Отчет по преддипломной практике в ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский»

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих  периодов» и списываются на расходы  равными частями в течение  срока их потребления.

Информация о затратах на производство и о себестоимости  товарной продукции содержится в  отчете о прибылях и убытках. (Приложение 12)

Так согласно представленному  в приложении отчете за 2010 г. себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составила 396 709 тыс. руб., а сумма коммерческих и управленческих расходов – 74 003 тыс. руб. и 51 900 тыс. руб. соответственно.

3.6.    Учет  готовой продукции и ее реализация

Готовая продукция – это конечный продукт производственного процесса предприятия. Согласно Учетной политике ЗАО «СК «Алексеевский» оценка готовой продукции производится по фактической производственной себестоимости. При этом учет готовой продукции производится без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ и услуг)». Учет готовой продукции на складе организуется аналогично учету материалов – каждому виду изделий присваивается отдельный номенклатурный номер.(Приложение 3)

На ЗАО «СК «Алексеевский» выпущенная из производства готовая продукция сдается на склад материально ответственному лицу. В качестве примера можно рассмотреть передачу сахара-песка на склад готовой продукции. При этом будут оформлены следующие документы: приемо-сдаточная накладная и накладная на передачу готовой продукции в места хранения.

 В приемо-сдаточной накладной указывается сорт, цветность, категория товара, шифр тары, показания счетчика упаковки, показания счетчика склада сахара, вес одного мешка, общий вес и вес нетто. (Приложение 55)

Указанная в приложении накладная  составлена 02.12.08, цех сдатчик по которой является упаковка, а склад получатель – готовая продукция, показание счетчика упаковки на начало смены – 101 4086, на конец смены – 1024 210 и т.д.

Накладная на передачу готовой продукции  на сторону содержит сведения о характеристике продукции, единице измерения, количестве, получателе продукции и т.д. (Приложение 56)

Указанная  в приложении накладная составлена на сахар-песок стоимостью  75 000 руб., который передается на склад готовой продукции.

Организация складского учета готовой  продукции почти не отличается от организации ранее рассмотренного складского учета материалов и  ведется по видам, сортам и местам хранения в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Так для учета готовой продукции также на каждый номенклатурный номер изделий открывается ранее упоминавшаяся карточка учета материалов. (Приложение 32)

По мере поступления и отпуска  готовых изделий кладовщик на основе соответствующих документов записывает в карточках количество ценностей в графы «Приход» и  «Расход» и рассчитывает остаток после каждой записи.

При отгрузке товаров со склада покупателям в бухгалтерии выписывается платежное поручение через банк, счет-фактуру и товарную накладную, основанием для которых служит заключение договора между покупателем и продавцом.

В счет-фактуре указываются ассортимент, количество, продажная цена, налоговая ставка, сумма налога, номер таможенной декларации. В качестве примера можно рассмотреть счет фактуру и платежное поручение на отгрузку сахара-песка покупателю ООО «Содружество» на сумму 75 000 руб.. (Приложение 57)

Все счета-фактуры составленные на отгрузку продукции покупателям отражаются в книгах продаж, в которых указывается дата и номер счета-фактуры продавца, наименование покупателя, ИНН покупателя, КПП покупателя, дата оплаты счета-фактуры, всего продаж, включая НДС и др. (Приложение 58)

Так по рассматриваемому нами примеру отгрузки сахара- песка из счет-фактруры перенесены следующие данные в книгу продаж: дата и номер документа – 20.12.08 № 00001104, наименование покупателя – ООО «Содружество», всего продаж, включая НДС – 75 000 руб., стоимость продаж без НДС – 68 181.82 руб., сумма НДС – 6 818.18 руб.

Товарная накладная содержит сведения о единицах измерения наименование: т., код по ОКЕИ: 168;, количестве (масса нетто)– 5 000 руб., цене  продаваемого товара – 75 000 руб.и т.д. (Приложение 59)

На основании товарной накладной выписывается платежное  поручение, в котором указывается  сумма, реквизиты продавца и покупателя, а также их номера счетов. В рассматриваемом нами случае продажи сахара-песка выписывается платежное поручение №153, на сумму 70 рублей. (Приложение 60)

Синтетический учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на активном, балансовом, инвентарном счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Дебетовое сальдо показывает стоимость готовой продукции на складе предприятия, а кредитовое сальдо отражает списание готовой продукции при отгрузке и продаже.

