Подготовительная работа перед составлением бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2015 в 20:54, курсовая работа

Описание работы

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:
- уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

Скачать архив (117.79 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Бух_фин_отчётность_Кидряшкина.doc

— 1.04 Мб (Скачать файл)

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие операционные доходы», 91-2 «Прочие операционные расходы» и 91-9 «Сальдо прочих операционных доходов и расходов» производятся накопительно в течение отчетного года, т.е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 - дебетовое.

В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат – сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток), для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.

В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода – чистую прибыль или убыток.

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е число следующего за отчетным годом остатка по счету 99 быть не должно.

Примечание. В карточке счета «Расчетный счет» (сч.51) получается отрицательный остаток, поэтому в сальдо на начало месяца в карточке я добавила сто тысяч. Так же, добавила сто тысяч в карточку счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Все последующие расчеты производятся по новым данным.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Остатки средств на синтетических счетах на 01.01.2009 г.

по условной организации ООО «Звезда»

(А=0, В=1, С=0)

Таблица 1

№ счёта	Наименование счёта	Значение	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
01	Основные средства, всего:		601480
	в т.ч.: - объекты производственного цеха	АВС480	600480
	- общехозяйственного назначения	СВ1000	1000
02	Амортизация основных средств – 12,5% от стоимости ОС			7685
04	Нематериальные активы	АВ150	60150
05	Амортизация НМА – 6,0 % от стоимости объектов НМА			3609
10	Материалы	ВС765	765
19	НДС по приобретённым ценностям	1350	1350
20	Основное производство	100СВ	10000
43	Готовая продукция	АВС50	600050
51	Расчётные счета	АВ2000	602000
58	Долгосрочные финансовые вложения	100АВС	100600
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	5000АВ		500060
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	СВ0680	680
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	90АВС		90600
68	Расчёты по налогам и сборам (НДФЛ)	6500		6500
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	3900		3900
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	32500		32500
71	Расчёты с подотчётными лицами	2000	2000
80	Уставный капитал	СВ0000		0
83	Добавочный капитал (в процентах от стоимости основных средств)	11.0		2363
84	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)		477542
	ИТОГО		648028	648028

2. Журнал хозяйственных операций за первый квартал 2009 г.

