Отчет по производственной практике в торговом доме

·         учета денежных средств и кредитов банка — по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

·         91 «Прочие доходы и расходы» — по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензий  списывают с кредита субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» в дебет  счетов учета денежных средств. Суммы  неудовлетворенных претензий, как  правило, списывают с кредита  субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»  в дебет тех счетов, с которых  они были списаны на субсчет 76-2 «Расчет  по претензиям».

Уплаченные организацией штрафы, пени и неустойки списывают  с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы».

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению  доходы отражают по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета  активов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета» и др.) и кредиту субсчета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому  дебитору и кредитору.

Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости  по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» обособленно.

 

2.3 Учет основных средств  и нематериальных активов.

Основные средства

В справочнике «Основные средства» (меню «ОС» — «Основные средства») хранятся сведения об основных средствах, которые, как предполагается, не изменяются со временем и не зависят от специфики конкретной организации при постановке его на учет. В частности, это наименование, группа учета основного средства («Здания», «Машины и оборудование», «Транспортные средст ва»), сведения об изготовителе и т.п.

Эту информацию об основных средствах нужно внести в спра вочник перед принятием их на учет.

Для добавления в справочник основных средств, сведений о груп пе однотипных объектов основных средств, отличающихся только инвентарными номерами, предназначена специальная форма, вы зываемая кнопкой «Групповое добавление» на форме списка спра вочника.

В форме группового добавления необходимо указать:

·         группу, в которую добавляются новые элементы;

·         код, с которого начнется нумерация добавляемых элементов справочника;

·         количество создаваемых элементов;

·         наименование элемента справочника.

Для более быстрого заполнения табличной части документов од нотипными  объектами, имеющими одинаковые наименования, необходимо воспользоваться сервисом заполнения по наименованию (кнопка «Заполнить» в командной панели табличной части документа). Если в табличной части документа выбран хотя бы один объект из группы однотипных объектов, то табличная часть документа будет заполнена всеми объектами, имеющими такое же наименование, как у уже выбранного.

Также можно заполнить  другие сведения, общие для добавляемых  объектов.

Для анализа данной информации и печати необходимых бумаж ных  форм предназначены следующие отчеты:

·         «Инвентарная книга ОС» (унифицированная форма № ОС-66, меню «ОС» — «Инвентарная книга ОС»);

·         «Ведомость по амортизации ОС» (меню «ОС» — «Ведомость амортизации ОС за период (бухгалтерский учет)»). 

 

Поступление оборудования, объектов строительства, принятие к  учету основных средств

Поступление оборудования регистрируется документом «Поступ ление товаров и услуг» (меню «Покупка» — «Поступление това ров и услуг») с видом операции «Оборудование».

Оборудование и объекты  основных средств, не требующие мон  тажа, учитывается в бухгалтерском  учете на субсчете 0804 «При обретение  объектов основных средств».

Для оборудования, требующего монтажа, ведется количественно-суммовой учет на счете 07 «Оборудование к  установке». При ре гистрации факта  поступления такого оборудования документом «Поступление товаров и услуг» этот счет следует указать в ко лонке «Счет учета (БУ)» (табличная часть закладки «Товары»).

Аналитический учет на этом счете ведется по номенклатурным позициям оборудования (с использованием справочника «Но менклатура»; номенклатурные позиции оборудования целесообразно учитывать в отдельной группе «Оборудование» этого спра вочника). Кроме того, аналитический учет на этом счете может вестись по местам хранения (с использованием справочника«Склады (места хранения)») и партиям поступившего оборудова ния.

Вложения в объекты  строительства регистрируются на субсчетах  счета 0801 «Приобретение земельных  участков», 0802 «Приобрете ние объектов природопользования» и 0803 «Строительство объек тов основных средств». Для  учета объектов строительства исполь зуется отдельный справочник «Объекты строительства» (меню «ОС» — «Объекты строительства»). Отнесение затрат на объекты строительства осуществляется документом «Поступление товаров и услуг» с операцией «Объекты строительства».

Стоимость оборудования, требующего монтажа, должна быть от несена на объект строительства. Для этого используется документ «Передача оборудования в монтаж» (меню «ОС» — «Передача оборудования в монтаж»). 

 

 

 

 

В табличную часть документа  вносятся сведения о номенклатуре, передаваемой в монтаж — в результате стоимость этой номенкла туры будет  добавлена к стоимости объекта  строительства, указы ваемого в  шапке документа.

Для целей налогового учета  по налогу на прибыль используются счета, аналогичные применяемым  в бухгалтерском учете.

Для принятия оборудования или объекта строительства к  учету в качестве основного средства используется документ «Принятие к учету ОС» (меню «ОС» — «Принятие к учету ОС»). Под опера цией принятия к учету основного средства подразумевается оп ерация формирования стоимости основного средства и постановка его на учет. Одним документом может быть оформлено принятие к учету нескольких однотипных объектов основных средств. 

 

 

 

 

Принятие к учету объекта  основных средств может быть выпол  нено несколькими способами:

·         Принятие к учету оборудования, не требующего монтажа. Для оформления такого вида операции в документе «Приня тие к учету ОС» выбирается вид операции«Оборудование». Стоимость оборудования определяется при его списании. Ес ли на счете 0804 «Приобретение объектов основных средств» ведется партионный учет, то стоимость каждого основного средства будет равна стоимости одной единицы оборудования согласно списываемым партиям. Операция может быть про ведена по всем видам учета.