Данные по счету 43 переносятся в оборотно- сальдовую ведомость по счету 43 по субконто Номенклатура. Таким образом, аналитический учет готовой продукции ведется по каждому номенклатурному наименованию. (Приложение 61)

Журнал-ордер по счету 43 по субконто Номенклатура также позволяет вести  как аналитический так и синтетический учет. (Приложение 62)

Согласно данному журналу-ордеру в декабре 20008 г. по рассматриваемому нами виду готовой продукции – сахару-песку были произведены следующие операции :

Дт 43  Кт 20  на сумму 52 140 214.48 руб. – оприходование готовой продукции;

Дт 90  Кт 43  на сумму 47 617 505.05 руб. – списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

Дт 91  Кт 43  на сумму 1700.58 руб. – произведена уценка готовой продукции.

Учет расходов на продажу  отражается на счете 44 «Расходы на продажу», к которому открыты следующие субсчета: 44.1  «Издержки обращения», 44.1.1 «Издержки обращения, не облагаемые ЕНВД», 44.1.2«Издержки обращения, облагаемые ЕНВД», 44.1.3 «Издержки обращения, подлежащие распределению», 44.2 «Расходы, связанные с продажей готовой продукции»,44.3 «Посредническая деятельность».

Согласно журналу-ордеру по счету 44.2 по субконто Подразделения; Коммерческие расходы; Виды деятельности за декабрь 2010 г. были совершены следующие операции:

Дт 44.2 Кт 02,10,23,60,69,70 на сумму 1 682 922.72 руб. – отражены суммы всех расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг

Дт 90 Кт 44.2 на сумму 1 682 922.72 руб. – списаны расходы на продажу. (Приложение 63)

Так как продажа готовой продукции осуществляется по ценам, увеличенным на сумму НДС, то при оформлении документов на реализацию продукции в бухгалтерии ЗАО «СК «Алексеевский» для расчета стоимости товара (работы, услуги) с учетом налога сначала рассчитывается сумма налога, затем прибавляется к стоимости товара (работы, услуги) без налога.

Так в рассматриваемом нами примере продажи сахара-песка при составлении счета-фактуры бухгалтером был произведен следующий расчет по исчислению суммы НДС: 68 181.82 (стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога) * 0.10 (налоговая ставка) = 6 818.18 (сумма налога). Далее сумма налога была прибавлена к стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога и получена стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, с учетом  налога: 68 181.82 + 6 818.18 = 75 000. (Приложение 64)

Аналогичные расчеты были произведены  в бухгалтерии и при составлении  выше рассмотренных книги продаж и товарной накладной.

 

 

    Учет  денежных средств, расчетных и  кредитных операций

 Денежные средства необходимые   для текущей хозяйственной деятельности хранятся в кассе. Касса оборудована сейфами, несгораемыми шкафами, сигнализацией, окном для выдачи денежных средств. Всеми операциями по приему и выдаче денежных средств занимается кассир Пугачева Н.А.

Поступление денежных средств в  кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается от кого поступают денежные средств, на какие нужды и сколько. Плательщику выдают квитанцию с подписью кассира и главного бухгалтера, а на приходном ордере ставится штамп «Получено». (Приложение 65)

 Так в рассматриваемом нами приходным ордером денежные средства поступили от ЗАО «БЕЛДОРБАНК», основанием поступления служат хозяйственные и командировочные расходы, а сумма составляет 137 400 руб. Бухгалтерская проводка по данному приходному ордеру выглядит следующим образом:

Дт  50.1  «Касса организации в рублях»  Кт   51 «Расчетные счета»                          на сумму 137400 руб.

Подписывается приходный ордер  кассиром – Пугачевой Н.А. и главным  бухгалтером – Потаповой Т.В.

