Отчет по преддипломной практике в ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский»

Начисление  заработной платы работникам ЗАО «СК «Алексеевский»  происходит на основании «Положения об оплате труда». Согласно данному положению на предприятии применяется повременно-премиальная оплата труда.  Заработная плата работников Общества состоит из фиксированной части (оклада тарифной ставки), устанавливаемой согласно штатному расписанию и трудовому договору, и переменных выплат зависящих от результатов деятельности работника и Общества в целом. (Приложение 42)

Для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы на ЗАО «СК «Алексеевский» применяется унифицированная форма №Т-12 под названием «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы». Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется  в табеле методом сплошной регистрации, т.е. отметки всех явившихся, не явившихся, опозданий и т.п.

Примером данной унифицированной  формы является табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной платы за сентябрь 2010 г. (Приложение 43)

 На титульном листе  табеля даны условные обозначения  отработанного и неотработанного времени, а также условные обозначения причин неявок на работу. На второй странице рассматриваемой нами формы отражены данные об использовании рабочего времени  по девяти работникам предприятия.

Рассмотрим порядок  начисления заработной платы по одному из работников, указанных в табеле – Красильниковой Т.Г. Согласно данному табелю количество отработанных дней и часов данным работником за сентябрь 2010 г.равно 20 и 160 часов. Далее рассчитывается сумма фактического заработка путем деления должностного оклада (9000.) на количество рабочих дней по нормативу (25 дней) и умножением на фактически отработанное время: (9000/25)*20= 7 200руб.

После проведения всех расчетов составляется платежная ведомость по форме Т-53, в которой указывается фамилия и инициалы работников, их табельные номера, суммы к получению. (Приложение 44)

Расчет сумм к начислению при временной нетрудоспособности рассмотрим на примере расчетной ведомости Ларченко С. В., причиной нетрудоспособности которого является общее заболевание. (Приложение 45)

Рассматриваемая расчетная  ведомость состоит из трех таблиц. С помощью первой таблицы рассчитывается сумма заработка за предшествующие заболеванию 12 месяцев – 68 122,50 руб., количество дней расчетного периода – 273 дня, количество отработанных дней – 273 дня и норма дней – 366 дней. Во второй таблице производится расчет среднего заработка путем деления всего заработка на количество дней в расчетном периоде: 68 122,50/273=249,53 руб. В третьей таблицы производится расчет суммы к начислению путем умножения количества дней болезни на сумму среднего заработка и на процент оплаты пособия. Таким образом, Ларченко С.В. за период с 23.06.08 по 30.06.08 начислено 1996,24, а за период с 01.07.08 по 05.07.08 – 1247,65 руб.

Расчет сумм к начислению при оплате ежегодного оплачиваемого  отпуска аналогичен расчету сумм к начислению при временной нетрудоспособности. Его можно просмотреть на примере расчетной ведомости Филиппенко И.А. (Приложение 46)

Для анализа данных о начислениях, удержаниях, доходах в неденежной форме и  выплатах  работникам организации  рассмотрим ведомость «Свод начислений и удержаний»  за декабрь 2010г. ( Приложение 47)

За  рассматриваемый месяц были произведены начисления по  следующим статьям: бригадные наряды, неоплачиваемый невыход, оплата по табелю, доплата за ночные часы по табелю, премия месячная, вредные условия труда, прочие начисления, дополнительный отпуск, отпуск очередной, пособия по уходу за ребенком до 3 лет, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.д. Всего за декабрь 2010 года было начислено 6 873 947.27 руб.

Анализ  удержаний за рассматриваемый месяц  показал, что наибольшая сумма удержаний  приходилась на статьи: НДФЛ, удержания по исполнительному листу, профвзносы и составили: 868 200 руб., 95 291.75 и 58 392.27 руб. соответственно. Также имели место удержания по статьям: удержания в счет ссуды, НДФЛ по ставке 35 %, алименты, погашение различных услуг, материальный ущерб, задолженность по подотчету и исполнительным листам. Общая сумма удержаний составила 1 099 867.65 руб. Доходы в неденежной форме были получены работниками по следующим статьям: сверхнормативные выплаты, мат. выгода по займам (кредитам) . Их сумма составила  12 709.63 руб.

