Отчет по преддипломной практике в ЗАО «Сахарный комбинат «Алексеевский»

- служебное задание  для направления в командировку  и отчет о его выполнении. Используется  для оформления и учета служебного  задания для направления в  командировку, а также отчета  о его выполнении. (Приложение 73)

- авансовый отчет.  Составляется лицом, прибывшим  из командировки, о выполненной  работе. Отчет согласовывается с  руководителем структурного подразделения  и предоставляется в бухгалтерию  вместе с командировочным удостоверением. (Приложение 74)

Согласно Учетной политики ЗАО «СК «Алексеевский» авансовый отчет должен быть предоставлен работником вместе с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов в течение 3 дней со дня возвращения  из командировки, а выдача средств в  подотчет производится на срок не более 1 месяца в течение календарного года.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно- пассивном, сальдовом, расчетном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Данный счет дебетуется на выданные под отчет суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств и кредитуется  на израсходованные подотчетными лицами суммы в корреспонденции со счетами, на которых учитываются  затраты или приобретенные ценности. При этом к данному счету согласно плану счетов ЗАО «СК «Алексеевский» открыты следующие субсчета: 71.1 «Расчеты в рублях», 71.11 «Расчеты в валюте». Аналитический учет по счету 71 ведется по каждому сотруднику, которому выдана денежная сумма под отчет.

Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу в журнале-ордере по счету 71.1. по субконто сотрудники за декабрь 2010 г. Данный журнал-ордер позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.1. (Приложение 75)

Все свободные денежные средства, за исключением наличных денег в кассе, на ЗАО «СК «Алексеевский» хранятся на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Прием и выдача денег по наличным и безналичным формам расчетов в ЗАО «СК «Алексеевский» осуществляется банком на основании документов специальной формы: объявления на взнос наличными, платежное поручение, инкассо, аккредитив и т.д.

Расчет по инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента (ЗАО «СК «Алексеевский») осуществляет действия по получению от плательщика (ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИ ПО БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ Г. БЕЛГОРОД) платежа на основании расчетных документов. (Приложение 76)

Аккредитивная форма расчетов основана на платежах по месту нахождения поставщика и относится к иногородним расчетам. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. (Приложение 77)

Представленный в приложении аккредитив составлен на сумму 95 000 руб., а получателем денежных средств является ЗАО «Энергосервис».

К иногородним формам, также как и к одногородним формам расчетов относятся расчеты платежными поручениями. При расчетах платежными поручениями владелец счета - ЗАО «СК «Алексеевский» дает обслуживающему банку (ЗАО «Белдорбанк») распоряжение, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму (95 000 руб.) на счет получателя денежных средств (ЗАО «Энергосервис»). (Приложение 78)

Наличные деньги банк принимает  на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными. (Приложение 79)

 В указанном в приложении  объявлении на взнос наличными  деньги поступают от ЗАО  «СК «Алексеевский», а получателем является ЗАО «Энергосервис».

Для осуществления своей хозяйственной  деятельности ЗАО «СК «Алексеевский» также пользуется услугами банка по предоставлению кредита. Под банковским кредитом понимаются выданные банком предприятию денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный  кредиты. При этом далее рассматриваемые нами краткосрочные кредиты выдаются на нужды текущей деятельности организации и предоставляется на срок до одного года, а долгосрочные кредиты используются на цели производственного и социального развития организации и выдается на срок свыше одного года.

Для получения краткосрочного кредита предприятие направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетных, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. В свою очередь банк определяет процентные ставки за кредит. Далее между предприятием и банком заключается договор о кредитной линии с юридическим лицом типовой формы, представленной в приложении 80.

Указанный в приложении договор  состоит из 7 пунктов и 34 подпунктов. В рассматриваемой форме договора указаны следующие пункты: Предмет договора, Объекты и цели кредитования, Порядок расчетов, Права и обязанности сторон, Обеспечение и исполнение обязательств, Прочие условия, Адреса и банковские реквизиты сторон.

Для учета краткосрочных банковских кредитов планом счетов ЗАО «СК «Алексеевский» предусмотрен пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По дебету данного счета отражается погашение кредита, а по кредиту зачисление денежных средств на счет полученного в банке кредита. К данному счету открываются следующие субсчета: 66.1 «Краткосрочные кредиты в рублях», 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях», 66.3 «Краткосрочные займы в рублях», 66.4  «Проценты по краткосрочным займам в рублях», Проценты по краткосрочным кредитам в рублях, 66.5 «Краткосрочные займы по облигациям», 66.6 «Расчеты по краткосрочным обязательствам», 66.11 «Краткосрочные кредиты в валюте», 66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам в валюте», 66.33 «Краткосрочные займы в валюте», 66.44 «Проценты по краткосрочным займам в валюте».

Синтетический и аналитический  учет краткосрочных кредитов и займов ведется в журнале-ордере по счету 66.1 по субконто Контрагенты; Договоры. (Приложение 81)

Согласно данному журналу-ордеру по  счету 66.1 в декабре 2010 г. были совершены следующие операции:

Дт 66  Кт 51 на сумму 300 722 руб. – погашен краткосрочный кредит банка

Дт 51  Кт 66 на сумму 222 722 руб.- зачислен краткосрочный кредит банка на расчетный счет

Дт 60  Кт 66 на сумму 202 000 руб. – оплачен счет поставщика за счет краткосрочного кредита банка

Дт 91  Кт 66 на сумму 20 000 руб. – начислены проценты банку за пользование кредитом банка.