·         Принятие к учету основного средства, стоимость которого формировалась из затрат, отнесенных на объект строительст ва. Стоимость оборудования в этом случае указывается поль зователем вручную.

При принятии основного средства к учету должны быть установ лены его основные учетные параметры:

·         инвентарный номер в конкретной организации (устанавли вается на закладке «Основные средства»);

·         порядок погашения стоимости в бухгалтерском учете и по рядок включения стоимости в состав расходов в налоговом учете по налогу на прибыль (устанавливается соответственно на закладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет»);

·         счета учета стоимости основного средства, а также, при не обходимости, счета учета амортизации или износа по бухгал терскому и налоговому учету (устанавливаются на закладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет»).

Эти параметры могут быть определены только при принятии к  учету основного средства и не меняются в дальнейшем на протя жении  всего периода учета этого  основного средства в одной организации.

Помимо этих параметров, в момент принятия основного средства к учету могут быть установлены  и другие параметры, например, параметры  начисления амортизации или износа, способы отраже ния затрат по амортизации (погашению стоимости), материально-ответственное  лицо, подразделение и другие. Такие  параметры могут меняться в течение  периода учета основного средства.

Если по правилам бухгалтерского учета объект должен быть от ражен  в составе материально-производственных запасов, необхо димо указать номенклатуру, счет учета и склад, на котором  эта номенклатура будет учитываться.

Кроме того, имеется возможность  сразу погасить всю стоимость  основного средства при принятии к учету. В бухгалтерском учете  стоимость будет отнесена на затраты, а в налоговом — включена в  состав расходов, учитываемых при  определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Если стоимость основного  средства в бухгалтерском учете  не по гашается или не включается в  состав расходов в налоговом учете  по налогу на прибыль, это также следует  указать при принятии основного  средства к учету.

Амортизация в дальнейшем не начисляется по основным средст вам, списанным при принятии к  учету, а также по основным средствам, стоимость которых не погашается.

На закладке «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» можно указать сумму расходов по амортизационной премии в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ. Для этого нужно устано вить флаг «Включить амортизационную премию в состав расхо дов (п. 1.1 ст. 259 НК РФ)». Здесь же можно указать счет учета расходов по амортизационной премии и соответствующую анали тику, при условии, что в учетной политике на закладке «Налог на прибыль» выбран для учета таких расходов вариант «На счетах расходов по амортизационной премии». 

 

 

 

 

Момент ввода в эксплуатацию основного средства может совпа  дать с моментом принятия к учету. В этом случае в документе «Принятие к учету ОС» следует установить флажок«Принятие к учету с вводом в эксплуатацию» (на закладке «Общие сведения»). Если ввод в эксплуатацию осуществляется после принятия к уче ту, то операцию ввода в эксплуатацию можно оформить докумен том «Изменение состояния ОС» (меню «ОС» — «Параметры амортизации»  —  «Изменение состояния ОС»), указав событие вида «Ввод в эксплуатацию».  

 

 

 

 

Для основного средства можно  вести учет по материально-ответственным  лицам и подразделениям, за которыми основные средства закреплены. Эти  параметры учета могут меняться, например, при увольнении материально-ответственного лица и на значении нового, при перемещении основных средств между под разделениями. Для отражения таких изменений служит документ«Перемещение ОС».  

 

 

 

 

Особенности принятия к учету основного средства при  использовании УСН

Если в организации  используется упрощенная система налогооб ложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы, умень шенные на расходы», то принятые в эксплуатацию и оплаченные основные средства могут быть признаны как расходы, умень шающие налоговую базу.

В документе «Принятие к учету ОС» на закладке «Налоговый учет (УСН)» следует указать стоимость средства для целей УСН и другие сведения об оплате основного средства. 

 

 

 

 

Реквизит «Порядок включения стоимости в состав расходов (УСН)» становится видимым с 1 января 2006 года и может при нимать одно из трех значений:

·         «Включать в состав амортизируемого имущества» устанавливается, если основное средство признается аморти зируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК. Рас ходы признаются в порядке, предусмотренном п.3 ст. 346.16 НКРФ.

·         «Включать в состав расходов» — устанавливается, если ос новное средство не признается амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК, но расходы на его приобрете ние могут быть приняты в соответствии с другими подпунк тами п.1 ст. 346.16 (например, пп.5).

·         «Не включать в состав расходов» — устанавливается, если основное средство не признается амортизируемым имущест вом в соответствии с главой 25 НК, и расходы на его приоб ретение не могут быть признаны уменьшающими налоговую базу по единому налогу.

Признание расходов выполняется  по окончании квартала регла ментной  операцией документа «Закрытие месяца».

Регламентные операции для  налогового учета по УСН доступны при условии, что дата документа «Закрытие месяца» - последний день квартала.

Если же основное средство к моменту ввода в эксплуатацию еще не оплачено, то на закладке «Налоговый учет (УСН)» сведения об оплате указаны быть не могут. Но эти сведения могут быть введены в информационную базу позже, после фактической опла ты основного средства, документом «Регистрация оплаты основ ных средств для УСН и ИП» (меню «Операции» — «Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП»).