Понятие забалансовых счетов

 

Справка бухгалтерии о  распределении расходов на продажу  за февраль 2010 г.

Дебет		База распределения – плановая себестоимость отгруженной продукции	% распре деления	Сумма, руб.
Счет 90	Заказ, изделие
	изделие А	496000	38,27%	22763
	изделие Б	800000	61,73%	36717
	Итого	1296000	100%	59480

 

Задание 8. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2010 г.

№ счета	Сальдо на 1 февраля 2010 г.		Оборот за февраль 2010 г.		Сальдо на 1 марта 2010 г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	8460000	-	275950	114820	8621130	-
02	-	3100000	31380	80400	-	3149020
04	-	-	-	-	-	-
07	-	-	67119	67119	-	-
08	-	-	344984	226200	118784	-
10	1002170	-	729840	394438	1337572	-
19	140000	-	168874	144216	164658	-
20	41500	-	1782567	1689207	134860	-
23	-	-	104900	104900	-	-
25	-	-	364218	364218	-	-
26	-	-	573167	573167	-	-
28	-	-	2331	2331	-	-
97	-	-	-	-	-	-
43	15755	-	168920	1467460	237502	-
44	-	-	59480	59480	-	-
50	3000	-	117300	22500	97800	-
51	2500000	-	3547402	598968	5448434	-
52	-	-	230000	23852	206148	-
55	-	-	84000	84000	-	-
57	-	-	23852	23852	-	-
60	-	160000	418168	1117553	-	859385
62	5600000	-	2405300	3739500	4265800	-
68	-	350000	149355	522495	-	723140
69	-	750100	-	344209	-	415891
70	-	2885000	43421	982970	-	3824549
71	-	-	3000	14421	-	11421
73	-	-	-	3700	-	3700
75	86100	-	-	86100	-	-
76	120000	5833425	45400	73950	165400	5907375
80	-	1300000	-	-	-	1300000
84	-	3360000	-	-	-	3360000
66	-	100000	-	-	-	100000
90	-	-	2378000	2378000	-	-
91	-	-	42410	58383	-	15973
94	-	-	3021	-	3021	-
96	-	130000	-	14220	-	144220
99	-	-	25531	343548	-	318017
Итого:	17968525	17968525	15710177	15710177	20116718	20116718

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В современной бухгалтерии, наряду с применением двойной  записи, используется также простая  запись. Существует ряд бухгалтерских  счетов, каждый со своим шифром, специально для использования вне рамок  двойной записи. Эти счета называются забалансовыми. Перечень таких счетов, используемых в отечественной бухгалтерской традиции, невелик. Нумерация у забалансовых счетов отдельная и начинается с нуля. Соответственно, все шифры трехзначные, в отличие от двузначных шифров балансовых счетов:

- 001 - Арендованные основные  средства 

- 002 - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

- 003 - Материалы, принятые  в переработку 

- 004 - Товары, принятые на  комиссию 

- 005 - Оборудование, принятое  для монтажа 

- 006 - Бланки строгой отчетности 

- 007 - Списанная в убыток  задолженность неплатежеспособных  дебиторов 

- 008 - Обеспечения обязательств  и платежей полученные 

- 009 - Обеспечения обязательств  и платежей выданные 

- 010 - Износ основных средств 

- 011 - Основные средства, сданные  в аренду 

В большинстве случаев  на забалансовых счетах, и это основное отличие, ведется учет различного имущества, не принадлежащего организации. Это  логично, поскольку смешивать чужое  имущество, по различным причинам временно оказавшееся в ведении организации  с имуществом, принадлежащим организации  на праве собственности, некорректно. Однако, какой-то учет вести нужно, как  минимум, для обеспечения сохранности  материальных ценностей. Кроме того, неплохо получать различную дополнительную информацию (движение ценностей, их расход и т.д.) Для этих целей используются забалансовые счета. Учет ведется, как уже было сказано, без применения двойной записи, по простой схеме "приход-расход". Иногда для соблюдения единообразия терминологии используют также понятия дебета для обозначения прихода и кредита для обозначения расхода. Можно сказать, что приход материальных ценностей записывается по дебету соответствующего забалансового счета, а расход - по кредиту. Таким образом, любой забалансовый счет понимается как активный (приход по дебету, расход по кредиту характерен, как вы помните, именно для активных счетов). Однако на самом деле сходство это внешнее, так как двойной записи здесь не будет: второй счет, корреспондирующий, отсутствует.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском  учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в  силу с 01.01.2011).

2. Приказ Минфина РФ  от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении  методических указаний по бухгалтерскому  учету основных средств» (в ред.  Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

3. Приказ Минфина РФ  от 28 декабря 2001 г. N 119н  «Об  утверждении методических указаний  по бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов» (в ред. Приказов Минфина  РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н,  от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

4. Приказ Минфина РФ  от от 26 декабря 2002 г. N 135н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ((в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645).

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкции по  его применению: Приказ Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.

7. Астахова Е. Ю., Сафонова  И. В. Принципы и основы бухгалтерского  учета. – М.: Изд-во «Бухгалтерский  учет», 2011. – 960 с.

8. Бухгалтерская отчетность: практическое руководство / С.М.  Бычкова, Ц.Н. Янданова – М.: Эксмо, 2008. – 110с.

9. Гусева Т.М., Шеина Т.  Н. Самоучитель по бухгалтерскому  учету: учеб.пособие. – 2-е изд.—М.: Проспект, 2009.- 464 с.

10. Зонова, А. В. Бухгалтерский  учет и анализ: учеб. пособие / А. В. Зонова, Л. А. Адамайтис, И. Н. Бачуринская; под. ред. А. В. Зоновой. – М.: Эксмо, 2009. (Высшее экономическое образование). – 512 с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учёт.- М.: ИНФРА-М, 2008. – 592 с.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011. – 246 с.

13. Крюков А.В. Бухгалтерский  учет с нуля.- М.: ЭКСМО, 2010. – 368 с.

14. Ларионов А.Д. Бухгалтерская  финансовая отчетность. - М.: Проспект: «Велби», 2009. - 207с.

15. Патров В. В., Бочкарева  И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие по Программе  подготовки и аттестации профессиональных  бухгалтеров. Базовый курс / Под  общ. ред. В. В. Патрова. – М.: Издательский дом БИНФА, 2011. – 320 с.

16. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ.пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 552 с.

17. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и консолидированные группы. — 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. – 344 с.

18. Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учеб. пособие. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 224 с.

19. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский  учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.

20. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. N 132 «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций при продаже товаров в кредит и торговых операций в комиссионной торговле»