 квартале) и кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;

На предприятии ведется  журнально-ордерная форма счетоводства в соответствии с планом счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н и рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет основных средств

Согласно учетной политике ЗАО «СК «Алексеевский» к основным средствам относится имущество, используемое в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации, для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование, или во временное пользование в течение срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования. (Приложение 3)

Срок службы объектов основных средств для целей бухгалтерского учета установлены в соответствии с Классификацией, установленной Постановлением Правительства от 01.01.2002г. №1.

Для учета основных средств  планом счетов предусмотрен активный, сальдовый, инвентарный  счет 01 «Основные  средства». Сальдо по этому счету  дебетовое и отражает сумму первоначальной стоимости действующих в запасе и на консервации собственных основных средств предприятия. Оборот по дебету отражает поступление, а оборот по кредиту – выбытие объектов основных средств.

Источниками поступления основных средств в ЗАО «СК «Алексеевский» являются: приобретение основных средств за плату у поставщиков, строительство объектов основных средств, внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия, безвозмездное получение от других организаций. При этом все затраты, связанные с приобретением объектов основных средств отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а при принятии их к учету все затраты списываются с данного счета на счет 01 «Основные средства». Планом счетов ЗАО «СК «Алексеевский» предусмотрено 8 субсчетов  к счету 08. (Приложение 14)

При этом учет затрат на строительство  объектов основных средств ведется  на счете 08.3 «Строительство объектов основных средств», к которому в свою очередь открыты следующие субсчета: 08.3.1 «Строительство объектов основных средств хозспособом», 08.3.2 «Строительство объектов основных средств подрядным способом».

В случае приобретения объектов основных средств у поставщиков  учет затрат ведется с использованием счета 08.4 «Приобретение отдельных  объектов основных средств». Согласно журналу-ордеру, составленному по счету 08.4  по субконто Объекты внеоборотных активов за декабрь 2010г. в бухгалтерии были приняты к учету объекты основных средств на сумму 4 437 379,81 руб.:                                                     Дт 01     Кт 08.4     на сумму 4 437 379,81 руб. (Приложение 15)

С помощью документа  «Обороты по счету 08 за декабрь 2010 г.» можно привести основные проводки по поступлению объектов основных средств:

Дт 08 Кт 07 на сумму 7 11 350.70   руб.,

Дт 08 Кт 69 на сумму  11625.16  руб.,

Дт 08 Кт 70 на сумму  65 149.12  руб.,

Дт 08 Кт 10 на сумму 3 117 142.92   руб.

Выше приведенными проводками отражаются фактические затраты при поступлении объектов основных средств.

Дт 08 Кт 60 на сумму 495 340.80    руб. – приобретение объектов основных средств у поставщиков;

Дт 01 Кт 08 на сумму  7894 646.69  руб. – ввод объекта в эксплуатацию. (Приложение 16)

Учет основных средств  на предприятии ЗАО «СК «Алексеевский» осуществляется бухгалтером по учету основных средств, который использует следующие документы для принятия их к учету:

• Счета-фактуры на приобретение основных средств у поставщиков. В качестве примера можно рассмотреть счет-фактуру №180 от 28 ноября 2010 г. Согласно данному документу ЗАО «СК «Алексеевский» приобретает у ООО «Электростройкомплект» 2 электорокотла и 2 насоса на сумму 129 630.08 руб. (Приложение 17)
• Унифицированная форма № ОС-1 «Акт о приеме – передаче объекта основных средств». Примером унифицированной формы №1 является акт от 28.12.08, в котором отражается приобретение компьютера первоначальной стоимостью 13 167.34 руб. (Приложение 18)
• На  основании акта о приеме-передаче объекта основных средств в бухгалтерии открывается унифицированная форма № ОС- 6 «Инвентарная карточка учета объекта  основных средств». В качестве примера можно рассмотреть инвентарную карточку на указанный выше компьютер. (Приложение 19)

В рассматриваемой карточке отражены следующие данные: сведения об объекте основных средств – компьютере AMD (SocketAM2) Sempron- 2800 на дату передачи: фактический срок эксплуатации – 18 мес., сумма начисленной амортизации 7 900.38 руб., остаточная стоимость 5 266.96 руб.; сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету: первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету – 13 167.34 руб., срок полезного использования – 30 мес.; а также переоценка; сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств. На оборотной стороне формы №ОС-6 отражены данные об изменениях первоначальной стоимости объекта основных средств, затратах на ремонт, краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств.

Таким образом, аналитический  учет основных средств осуществляется в инвентарных карточках. При этом аналитические счета открываются на каждый инвентарный объект, а на основании инвентарных карточек делают записи в журнале-ордере. (Приложение 20)

После составления журнала-ордера по счету 01 делаются записи в главной книге по данному счету. (Приложение 21)

Согласно представленной в приложении главной книге в декабре 2010 г. были произведены следующие операции:

Дт 01 Кт 08 на сумму 7 894 646.69 руб. – принятие к учету объектов основных средств

Дт 02 Кт 01 на сумму 249 234.79 руб. – списание суммы начисленной амортизации при выбытии объектов основных средств;

Дт 91 Кт 01 на сумму 215 043.65 руб. – зачисление остаточной стоимости выбывших объектов основных средств на прочие расходы.