Учет затрат на оплату труда рабочих  и служащих согласно приложению  ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, а по дебету - удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Как правило, сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность предприятия по заработной плате и другим видам выплат.

Рассмотрим  анализ счета 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»  за 2010 год, сальдо на начало года по которому кредитовое и равно 6 411 785.93 руб. (Приложение 48)

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» были отражены следующие операции:

- начисление заработной  платы рабочим по производственным  операциям в дебет счетов: 20 на сумму 872 815,29 руб.,23 на сумму 2 147 924.36 руб., 25 на сумму 2 232 822,58 руб., 26 на сумму 1 260 626.06 руб., 29 на сумму 11 383.60 руб.

- начисление пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм в дебет счета: 69 на сумму 342 309,22 руб.

  - отражение задолженности по оплате труда работникам по операциям, не связанным с обычной деятельностью в дебет счета: 91 на сумму 6 066.16 руб.

По дебету счета 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражены операции:

- выдача заработной платы и пособий с кредита счета 50  на сумму 4 060 589.22 руб.

- удержания из заработной платы работников на сумму налога с физических лиц с кредита счета 68 на сумму 872 108 руб.

- отражение сумм, удержанных из оплаты труда работников (с их согласия) в связи с наличием у них неизрасходованных подотчетных сумм с кредита счета 71 на сумму 94 812.15 руб.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется  в платежных ведомостях,  лицевых  счетах и т.д. Лицевые счета открываются на каждого работника и содержат всю необходимую информацию о нем, все виды начислений и удержаний из заработной платы на каждый месяц. (Приложение 49)

Отчетом по труду является унифицированная форма №П-4 «Сведения  о численности, заработной плате  и движении работников». Отчет по данной форме ЗАО «СК «Алексеевкий» представляет ежемесячно. Сведения представленные в данной форме включают три раздела: «Численность и начисленная заработная плата», «Использование рабочего времени» и «Движение работников». (Приложение 50)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

В процессе своей хозяйственной  деятельности, связанной с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказании услуг предприятие терпит издержки производства. При этом в состав основного производства ЗАО «СК «Алексеевский» входит переработка сахарной свеклы, производство жома гранулированного, производство жома сухого, услуги по аренде имущества и т.д., а в составе вспомогательного – производство ТЭЦ, услуги автотранспорта, услуги ж.д. транспорта, услуги мехмастерской, услуги по забору промышленной воды, прочие услуги цеха механизации, общие затраты цеха механизации и т.д.

Затраты ЗАО «СК «Алексеевский» на производство продукции складываются из следующих элементов:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

          - прочие затраты (налоги, сборы,  платежи и т.д.).

Для учета затрат на производство по элементам Планом счетов ЗАО «СК «Алексеевский» предусмотрены следующие счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов».

Для учета прямых затрат на производство продукции и оказание различных услуг на предприятии ЗАО «СК «Алексеевский» используется счет 20 «Основное производство». Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

Синтетический затрат на производство по предприятию в целом и аналитический учет ведут в журнале-ордере по счету 20 по субконто Виды деятельности; Затраты на производство; Подразделения. Таким образом, аналитический учет затрат на производство осуществляется по каждому виду выпускаемой продукции (работ, услуг) – элемент справочника «Виды продукции (работ, услуг)», каждому вид затрат – элемент справочника «Статьи затрат на производство». каждому производственному подразделению – элемент справочника «Подразделения». (Приложение 51)

Согласно журналу-ордеру по счету 20 в декабре 2010 г. имели место следующие операции: отпуск материалов в производство - Дт 20  Кт 10 на сумму 72 635 648.61 руб., списание расходов на оплату труда - Дт 20  Кт 70, 69 на сумму 1 005 137.02  руб., амортизационные отчисления - Дт 20 Кт 02 на сумму 1 138 103.94 руб., возврат стоимости сэкономленных материалов и возврате отходов, сданных на склад - Дт 10 Кт 20 на сумму 83 816.92 руб., списании ранее произведенных расходов основного производства на себестоимость продукции отчетного месяца, к которому они относятся - Дт  20 Кт 97 на сумму   13 309.20 руб., списание затрат вспомогательного производства - Дт 20  Кт 23 на сумму 11 092 058.53 руб., списание  общепроизводственных расходов на расходы основного производства - Дт 20  Кт 25 на сумму 15 065 474.53 руб.