Денежные средства могут поступать  в организацию и по иным основанием, например, на основании выручки буфета. (Приложение 66)

В приходном кассовом ордере, составленном на выше указанном основании отражена следующая бухгалтерская проводка:

Дт 50.1«Касса организации в рублях»  Кт.90.1.1.5 «Розничная торговля»

на сумму 2670.60 руб.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам, в которых указывается почему, сколько и на какие цели выдается денежная сумма. В расходном кассовом ордере расписывается кассир и получатель денежных средств, а также ставит свою подпись главный бухгалтер. (Приложение 67)

В рассматриваемом нами расходном  ордере денежные средства выданы Синегуб  Е.Д. под отчет в сумме 2 244. 21 руб. Бухгалтерская проводка по данной операции выглядит следующим образом:

Дт 71.1 «Расчеты в рублях»     Кт 50.1 «Касса организации в рублях»

на сумму 2244.21 руб.

В расходных кассовых ордерах могут указываться несколько оснований выдачи денежных средств. В качестве примера рассмотрим расходный кассовый ордер от 10.09.08 г., согласно которому денежные средства выданы Бондаренко А.Н. на следующие нужды: под отчет на ГСМ – 4392 руб. и командировочные расходы – 4 800 руб. Бухгалтерская проводка по данной операции выглядит следующим образом:

Дт  71.1 «Расчеты в рублях»     Кт 50.1  «Касса организации в рублях»                           на сумму 9 192 руб.

Основанием для выдачи денежных средств из кассы является заработная плата. При этом бухгалтером Пугачевой  Н.А. могут составляться расходные ордера на каждого работника, которому выдается заработная плата или общий расходный кассовый ордер, в котором указывается вся сумма заработной платы, причитающейся работникам завода.

Так в расходном кассовом ордере, составленного на всех  работников завода, которым выдается заработная плата, вместо подписи получателя делается отметка «по ведомости», а в качестве приложений указываются расчетно-платежные ведомости. Бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дт  70 «Расчеты по оплате труда»     Кт 50.1«Касса организации в рублях»                             на сумму 12 670.19 руб. (Приложение 68)

Примером расходного кассового  ордера, составленного на конкретного  работника, которому выдается заработная плата, является ордер, составленный на Дутова Д.Н., бухгалтерская проводка по которому:

Дт  70 «Расчеты по оплате труда»     Кт 50.1«Касса организации в рублях»                             на сумму 8 000 руб. (Приложение 69)

Операции по поступлению и расходованию денежных средств бухгалтер записывает в кассовую книгу, которая является регистром аналитического учета, защищающего интересы, как кассира, так и организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, второй из которых является отчетом кассира. Примером такого отчета является касса за 10 сентября 2010 г. (Приложение 70)

Согласно данному отчету кассира за 10 сентября 2010 г. было зарегистрировано 2 приходных и 4 расходных кассовых ордеров, по которым приход и расход составил 140070.60 и 32106.40 руб. соответственно. При этом остаток в кассе на 10 сентября составил 178512.97 руб. Подписывается отчет кассира самим кассиром – Пугачевой Н.А. и главным бухгалтером – Потаповой Т.В.

Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. К данному счету согласно плану счетов ЗАО «СК «Алексеевский» открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса», 50.2 «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы в руб.», 50.11 «Касса организации в валюте», 20.33 «Денежные документы в валюте».

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере и ведомости по счету 50, основанием для заполнения которых и служит отчет кассира. (Приложение 71)

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности у ЗАО «СК «Алексеевский» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, а также выдаче денежных средств на иные хозяйственно-операционные нужды.

Для учета расчетов с  подотчетными лицами используется следующая  документация.

- командировочное удостоверение,  которое является документом, удостоверяющим  время пребывания работника в  служебной командировке. (Приложение 72)

Указанное в приложении командировочное удостоверение  открыто на работника Рангульт Л.С., которая командируется в г. Курск  с 24.05.08 по 25.03.08. На оборотной стороне  удостоверения делаются отметки  о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.