Внутренне перемещение  основных средств из одного цеха  в другой, а также их передачу из склада в эксплуатацию оформляется на ЗАО «СК «Алексеевский» накладной на внутреннее перемещение основных средств (форма № ОС-2). Рассмотрим пример данной унифицированной формы на примере накладной от 26.12.08. (Приложение 22)

В рассматриваемой накладной на внутренне перемещение указывается наименование организации: ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский», наименование структурного подразделения – сдатчика: Свеклопункт; Заготовка сырья и наименование структурного подразделения – получателя: главный корпус. Ниже отражена таблица, состоящая из следующих колонок: номер по порядку; объект основных средств: дата приобретения, инвентарный номер; количество (шт), стоимость (руб): единицы, всего. Рассматриваемая накладная составлена на следующие основные средства: обогреватель масляный DeLonghi и обогреватель GEFEST NYEB – 9. Внизу таблицы отведены строки для примечаний (краткой характеристики технического состояния объекта основных средств). Далее ставится должность, подпись и расшифровка подписи лиц, сдавших и принявших объект основных средств, а также подпись главного бухгалтера ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский» - Потаповой Т.В.

Согласно Учетной политике ЗАО «СК «Алексеевский» основные средства отражаются по первоначальной стоимости. Это сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость. (Приложение 3) 

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, а  их стоимость погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации основных средств производится линейным способом. При этом не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются: земельные участки, объекты природопользования и др.

Учет амортизации основных средств на ЗАО «СК «Алексеевский» ведется на счете 02 «Амортизация основных средств». Это пассивный, сальдовый, регулирующий счет, к которому открыты следующие субсчета: 02.1 «Амортизация основных средств», 02.2 «Амортизация основных средств, сданных в аренду», 02.3 «Амортизация основных средств, переданных в доверительное управление», 02.4 «Амортизация основных средств арендованных», 02.5 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности», 02.6 «Амортизация объектов вложений во внеоборотные активы», 02.7 «Амортизация основных средств в запасе и на консервации».

Расчет суммы амортизации  на ЗАО «СК «Алексеевский» происходит ежемесячно. Произведем расчет амортизации на компьютер AMD (SocketAM2) Sempron- 2800. Данные для расчета возьмем из выше рассмотренной инвентарной карточки учета объекта основных средств: стоимость объекта на дату принятия к учету 13 167.34 руб., срок полезного использования – 30 месяцев (2.5 года). (Приложение 19)

На основе этих данных произведем следующие расчеты:

1.определяем годовую норму амортизационных отчислений: 100% /2.5= 40 %

2.рассчитываем годовую сумму амортизационных отчислений: 13 167.34 * 0.4=5266,94 руб.

3.рассчитываем ежемесячную сумму 13 167.34 амортизационных отчислений: 5266,94 / 12= 438.91 руб.

Таким образом, в течение 30 месяцев на затраты основного производства будет списываться 438.91 руб.  начисленной амортизации на компьютер AMD (SocketAM2) Sempron- 2800.: Дт 20 «Основное производство»  Кт 02.1  «Амортизация основных средств» на сумму 438.91 руб.

Рассмотрев анализ счета 02 за декабрь 2010 г. можно отметить следующее. По дебету счета 02 была отражена одна операция: списание суммы начисленной амортизации при выбытии основных средств в кредит счета 01 на сумму 249 234,79 руб. При этом суммы начисленной амортизации основных средств отражаются по кредиту 01 счета в дебет счетов: 20,23,25,26,29 и 44. (Приложение 23)

Синтетический и аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется в журнале-ордере по счету 02 по субконто Основные средства. Таким образом, аналитический учет ведется по каждому наименованию основных средств. (Приложение 24)

На ЗАО «СК «Алексеевский» осуществляется текущий и капитальный  ремонт. Ремонт производится двумя способами:

• Подрядным способом – заключается договор с ремонтной организацией. В нем указывается вид ремонта, необходимые материалы, сроки окончания, оплата труда. При завершении ремонта составляется Акт отремонтированных и реконструированных объектов.
• Хозяйственным способом – ремонт осуществляется своими силами. Затраты, связанные с ремонтом учитывают на счете 23/1 и списывают по мере завершения ремонта.

Согласно учетной политике ЗАО «СК Алексеевский» расходы на ремонт основных средств включается в состав затрат по мере выполнения ремонтных работ в размере фактических затрат без формирования резервного фонда. (Приложение 3)

Приемку законченных  работ по достройке оформляют актом приемки – сдачи выполненных работ, который подписывается исполнителем работы и заказчиком. (Приложение 25)

Указанный в приложении акт составлен на основании договора № М-412 от 21.04.2010 г., а общая сумма выполненных работ составила 3379.52 руб.

Списание основных средств ЗАО «СК «Алексеевский» происходит в результате их выбытия по различным причинам: при продаже, безвозмездной передаче, передаче по договору мены, списании с баланса в случае морального и физического износа, ликвидации в результате чрезвычайных ситуаций, передаче объекта в виде вклада в уставный капитал других организаций.