При этом сдача готовой  продукции на склад по фактической  себестоимости отражается проводкой  Дт 43 Кт 20 на сумму 112 720 844.00 руб., оприходование полуфабрикатов собственного производства - Дт 21  Кт 20 на сумму  3 908 485.32  руб., списание списаны затрат основного производства - Дт 90  Кт 20 на сумму 16 122 077.81  руб.

Согласно учетной политике ЗАО «СК «Алексеевский» распределение затрат между себестоимостью продукции и себестоимостью работ по переработке давальческого сырья производится пропорционально количеству сырья переработанного за текущий месяц. (Приложение 3)

Для учета затрат вспомогательных  производств используется счет 23 «Вспомогательные производства». К цехам вспомогательного производства относятся: ремонтно-механические мастерские, автомобильный транспорт, энергосиловые цеха, водоснабжающее подразделение и т.п.

Для учета затрат вспомогательного производства на предприятии составляется журнал-ордер по счету 23 по субконто Виды деятельности; Затраты на производство; Подразделения. (Приложение 52)

Данный журнал-ордер  позволяет вести как синтетический  учет затрат вспомогательного производства по всему предприятию в целом, так и аналитический учет по каждому виду деятельности, видам затрат на производство и по каждому подразделению.

Аналогично выше рассмотренных  проводок по счету 20 составляются проводки по счету 23 при осуществлении следующих операций: отражении расходов на оплату труда; отпуска материалов в производство; возвратов сэкономленных материалов из производства; отражении суммы начисленной амортизации; списании ранее произведенных расходов вспомогательного производства на себестоимость продукции отчетного месяца, к которому они относятся; списании  общепроизводственных расходов на расходы вспомогательного производства. При оказании встречных услуг цехов вспомогательных производств делается проводка Дт 23   Кт 23 на сумму  2 396 675.15 руб.

Для обобщения информации о расходах по обслуживанию основного и вспомогательного производства используется счет 25 «Общепроизводственные расходы» используется.

Распределение общепроизводственных расходов на предприятии ЗАО «СК «Алексеевский» производится  пропорционально прямой  заработной плате.

Синтетический и аналитический  учет ведется в журнале-ордере по счету 25 по субконто Направления использования; Общепроизводственные затраты .(Приложение 53)

Таким образом, аналитический  учет общепроизводственных затрат ведется по каждому их виду: амортизация, аренда, вода, ГСМ, ЕСН, заработная плата, канализация и т.д.

В дебет счета 25 списываются все общепроизводственные затраты - Дт 25 Кт 02,10,23,60,69,70,71,76,97 на сумму 15 176 984.69 руб., а по кредиту данного счета отражается списание части затрат на продукцию основного и вспомогательного производства:

Дт20 Кт 25 на сумму 15 065 474.53 руб.

Дт 23 Кт 25 на сумму 11 510.28 руб.

Общехозяйственные расходы, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а синтетический и аналитический учет ведется в журнале-ордере по счету 26 по субконто Подразделения; Общехозяйственные расходы. (Приложение 54)

Стоимость всех общехозяйственных  расходов списывается ежемесячно в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи»:

Дт 90 Кт 26 на сумму 3 904 734.29 руб.

Согласно учетной политике ЗАО «СК «Алексеевский» коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, работ, услуг полностью в отчетном периоде и списываются в дебет счета 90 « Продажи». База распределения коммерческих расходов – выручка (валовой доход) от реализации продукции, работ, услуг (товаров). (Приложение 3)