Понятие забалансовых счетов

 

Задание 2. Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал – ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета.

На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную  книгу по счету 51 и соответствующим  счетам, подсчитать остаток на конец  месяца.

Задание 2. Схема  счета 51:

Дт	Кт
С.н. - 2500000	-
8300 1090000 1750 14200 4000 23852	14000 110600 3000 5600 1300 35300 84000 300
Об. 1142102	Об. 254100
С.к. - 3388002

 

Задание 3. По исходным данным сделать расчет амортизации способом уменьшаемого остатка.

Исходные данные: первоначальная стоимость оборудования 360 000 руб.; срок полезного использования – 5 лет.

 

Годовая сумма амортизационных  отчислений определяется по формуле:

 

Где n – это срок полезного использования оборудования;

k_ускор. – коэффициент ускорения, установленный законодательством. (k_ускор.=2)

Следовательно годовая сумма  амортизационных отчисления = (1*2*100%)/5=40%.

1-ый год: 360000 * 40% = 144000

Остаточная стоимость = 360000 - 144000 = 216000;

2-ой год: 216000 * 40% = 86400

Остаточная стоимость = 216000 – 86400 = 129600;

3-ий год: 129600 * 40% = 51840

Остаточная стоимость = 129600 – 51840 = 77760;

4-ый год: 77760 * 40% = 31104

Остаточная стоимость = 77760 – 31104 = 46656;

5-ый год: 46656 * 40% = 18662,4

Остаточная стоимость = 46656 - 18662,4 = 27993,6.

 

Журнал хозяйственных  операций по движению основных средств:

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	сумма	Дт	Кт
1	Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая  НДС: - по договорной стоимости - НДС	79200 67119 12081	07 19	60.1.3 60.1.3
	Оборудование сдано в  монтаж	67119	08	07
2	Начислена заработная плата  рабочим за монтаж оборудования	9600	08	70
3	Произведены отчисления во внебюджетные фонды от заработной платы  рабочих (34%): - в пенсионный фонд (26%) - в фонд соц. страхования  (2,9%) - в фонды обязательного  мед.страх.: а) в федеральный фонд (3,1%) б) в территориальный фонд (2%) Суммы определить по опер. 2	2496 278   298 192	08 08   08 08	69.2.1 69.1   69.3.1 69.3.2
4	Оплачены расходы по перевозке  оборудования	2400	76	51
5	а) определена первонач. стоимость  оборудования. Объект принят к учету. б) НДС принят к вычету	79200   12081	01   68	08   19
6	Перечислено поставщику в  оплату счета за оборудование	79200	60.1.3	51
7	Получен счет за автомобиль для служ. целей: - по договорной цене -НДС	147000 26460	08 19	60.1.4 60.1.4
8	Автомобиль принят к учету  в состав основных средств. Принят к вычету перед  бюджетом НДС по опер. № 7	147000 26460	01 68	08 19
9	Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету	173460	60.1.4	51
10	Списывается пришедшее в  негодность оборудование: - по первоначальной стоимости - амортизация составляет - остаточную стоимость	37400 26180 11220	01.в 02 91.2	01 01.в 01.в
	Расходы по ликвидации: а) заработная плата рабочих б) отчисления во внебюджет. фонды от зарплаты: - на пенсионное обеспечение  (26%) - в фонд соц. страхования  (2,9%) -в фонд мед. страхования: 1) в федеральный фонд (3,1%) 2) в территориальный фонд (2%) (суммы определить)	11500   2990 334   357 230	91.2   91.2 91.2   91.2 91.2	70   69.2.1 69.1   69.3.1 69.3.2
11	Оприходованы на складе годные зап. части от ликвидации оборудования	1100	10.5	91.1
12	Определить результат  от ликвидации	25531	99	91.9
13	Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена, включая  НДС	27300 4164	62 91.2	91.1 68
14	Списывается станок с балансового  учета: - первоначальная стоимость; - амортизация на день  продажи - остаточная стоимость	20010 5200 14810	01.в 02 91.2	01 01.в 01.в
15	Расходы по демонтажу станка: -заработная плата - отчисления на социальные  нужды (34% от заработной платы)	4200 1428	91.2 91.2	70 69
16	Поступило от покупателей  в оплату стоимости станка	27300	51	62
17	Определить финансовый результат  от продажи станка	2698	91.9	99

 

Задание 4. Составить бухгалтерские проводки по заготовлению и приобретению материалов за февраль 2010 г.