Согласно учетной политике ЗАО  «СК «Алексеевский» задолженность по кредитам и займам полученным учитываются на конец отчетного периода с учетом причитающихся к уплате процентов.

3.8.    Учет  фондов и финансовых результатов.

Уставный фонд предприятия формируется  собственником за счет имущества, денег, ценных бумаг, других вещей, имущественных  и иных прав, имеющих денежную оценку.

Для учета уставного фонда планом счетов ЗАО «СК «Алексеевский» предусмотрен счет 80 «Уставный капитал». Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80 и дебету  соответствующих счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение – по дебету счета 80.

Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по каждому контрагенту предприятия.

Отчет о движении собственного капитала на ЗАО «СК «Алексеевский» предоставляется по форме №3 «Отчет об изменении капитала». Информация по уставному капиталу отражена в первом разделе формы под названием «Изменение капитала». (Приложение 82).

Согласно представленной в приложении форме отчета за 2010 г., остаток уставного капитала на 31 декабря 2008 г. составил 35 000 руб., что равно остатку на 31 декабря 2009 г. При этом за 2010 г., также как и два величина уставного капитала осталась неизменной. Таким образом, напротив следующих статей отчета: увеличение величины капитала, уменьшение величины капитала, прочие взносы, прочие причины была проставлена цифра «0».

Для определения финансовых результатов планом счетов ЗАО «СК  «Алексеевский» предназначены следующие счета: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат деятельности организации за отчетный год определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту данного счета отражаются доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Записи по данному счету ведутся накопительно в течение года. К данному счету открыты следующие субсчета: 99.1 «Прибыли и убытки», 99.2 «Налог на прибыль», 99.2.1 « Условный расход по налогу», 99.2.2 «Условный доход по налогу», 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство», 99.9 «Реформация прибыли и убытков».

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Данный счет  используется для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности. К данному счету планом счетов ЗАО «СК «Алексеевский» предусмотрено 70 субсчетов: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС» и др. В конце отчетного года суммы по всем субсчетам списываются на счет 90, что можно проследить по журналам-ордерам, представленных в приложении ….

Так согласно журналу-ордеру по счету 90.1 «Выручка» по субконто Номенклатура были произведены следующие операции:

Дт 90.1 Кт 90 на сумму 49 850 457.75 руб. – списана прибыль;

Дт 62 Кт 90.1 на сумму 49 850 457.75 руб. – отражена выручка от покупателей. (Приложение 83)

Анализируя журнал-ордер  по счету 90.2«Себестоимость продаж»  можно выделить следующие операции:

Дт 90.2 Кт 20 на сумму 2 194 125.45руб. – списаны расходы основного производства;

Дт 90.2 Кт 43 на сумму 39 002 098.29 руб. – списана себестоимость готовой продукции;

Дт 90 Кт 90.2на сумму 39 002 098.29руб. – списана себестоимость проданной продукции. (Приложение 83)

Рассматривая журнал-ордер по счету 90.3 «НДС» отметим такие операции как:

Дт 90.3 Кт 68 на сумму 5 737 606.19 руб. – начислен НДС по проданной продукции;

Дт 90 Кт 90.3 на сумму 5 737 606.19 руб. – списана сумма НДС. (Приложение 83)

Выявленный таким образом  финансовый результат на счете 90 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от прочих видов деятельности отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет активно-пассивный, сальдо на конец месяца не имеет. Планом счетов ЗАО «СК «Алексеевский» предусмотрены следующие субсчета к данному счету: 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Согласно оборотно –  сальдовым ведомостям по счету 91.1 и 91.2 сальдо на конец года по счету 91.1 составило 2 048 545.03 руб., а по счету 91.2 – 1 972 660.09 руб., следовательно, предприятие получило прибыль в размере 75 884.94 руб.:

Дт 91   Кт 99 на сумму 75 884.94 руб. – списывается кредитовый остаток (прибыль). (Приложение 84, 85)

По окончании отчетного  года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря  сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль»: Дт 99 Кт 84 на сумму 311 654.62 руб. (Приложение 86)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.9.   Отчетность  предприятия

Отчетность представляет собой  систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному  графику. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, и проверяется правильность этих записей. Далее приступают к закрытию всех операционных счетов.

В первую очередь исчисляют себестоимость  услуг вспомогательных производств  и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственньие расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Бухгалтерская отчетность подписывается  генеральным директором – Нефедовым  Л.Ф. и главным бухгалтером ЗАО  «СК «Алексеевский» - Потаповой Т.В.

В обязательном порядке   ЗАО «СК «Алексеевский» представляет следующие формы годовой отчетности:

• бухгалтерский баланс (форма №1). Представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. (Приложение 11)

В данной форме бухгалтерской отчетности отражаются в денежном выражении состав и размещение основных средств предприятия (актив баланса), и источники их образования (пассив баланса).

Так в рассматриваемом нами балансе  на 31 декабря 2010 г. стоимость активов предприятия, равно как и стоимость пассивов составила 817 725 руб.

При этом актив баланса включает в себя следующие разделы: «Внеоборотные  активы» и «Оборотные активы». В  раздел «Внеоборотные активы» входят следующие строки: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы», «Прочие внеоборотные активы». Наибольший удельный вес в данном разделе на конец отчетного года приходится на строки: «Основные средства» - 181 585 тыс. руб., «Незавершенное строительство» - 63 299 тыс. руб., «Доходные вложения в материальные ценности» – 112 341 тыс. руб. При этом основные средства отражены по первоначальной стоимости за минусом износа, незавершенное производство и доходные вложения в материальные ценности – по фактической производственной себестоимости.