Отчет по преддипломной практике в ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский»

Операции по ликвидации основных средств оформляют актом о списании групп объектов основных средств (форма № ОС-4б). Рассмотрим данную форму на примере акта о списании групп объектов основных средств от 11.12.08. (Приложение 26)

Данная форма состоит  из двух таблиц: Сведения о состоянии  объектов основных средств на дату списания и сведения о поступлении материальных ценностей от списания объектов основных средств. После первой таблицы отведены графы для заключения комиссии, перечня прилагаемых документов, а также должность, подпись и расшифровка подписи председателя комиссии и членов комиссии. В конце второй таблицы отведены графы для результатов списания, выручки от реализации, а также подпись главного бухгалтера Потаповой Т.В.

В результате ликвидации основных средств, указанных в форме №ОС – 4б их остаточная стоимость равна нулю. Поэтому в бухгалтерии делаются следующие проводки при списании объекта основного средства – краскопульта ручного СТ -414 :

Дт 01.9 «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства» - 1 864.41 руб.

Дт 02.1 «Амортизация основных средств» Кт 01.9 «Выбытие основных средств» - 1 864.41 руб.

Информация об основных средствах  содержится в следующих обязательных формах годовой отчетности: бухгалтерском  балансе (ф.№1) и приложении к бухгалтерскому балансу (ф. №5).

В бухгалтерском балансе  содержится информация об основных средствах в разделе «Внеоборотные активы» по строке «Основные средства» о первоначальной их стоимости за вычетом начисленной амортизации – 202 249 руб. и конечной стоимости за вычетом амортизации -  181 585 руб.  (Приложние 11)

В приложении к бухгалтерскому балансу информация об основных средствах содержится в разделе  «Основные средства» по каждому наименованию основных средств. В данном разделе отражается информация о наличии основных средств на начало отчетного года – 227 427 руб., о сумме поступивших основных средств – 113 249 руб., выбывших – 124 628 руб. и наличии на конец отчетного периода – 216 048 руб. (Приложение 27)

Рассмотрев порядок учета основных средств на ЗАО «СК «Алексеевский» хотелось бы предложить формирование резервов на расходы по ремонту основных средств, что позволило бы избежать больших расходов у предприятия, приходящихся на конкретный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Учет материально-производственных  запасов

На ЗАО «СК «Алексеевский» сырье  и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, от списания пришедших в негодность основных средств собственного производства. На поставку материалов предприятие заключает договора с поставщиками, а они в свою очередь одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы и другие сопроводительные документы – платежное требование, товарно- транспортные накладные и др., которые в дальнейшем поступают в бухгалтерию и проверяются на правильность бухгалтером по учету материально-производственных запасов.

Согласно учетной политике запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные  силами организации, учитываются по фактической себестоимости на балансовом счете 10 «Сырье и материалы» без  выделения на отдельном субсчете счета 10 транспортных расходов. Применение счетов 15 и 16 не предусмотрено. (Приложение 3)

Планом счетов ЗАО «СК «Алексеевский» предусмотрены следующие субсчета к счету 10 «Сырье и материалы»: 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие», 10.3 «Топливо», 10.4 «Тара и тарные материалы», 10.5 «Запасные части», 10.6 «Прочие материалы», 10.7 «Материалы, переданные в переработку», 10.8 «Строительные материалы», 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», 10.10 «Материалы специального назначения на складе», 10.11 «Материалы специального назначения в эксплуатации», 10.15 «Транспортно-заготовительные расходы». (Приложение 14)

Поступление материально-производственных запасов на склад рассмотрим на примере товара унифлекс ТПП от ИП Сидоровой А.В. При этом отметим что принятие к учету материально-производственных запасов учетной политикой предусмотрено по фактической себестоимости.