Таблица 2

№	Содержание операции	Значение	Проводка		Сумма
№	Содержание операции	Значение	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	Оприходовано сырье по учетным ценам поступившее от ЗАО «Нива» согласно расчетным документам	400АВС	10	60	400600
	Отражена сумма НДС, предъявленная ЗАО «Нива» за отпущенное сырье по счету-фактуре	?	19	60	72108
	Общая сумма, предъявленная поставщиком сырья	?			472708
2	Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление наличных денег в кассу на: - заработную плату	?	50	51	32500
	- хозяйственные расходы	14АВС	50	51	14600
	Всего по приходному кассовому ордеру	?			467100
3	Выдана заработная плата работникам общества за март 2009	?	70	50	32500
4	Выданы денежные средства из кассы менеджеру Смирнову Н.И. на хозяйственные расходы	14АВС	71	50	14600
5	Перечислен с расчетного счета НДФЛ за март месяц	?	68	51	6500
6	Перечислен с расчетного счета ЕСН за март месяц(30%)	?	69	51	3900
7	Перечислено банку по договору банковского счета расходы по кассовому обслуживанию	1 100	76	51	1100
7	Расходы за кассовое обслуживание приняты к учету	?	91-2	76	1100
8	Отпущено сырье в производство для изготовления продукции	230АВС	20	10	230600
9	Отпущены материалы для текущего ремонта: - оборудования основного цеха	АВС	25	10	600
9	- административного здания	АВС5	26	10	6005
10	Оприходована готовая продукция на склад в оценке по нормативной стоимости	АВС500	43	40	600500
11	Отгружена готовая продукция железно - дорожным транспортом и предъявлены расчетные документы ООО «Парус»:		62	90	11800
11	- стоимость продукции	АВС000	90	43	600000
11	- налог на добавленную стоимость(18%)	?			10800
	- Общая сумма по товарно-транспортной накладной	?	90-3	68	70800
	Начислен НДС на реализованную продукцию в соответствии с выписанным счетом-фактурой ООО «Парус»	?	90-3	68	10800
12	Принят к оплате счет ООО «Авто» за перевозку продукции со склада до станции железной дороги:		44	76	2372
	- Стоимость транспортных услуг	20ВС	19	76	2000
	- Налог на добавленную стоимость	?	19	76	362
	Общая сумма по предъявленному счету-фактуре	?			2372
13	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции ООО «Парус»	?	51	62	11800
14	Менеджером Смирновым А.Б. оплачены расходы по рекламе продукции ООО «Реклама», которое находится на УСНО. Расходы приняты к учету.	14 100	44	71	14100
15	Произведена оплата ЗАО «Нива» за поступившие материалы	СВ5000	60	51	5000
16	Отражен факт безвозмездного поступления материалов по договорной стоимости от ООО «Фрегат»	А0000	10	98-2	60000
16	Начислены отложенные налоговые активы по безвозмездно полученному имуществу	?	09	68-4-2	0
17	Зачислены на расчетный счет проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете общества	950	51	91-1	950
18	Зачислены на расчетный счет в банке доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций. Доходы приняты к учету.	АВ800	51 76	76 91-1	60800
19	Акцептован счет ОАО «ГОРЭНЕРГО» за электрическую энергию используемую:
	- Основным цехом	АВ20	20	60	6020
	- Общехозяйственными службами	СВ15	26	60	15
	- Налог на добавленную стоимость	?	19	60	42
	- Общая сумма по счету	?			277
20	Оплачен счет-фактура № 658/23 от 25 января 2007г за электроэнергию ОАО «ГОРЭНЕРГО». НДС в том числе	?	60	51	277
21	Списаны с расчетного счета пени и штрафы	28 900
21	Списаны с расчетного счета пени и штрафы	28 900
	за непредставление налоговых деклараций и несвоевременное перечисление налогов.		68-4-2	51	28900
	Расходы по уплаченным штрафам приняты к учету	?	99	68-4-2	28900
	Начислено постоянное налоговое обязательство на расходы не принимаемые к налоговому учету	?	99-2	68-4-2	5780
22	Отражена задолженность за отпущенные материалы Железнову А.Н. за наличный расчет:		62	90
22	- Стоимость материалов	3 750			3750
22	- Налог на добавленную стоимость				675
	- Общая сумма по накладной				4425
	Начислен НДС на реализованные материалы Железнову А.Н.	?	90-2	68	675
23	Списывается фактическая стоимость материалов, отпущенных Железнову А	2 650	90-2	10	2650
24	Оприходованы наличные денежные средства в кассу от Железнова А.Н. За проданные материалы	?	50	62	4425
25	Начислена заработная плата за текущий месяц:
	- Основным производственным рабочим	АВС90	20	70	6090
	- Специалистам и служащим основного цеха	АВ80	25	70	6080
	- Аппарату управления общества	ВС1000	26	70	1000
	Всего начислено зарплаты за месяц	?			13170
26	Удержан налог на доходы физических лиц за январь 2007г. Сотрудники на стандартные налоговые вычеты прав не имеют	?	70	68	13170
27	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с фактически начисленной заработной платы:
	- Основным производственным рабочих	?	20	69	283
	- Специалистам и служащих основного цеха	?	25	69	47
	- Аппарату управления общества	?	26	69	26260
	Всего начислено ЕСН	?			26590
28	Начислены страховые платежи по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям в размере 0,2%:
	- Основным производственным рабочих	?	20	69-11	2
	- Специалистам и служащих основного цеха	?	25	69-11	0
	- Аппарату управления общества	?	26	69-11	202
	Всего начислено платежей НС и ПЗ	?			204
29	Начислена амортизация в процентах к стоимости объектов:
	- основных средств производственного цеха	12%	25	02	1258
	- основных средств общехозяйственных служб	10%	26	02	1100
	- нематериальных активов общехозяйственного назначения	20%	26	05	230
30	Акцептован счет ОАО «ВОЛГАТЕЛЕКОМ» за услуги связи используемые:
	- Специалистами основного цеха	750	25	60	750
	- Аппаратом управления	9 590	26	60	9590
	- Налог на добавленную стоимость	?	19	60	1861
	Общая сумма по счету-фактуре	?			12201
31	Перечислены проценты банку за предоставление кредита на пополнение оборотных средств в размере 20% годовых	?	66	51	1500
31	Отражены расходы за предоставление кредита на пополнение оборотных средств в бухгалтерском и налоговом учете 90897 х 20%/4 мес.	?	91-2	66	1500
32	Списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, по ООО «Надежда»	4 100	60	91-1	4100
33	Включаются в себестоимость готовой продукции общепроизводственные расходы	?	20	25	977
34	Списываются общехозяйственные расходы на реализацию готовой продукции	?	90-8	26	138602
35	Незавершенное производство на конец отчетного месяца составило, рублей	СВ250			250
35	Отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции	?	40	20	242501
36	Списано превышение (снижение) фактической себестоимости выпущенной продукции над нормативной себестоимостью	?	90-2	40	232001
37	Списывается нормативная стоимость реализованной готовой продукции за апрель 2009г, которая составляет 65 % от суммы реализованной продукции	?	90-2	43	11550
38	Списываются коммерческие расходы (полностью)	?	90-7	44	16110
39	Начислен налог на имущество	6 520	91-2	68	6520
40	Определяется финансовый результат от продаж (убыток)	?	99	90-9	388263
41	Определяется сальдо прочих доходов и расходов (прибыль)	?	99	91-9	1170
42	Поступил в бухгалтерию счет-фактура от поставщика ООО «Главснаб» № 127 от 30.03.2009 на полученные материалы в марте 2004 на сумму 7 500 руб., НДС - 1350 руб., всего по счету - 8850 руб. Счет-фактура включен в книгу покупок за апрель 2009 г.		10	60	8850
43	В соответствии с решением общего собрания учредителей 50% чистой прибыли, полученной за прошлый отчетный период направлено на выплату доходов участникам вкладов. Сумму определить (убыток)	?	84	75	238771
44	Сформирована книга учета покупок согласно счетов-фактур поступивших от поставщиков за отчетный период по всем операциям и предъявлен НДС к возмещению.	?	68	19	74267
45	Учтены в налоговом учете (п.1.1 ст. 259 НК РФ) расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г. Стоимость основных средств составила АВС474. Начислен постоянный налоговый актив	1047	68-4-2	99-2	1047
45	Начислено отложенное налоговое обязательство по налогооблагаемой разнице при амортизации основных средств. Амортизация в налоговом учете начислено больше на ВС500 чем в бухгалтерском учете 97500х20%	10500	68-4-2	77	2100
46	Начислен условный расход по налогу на прибыль, или	?
46	Начислен условный доход по налогу на прибыль (убыток 489914)	?	77	68	420726
47	Исчислен текущий налог на прибыль	?
	Всего по журналу	?

