Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2012 в 15:54, курсовая работа
Цель курсовой работы заключается в рассмотрении сущности и области применения забалансовых счетов, а также выполнении практической части.
Для достижения данной цели необходимо осуществить следующие задачи:
рассмотреть понятие забалансовых счетов, их сущность;
ознакомиться с областью применения забалансовых счетов;
решить практическое задание в соответствии с методическими рекомендациями;
оформить работу надлежащим образом в соответствии с предъявляемыми требованиями.
В процессе своей деятельности организация обязана отражать все операции, осуществляемые ей в бухгалтерском учете. Тем не менее, в процессе своей деятельности организации совершают операции, которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества. Кроме того, они заключают договора, которые предусматривают определенные обязательства при их невыполнении. Учет таких операций ведется на забалансовых счетах.
Забалансовые счета
Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом. Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.
Актуальность данной темы курсовой работы обусловлена прежде всего тем, что забалансовый учет является составной частью бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности и отражает явления, которые в момент их возникновения не влияют на состояние баланса предприятия, но в дальнейшем могут оказывать воздействие на финансовые результаты.
Цель курсовой работы заключается в рассмотрении сущности и области применения забалансовых счетов, а также выполнении практической части.
Для достижения данной цели необходимо осуществить следующие задачи:
Глава 1 Понятие и сущность забалансовых счетов
1.1 Сущность забалансовых счетов и их предназначение
Хозяйственная деятельность
предприятия - это совокупность непрерывно
осуществляемых хозяйственных операций,
в результате которых приобретается
имущество, реализуется продукция (выполняются
работы, оказываются услуги), осуществляются
расчеты с другими
Однако довольно часто в процессе деятельности предприятия, организации совершают операции по приему, хранению, использованию и выбытию имущества, не принадлежащего ему, а также несут ответственность в случае невыполнения основных условий договоров, которые предусматривают исполнение определенных обязательств. Учет таких операций ведется на забалансовых счетах.
Забалансовый учет является составной частью бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности и отражает явления, которые в момент их возникновения не влияют на состояние баланса предприятия, но в дальнейшем могут оказывать воздействие на финансовые результаты. Следует отметить, что в Международных стандартах финансовой отчетности нет определения и характеристики понятий «забалансовый учет» и «забалансовый счет».
Практика свидетельствует,
что многими предприятиями
Забалансовый учет должен вестись каждым субъектом предпринимательской деятельности, но особую значимость он приобретает:
- для предприятий, организаций
комиссионной (консигнационной) торговли
- для отражения стоимости
- туристических фирм (турагентов) - для учета стоимости путевок, полученных от туроператоров;
- предприятий-переработчиков
- для отражения стоимости
- предприятий-арендаторов
- для учета стоимости взятых
в краткосрочную аренду
Необходимость обособленного
учета ценностей, не принадлежащих
данному субъекту хозяйствования, на
забалансовых счетах обосновывается тем,
что в балансе должны отражаться
только принадлежащие ему средства
и источники, которые их формируют.
Отражение на забалансовых счетах не
собственных средств
В процессе осуществления
производственной деятельности организации
совершают хозяйственные
Перечень забалансовых счетов
с 001 по 011 приведен в типовом Плане
счетов в конце списка основных синтетических
счетов и имеет трехзначное
- 001 «Арендованные основные средства»;
- 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
- 003 «Материалы, принятые на переработку»;
- 004 «Товары, принятые на комиссию»;
- 005 «Оборудование, принятое для монтажа»;
- 006 «Бланки строгой отчетности»;
- 007 «Списанная в убыток
задолженность
- 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
- 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
- 010 «Износ основных средств»;
- 011«Основные средства, переданные в аренду» [6].
Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.
Структура забалансовых счетов как у активных счетов. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств. Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:
Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.
Забалансовый счет можно представить следующим образом:
Таблица 1
Структура забалансового счета
Дебет счета |
Кредит счета |
Сальдо на начало месяца |
|
Дебетовый оборот за отчетный период (месяц):
|
Кредитовый оборот за отчетный период (месяц):
|
Сальдо на конец месяца |
Основными задачами забалансовых счетов являются:
Забалансовые счета
Ведение учета на забалансовых счетах имеет определенные особенности:
- учет ведется без
- записи по забалансовым счетам ведутся только в разрезе дебета или кредита используемого забалансового счета;
- данные по операциям, отраженным с использованием забалансового счета, показываются в бухгалтерском балансе справочно, т.е. сальдо по этим счетам ни в коей мере не влияют на величину валюты баланса.
При использовании в учетной практике предприятий забалансовых счетов на каждый из них открывается (заводится) карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов.
Для контроля за правильностью
отражения в бухгалтерском
Например, под эти ведомости
можно использовать типовые ведомости
и расчетные таблицы из журнально-ордерной
системы счетоводства или упрощенной
системы регистров
Ведение бухгалтерского учета на забалансовых счетах является обязательным, т.к. отсутствие учета такого имущества чревато обращением взыскания при проверках [17].
Таким образом, забалансовые счета применяются для группировки информации по таким объектам, которые не признаются активами или обязательствами, доходами или расходами в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, но требуют обязательного контроля и анализа в целях управления и для раскрытия информации в примечаниях к бухгалтерской отчетности.
1.2 Характеристика забалансовых счетов
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах аренды.
Аналитический учет арендованных основных средств ведется в разрезе арендодателей по каждому объекту основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).