Так как перевозка унифлекса  ТПП осуществляется автотранспортом, то в качестве первичного документа  применяется товарно-транспортная накладная, которая выписывается грузоотправителем. (Приложение 28)

После проверки в бухгалтерии  всех документов, высланных поставщиком – ИП Сидоровой одновременно с грузом, они поступают в отдел снабжения для дальнейшей их  проверки. Согласно организационной структуре ЗАО «СК «Алексеевский» в отделе снабжения работают четыре сотрудника, которые подчиняются заведующему генерального директора по общим вопросам. В отделе снабжения осуществляется контроль за выполнением плана материально- технического обеспечения  по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов, а также проверки  на соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и другим договорным условиям.

 После такой проверки  в отделе снабжения на товарно-транспортнорй накладной товара унифлекс ТПП делается отметка «соответствует заказу», что свидетельствует о полном акцепте счета поставщика.

Далее на поступивший в организацию материал унифлекс ТПП  заведующий складом выписывает приходный ордер № 0002223. В нем указывается организация - ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский», структурное подразделение – Материальный слад, поставщик – ИП Сидорова А.В., наименование материальных ценностей, номенклатурный номер, количество, цена и т.д. (Приложение 29)

Расход материала со склада на производственные и хозяйственные  нужды на ЗАО «СК «Алексеевский» оформляются следующими документами: требование-накладная на отпуск материалов (ф. М-11), накладная на отпуск  материалов на сторону (ф. М-15).

Внутренне перемещение материалов оформляют требованием-накладной №5366. В ней указывается организация - ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский», дата составления – 16.12.08, отправитель – структурное подразделение – Материальный склад, получатель – структурное подразделение – Стройцех, корреспондирующий счет, наименование материальных ценностей и т.д. (Приложение 30)

Отпуск материала на сторону оформляется накладной  №45, в которой также указывается  организация, дата составления – 28.12.08, структурное подразделение, корреспондирующий счет, наименование материальных ценностей, номенклатурный номер, количество, цена и т.д. (Приложение 31)

При этом согласно учетной политике при отпуске материально-производственных запасов на сторону их оценка производится по средней себестоимости. Расчет средней себестоимости производится согласно алгоритму, предусмотренному программным продуктом «1С – Бухгалтерия» методом определения скользящей средней себестоимости. (Приложение 3)

Учет материально-производственных запасов на складском хозяйстве осуществляется посредством карточек учета материалов. Карточка открывается бухгалтером по учету материально- производственных запасов на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает заведующему складом.

Так после поступления  материала унифлекс ТКП на склад и оформления приходного ордера в бухгалтерии открывается карточка учета материалов и передается заведующему складом. В ней на основании приходного ордера кладовщиком делается запись в графе «Приход», а на основании расходных документов в карточке делается отметка в графе «Расход». При этом в карточке после каждой записи выводится остаток. Работник проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью. (Приложение 32)

В конце каждого месяца заведующий складом сдает в бухгалтерию  первичные документы и составляет реестр сдачи документов на приход и расход материалов. В рассматриваемом нами случае реестр документов создается за декабрь 2010 г. по контрагенту ИП Сидорова А.В. с указанием количества документов, их номера суммы и т.д. (Приложение 33)

Для правильной организации учета  материально- производственных запасов  на ЗАО «СК «Алексеевский» разрабатывается номенклатура-ценник. Номенклатура – систематизированный перечень наименований материалов, запасных частей, топлива и др. Каждому наименованию материалов присваивается числовое обозначение – номенклатурный номер.

Аналитический учет материалов организуется в точном соответствии с построение номенклатурного справочника, а закрепленный номенклатурный номер в обязательном порядке проставляется на всех документах, связанных с оформлением прихода и отпуска соответствующих материалов. После того как первичные документы по приходу и расходу материалов поступают в бухгалтерию, производится их группировка по номенклатурным номерам. В конце каждого месяца подсчитываются итоговые данные о поступлении расходе каждого вида материала  и записываются в оборотные ведомости по каждому виду материала, и месту хранения.