3. Исходные данные для заполнения показателей за 2008 год в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 3

Счет	Показатели	Значение
1	2	3
90	Продажи, всего	451275
90-1	в т.ч. - от реализации	350010
90-2	- себестоимость продаж	101265
90-3	- НДС	81230
90-7	- расходы на продажу	160
90-8	- расходы на управление	45010
90-9	- прибыль от продаж	-
91	Прочие доходы и расходы	-
91-1	Прочие доходы, всего, в т.ч.:	1010
	- от выбытия иных активов	1010
91-2	Прочие расходы, всего, в т.ч.:	-
	- стоимость выбывших иных активов	10
	- проценты к уплате	6910
	- налог на имущество	17001
	- НДС	-
	- Услуги кредитных организаций	6001
68-4	Текущий налог на прибыль	-
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

4. Карточки по счетам

Карточка по счету 01 «Основные средства»

№ операции	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
№ операции	Счет	Сумма	Счет	Сумма	Текущее сальдо
Сальдо на начало месяца		21480			21480


Обороты за период		-		-
Сальдо на конец месяца		21480

Карточка по счету 02 «Амортизация основных средств»

№ операции	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
№ операции	Счет	Сумма	Счет	Сумма	Текущее сальдо
Сальдо на начало месяца				2685	-2685
29			20	1258	-3943
29			26	1100	-5043
Обороты за период				2358
Сальдо на конец месяца				5043

Карточка по счету 04 «Нематериальные активы»

№ операции	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
№ операции	Счет	Сумма	Счет	Сумма	Текущее сальдо
Сальдо на начало месяца		1150			1150


Обороты за период		-		-
Сальдо на конец месяца		1150

Карточка по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»

№ операции	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
№ операции	Счет	Сумма	Счет	Сумма	Текущее сальдо
Сальдо на начало месяца				69	-69
29			26	230	-299

Обороты за период				230
Сальдо на конец месяца				299

Информация о работе Подготовительная работа перед составлением бухгалтерской отчетности