 

Журнал хозяйственных  операций по заготовлению и приобретению материалов за февраль 2010 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	сумма	Дт	Кт
1	Принят к оплате счет № 520 от ОАО «Ритм» за поступившие в  прошлом месяце основные материалы: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	59800 800 10908	60 60 60	51 51 51
2	Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы  от Завода №1, оплаченные в прошлом  месяце: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	220560 11300 41735	10.1 10.12 19	60 60 60
3	При приемке выявлена недостача  по вине поставщика: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	1700 860 461	94 94 94	10.1 10.12 19
4	Приняты на склад по приходному  ордеру № 124 комплект. изделия, поступившие  от Машзавода  -по учетной цене - транспортные расходы - НДС	42000 4800 8424	10.2 10.12 19	60 60 60
5	Приняты на склад по приходному ордеру № 125 запасные части от АО «Запчасть»: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС Принята к вычету сумма  НДС по операциям 1-5	240800 1900 43686 105214	10.5 10.12 19 68	60 60 60 19
6	Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия  от предпринимателя Захарова: - по учетной цене - ТЗР	47000 2400	10.2 10.12	76.7 76.7
7	Приняты по акту № 28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС При приемке материалов выявлены излишки и оприходованы по учет. цене	26350 2700 5229   2700	10.6 10.12 19   10.6	60 60 60   91.1
8	Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному ордеру № 127: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	6700 1360 1451	10.5 10.12 19	71 71 71
9	Приобретены подотчетным  лицом и приняты на склад моющие средства: - по учетной цене	470	10.6	71

Задание. Рассчитать ТЗР (%) для дальнейшего определения суммы отклонений, списываемой на затраты предприятия.

Процент транспортно –  заготовительных расходов (ТЗР) рассчитать по формуле: ТЗР (%) = (ТЗР н + ТЗР отч. п.): (Мн + М отч. п.)* 100,  где:

ТЗРн и ТЗР отч. п. – сумма транспортно – заготовительных расходов на начало периода и за отчетный период соответственно;

Мн и М отч.п. – учетная цена материалов на начало отчетного периода и поступивших за отчетный период соответственно.

 

Остатки по ТЗР на 01.02.2009 г. составляют:

ТЗР по основным материалам	450
ТЗР по вспомогательным материалам	230
ТЗР по комплектующим изделиям	840
ТЗР по запасным частям	650
Итого:	2170

 

По основным материалам:

ТЗР (%) = (450 + 11300 - 860) : (600000 + 220560 - 1700) * 100% = 1,33%

По вспомогательным материалам:

ТЗР (%) = (230 + 2700) : (20000 + 26350 + 2700 + 470) * 100% = 5,92%

По комплектующим изделиям:

ТЗР (%) = (840 + 4800 + 2400) : (180000 + 42000 + 47000) * 100% = 2,99%

По запасным частям:

ТЗР (%) = (650 + 1900 + 1360) : (200000 + 240800 + 6700) * 100% = 0,87%.

Задание 5.

1. Начислить заработную  плату по аккордно – премиальной  системе каждому члену бригады  слесарей, работающих в цехе и  изготавливающих изделие А, при  работе на единый наряд:

Исходные данные:

Сдельный приработок	25000
Доплата за руководство бригадой Савинову А.В.	1200

 

 

№ п/п	Таб.№	ФИО	разряд	Часовая тарифная ставка	Отработанное время	Стаж работы	Кол-во детей до 18 лет
1	1377	Савинов А.В.	6	100-00	168	10	1
2	1388	Гоголев С.А.	5	90-00	163	7	2
3	1392	Краснов Г.И.	4	80-00	150	1	-

Для исчисления удержаний:

- НДФЛ – определить, у  всех ли членов бригады совокупный  годовой доход не превысил 40 000 руб.? Кол-во детей – см. таблицу  по исх. данным;

- обязательное пенсионное  страхование: Савинов А. В. –  1962 г. р.; Гоголев С. А. – 1964 г. р., Краснов Г. И. – 1972 г. р.

