Отчет по производственной практике в торговом доме

НДС, который уплачивается поставщикам, предназначается счет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям».

По дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по соответствующим  субсчетам организация отражает суммы налога по приобретенному имуществу, работам и услугам в корреспонденции  со счетами учета расчетов.

Начисление НДС отражается записями:

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС, причитающуюся  к уплате в бюджет, от стоимости  выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Дебет 91-2 «Прочие  расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС, причитающуюся  к уплате в бюджет, от стоимости  выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а  также от их безвозмездной передачи.

В целях определения суммы  НДС, подлежащей уплате в бюджет, организации  должны вести Книгу продаж. В Книге  продаж регистрируются счета-фактуры (контрольные ленты контрольно-кассовой техники, бланки строгой отчетности), составляемые продавцами.

То есть при совершении операции, признаваемой объектом обложения  НДС (в том числе освобождаемой  от налогообложения), продавец выписывает счет-фактуру и регистрирует его  в Книге продаж. 

 

Акцизы. Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирует глава 22 «Акцизы» НК РФ.

В бухгалтерском учете  по акцизам составляются записи:

Дебет 90-4 «Акцизы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму акцизов по реализованным товарам;

Дебет 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства»  и др.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном  производстве;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму акцизов, перечисленных  в бюджет. 

 

Налог на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль организаций регламентируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются российские организации  и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

·         для российских организаций — полученные доходы за вычетом произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;

·         для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы за вычетом величины произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;

·         для иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся: дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли и имущества; процентный доход от долговых обязательств; доходы от использования предоставленных прав на объекты интеллектуальной собственности и др.

В соответствии с нормами  ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде  изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском  учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»), отложенных налоговых  обязательств (Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кредит 77 «Отложенные  налоговые обязательства») и отложенных налоговых активов (Дебет 09 «Отложенные  налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

В целях определения налоговой  базы и исчисления налога на прибыль  организации составляют налоговую  декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по месту своего учета на бланке установленной формы.

Перечисление денежных средств  в погашение задолженности перед  бюджетом по налогу на прибыль отражается записью:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета». 

 

Налог на имущество. Налог на имущество организаций регламентируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Данным налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Плательщиками налога на имущество  предприятий являются:

·         российские организации;

·         иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально нарастающим  итогом с начала года путем умножения  исчисленной за этот период среднегодовой  стоимости имущества на установленную  налоговую ставку. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и  суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года.

В бухгалтерском учете  составляются записи:

Дебет 91-2 «Прочие  расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму начисленного налога;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленного налога.

Ежеквартально организации  представляют в налоговые органы по установленной форме налоговую  декларацию по налогу на имущество. 

 

Учет расчетов с учредителями и акционерами

Учет расчетов с участниками  по денежным и имущественным вкладам  в уставный капитал ведется с  применением счета 75 «Расчеты с учредителями».

Планом счетов бухгалтерского учета к этому счету предусмотрены  субсчета:

·         75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

·         75-2 «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с  учредителями (участниками) организации  по вкладам в уставный (складочный) капитал.

Дебетовый оборот характеризует  возникновение задолженности учредителей  перед обществом по вкладам в  уставный капитал. Кредитовый оборот —  сумму погашенной дебиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

При создании организации  на установленную сумму вкладов  учредителей в уставный капитал  составляется запись:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 80 «Уставный  капитал».

Фактически внесенные  вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10 «Материалы», 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.) и кредиту  субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал».

Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации  предварительно отражают на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

При этом на стоимость внесенных  активов составляют следующие бухгалтерские  записи:

Дебет 08 «Вложения  во внеоборотные активы»

Кредит 75 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

Дебет 01 «Основные  средства», 04 «Нематериальные активы»

Кредит 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты  с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками  предприятия. Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Начисление доходов от участия  в организации работникам организации  отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и  дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц  удерживают налог на доход. Начисленные  суммы налога отражают по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Выплата участникам организации  доходов отражается по кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета» и дебету счета 75 «Расчеты с  учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате доходов  продукцией (работами, услугами) организации  списывают их стоимость с кредита  счета 90 «Продажи» в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведут  по каждому учредителю, кроме учета  расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных  обществах. 

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных  отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» могут  быть открыты следующие субсчета:

·         76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

·         76-2 «Расчеты по претензиям»;

·         76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

·         76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых  платежей отражают по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство или других источников страховых  платежей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство»  и т.п.).

Перечисленные суммы страховых  платежей страхователям списывают  с кредита счетов по учету денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках») в дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям  списывают с кредита счетов 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и  др. в дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По дебету субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся  по договору страхования работнику  организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых  компаний, отражают по дебету счетов учета  денежных средств и кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

·         60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы претензий при несоответствии цен и тарифов, качества, арифметических ошибках и т.п. по уже оприходованным ценностям;

·         20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат — на сумму претензий за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;