В нашем случае составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.1 за декабрь 2010 г. на материал унифлекс ТПП по месту хранения – материальный склад, стройцех. Так в рассматриваемой ведомости обороты за период составили 18684,75 руб. по дебету, 15 882,04 по кредиту, а остаток дебетовый и равен 2 802,71 руб. (Приложение 34)

Данные из оборотно-сальдовой ведомости  преносятся в журнал-ордер по счету 10.1 по субконто Материалы; Места хранения за декабрь 2010 г. Согласно данному ордеру за декабрь 2010 г. были осуществлены следующие операции:

Дт 10.1   Кт 60 на сумму  18 684.75 руб. – приобретены сырье и материалы у поставщиков;

Дт 25      Кт 10.1 на сумму 15 882.04 руб. списаны сырье и материалы на общепроизводственные нужды.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведется в «Журнале-ордере по счету 60.1 по субконто Контрагенты; Договоры; Ставка НДС». Таким образом, можно отметить, что аналитический учет в данном журнале-ордере ведется по каждому контрагенту и по каждому виду договора. (Приложение 35)

В рассматриваемом нами случае приобретения материала унифлекс ТПП выше указанный журнал-ордер составляется за декабрь 2010 г. по контрагенту ИП Сидорова А.В., договору №207 от 23.04.08 г. и ставке НДС 18 %. Проводки по данному ордеру выглядят следующим образом:

Дт 60.1 Кт 60 на сумму 22 048.01 руб. – отражено закрытие субсчета 60.1

Дт 10 Кт 60.1 на сумму 18 684.75 руб. – оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков

Дт 19 Кт 60.1 на сумму 3 363.26 руб. – отражен НДС по поступившим ценностям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.    Учет  труда и заработной платы

Документальное оформление приема, перемещения, отпуска и увольнения работников, а также учет списочного состава работников на ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский» происходит в отделе кадров.

Для учета личного состава используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 5.01.04г. № 1(11):

Приказ (распоряжение) о  приеме работника на работу (форма  №Т-1) применяются для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору. Примером данной формы является приказ о приеме на работу Брянцева А.Ф., в котором указываются наименование структурного подразделения - КПС, профессия -  контролер КПС, условия приема на работу работающий на постоянной основе и т.д. (Приложение 36)

На основании приказа  о приеме на работу заводится личная карточка работника (форма №Т-2). Данную унифицированную форму можно рассмотреть на примере личной карточки Брянцева А.Ф. (Приложение 37)

Данная форма содержит информацию о работнике, отраженную в следующих разделах: «Общие сведения», «Сведения о воинском учете», «Прием на работу и переводы на другую работу», «Аттестация», «Повышение квалификации», «Профессиональная переподготовка», «Поощрения и награды», «Отпуск», «Социальные льготы, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством» и «Дополнительные сведения».

Приказ (распоряжение) о  переводе работника на другую работу (форма №Т-5) используются для оформления и учета перевода работников на другую работу в организации. В качестве примера можно привести приказ слесаря-ремонтника 3 разряда Иванова В.И. о переводе его на должность слесарь-ремонтник 4 разряда с тарифной ставкой 5000 руб. (Приложение 38)

Приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6). Применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Примером является  приказ о предоставлении отпуска Литовкину С.И., в котором указывается структурное подразделение – услуги ж.д. транспортного цеха, должность – монтер пути, период работы – с 11.09.06 по 11.09.07, срок ежегодно оплачиваемого отпуска – 28 каленарных дней с 29.02.08 по 28.03.08. (Приложение 39)

Приказ (распоряжение) о  прекращении (расторжении) трудового  договора с работником (увольнении) (форма №Т-8). Применяется для оформления и учета увольнения работников, в котором указывается дата трудового договора, который необходимо прекратить и его номер, дата увольнения, основание и т.д. Примером данной формы является приказ о прекращении трудового договора с Бутко Т.А. на основании личного заявления работника от 28.02.08. г. (Приложение 40)

Приказ (распоряжение) о  направлении работника в командировку (форма №Т-9) применяются для оформления и учета направлений работников в командировки. В нем указывается табельный номер - 4213, структурное подразделение – инженерно-технический персонал, должность командируемого – главный технолог, а также характеристика самой командировки (Приложение 41)