- взносы во внебюджетные  фонды по ставкам, действующим  на 2011 год – отразить в учете  процесса производства.

2. Произвести расчет начисления  и удержания из заработной  платы.

3. Составить бухгалтерские  записи.

4. Рассчитать заработную  плату за неотработанное время  и пособия по временной нетрудоспособности.

 

Определим з/п  за отработанное время для каждого  работника.

Савинов: 100*168 = 16800 руб.;

Гоголев: 90*163 = 14670 руб.;

Краснов: 80*150 = 12000 руб.

Итого 43470 рублей.

Распределим сдельный приработок между работниками.

43470 руб – 100 %

16800 руб – 38,7%

14670 руб – 33,7 %

12000 руб – 27,6 %

Савинов: (38,7* 25000)/100 = 9675 руб.;

Гоголев: (33,7* 25000)/100 = 8425 руб.;

Краснов: (27,6* 25000)/100 = 6900 руб.

Начисленная сумма  заработной платы составит:

Савинов: 16800 + 9675 + 1200 = 27675 руб.;

Гоголев: 14670 + 8425 = 23095 руб.;

Краснов: 12000 + 6900 = 18900 руб.

Итого: 69670 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составляет:

Савинов: (27675 – 400 – 1000) * 13% = 3520 руб.;

Гоголев: (23095 – 400 – 2000) * 13% = 2690 руб.;

Краснов: (18900 – 400) * 13% = 2405 руб.

Итого: 8615 руб.

Заработная плата  к выдаче:

Савинов: 27675 – 3520 = 24115 руб.;

Гоголев: 23095 – 2690 = 20405 руб.;

Краснов: 18900 – 2405 = 16495 руб.

Итого: 61015 руб.

Взносы во внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ.

1.  для лиц 1966 г.р. и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии – 26%.

Савинов (1962 г.р.): 27675 * 26% = 7196 руб.

Гоголев (1964 г.р.): 23095 * 26% = 6005 руб.

2. для лиц 1967 г.р. и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии – 20%, на финансирование накопительной части – 6%.

Краснов (1972 г.р.): 18900*20% = 3780 руб.

                         18900*6% = 1134 руб.

Итого: 18115 руб.

Фонд социального  страхования РФ (2,9%).

Савинов: 27675*2,9% = 803 руб.

Гоголев: 23095*2,9% = 670 руб.

Краснов: 18900*2,9% = 548 руб.

Итого: 2021 руб.

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%).

Савинов: 27675*3,1% = 858 руб.

Гоголев: 23095*3,1% = 716 руб.

Краснов: 18900*3,1% = 586 руб.

Итого: 2160 руб.

Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (2%).

Савинов: 27675*2% = 554 руб.

Гоголев: 23095*2% = 462 руб.

Краснов: 18900*2% = 378 руб.

Итого: 1394 руб.

Отразим все операции по начислению заработной платы на счетах бухгалтерского учета.

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	сумма	Дт	Кт
1	Начислена заработная плата  бригаде слесарей, работающих в цехе и изготавливающих изделие А	69670	20.1	70
2	Удержан из заработной платы  НДФЛ	8615	70	68
3	Произведены отчисления органам  социального страхования и обеспечения: - на пенсионное обеспечение - в фонд социального  страхования - в федеральный ФОМС - в территориальный ФОМС	18115 2021 2160 1394	20.1 20.1 20.1 20.1	69.2.1 69.1 69.3.1 69.3.2
4	Перечислена заработная плата  на лицевые счета работников	61015	70	51

 

4.1 Рассчитаем пособие  по временной нетрудоспособности  для сотрудника Шмелева Н.В.

В соответствии с законодательством  РФ среднедневной заработок исходя из максимального размера пособия  по временной нетрудоспособности на 2010 г. равен: 415000/365 = 1136,99 рублей.

857,14 < 1136,99, следовательно  сумму пособия исчисляем исходя  из 857,14 руб. Так как стаж работы  Шмелева составляет 10 лет, то размер  пособия равен 100% его среднего  заработка. Таким образом сумма  пособия равна: