Глава 2. Анализ порядка ведения расчетов с бюджетом по налогам в ООО «синергия – лидер»

     2.1.Характеристика предприятия

     Компания  «Синергия-Лидер». Форма собственности Общество с ограниченной ответственностью. Географическое местоположение: страна Россия, Пермский край, город Пермь, район Мотовилихинский, улица Новозвягинская, объект 57.

     Организация находится на территории режимного  предприятия завода «Машиностроитель»  на берегу реки Кама, и железной дороги. Станция «Язовая».

     По  экономическому местоположению расположено также невыгодно. Так как предприятие производит оборудование и продает его, необходимы погрузочные станции, а контейнерная площадка находится также на другом конце города. Вход на предприятие по пропускам, что влечет потерю времени при ожидании оформления пропусков и накладных. Увеличивается время простоя.

     Организация занимается проектированием, разработкой, согласованием с контролирующими  организациями и производством  нефтегазопромыслового оборудования. Серийное производство нефтегазопромыслового оборудования. Производство нефтегазового оборудования по индивидуальным заказам. Монтаж и наладка нефтегазопромыслового оборудования. Сервисное обслуживание и ремонт нефтегазопромыслового оборудования. Капитальный ремонт нефтегазопромыслового оборудования производства ООО «Синергия-Лидер».

     Далее подведем анализ динамики основных технико-экономических  показателей деятельности ООО «Синергия-Лидер» за 2010 год в сравнении с 2009 годом.

       Все показатели имеют тенденцию к увеличению своего 
значения. Кроме того, имеет место факт увеличения прибыли, остающейся в 
распоряжении фирмы. Если в 2009 году от реализации товаров было получено 320,3 миллионов рублей, то в 2010 году 746,9 миллионов рублей, т.е. сумма выручки     от    реализации     увеличилась     на 426,6   миллиона     рублей.

Таблица 2.1.

  Технико-экономические  показатели

  ООО «Синергия-Лидер» за 2009-2010 г. 

 

     Рентабельность  продаж в 2010 году упала на 0.59% по сравнению с рентабельностью продаж в 2009 году. Это объясняется увеличением издержек, связанных с реализацией товара при одинаковых ценах на товар. А прибыль за 2010 год возросла благодаря увеличению объема реализации продукции.

     Для достижения высокой экономической  эффективности деятельности ООО «Синергия-Лидер» необходимо сокращать затраты по реализации продукции. 

     2.2. Анализ уплачиваемых налогов в ООО «Синергия – Лидер»

     Бухгалтерский учет на предприятии ведет централизованная бухгалтерия, являющаяся его самостоятельным  подразделением, возглавляемая главным  бухгалтером. В штате  бухгалтерии 6 человек.

     Главный бухгалтер обеспечивает  постановку и достоверность учета, осуществляет контроль за сохранностью имущества  предприятия, правильным расходованием  денежных средств и материальных ценностей, осуществлением строжайшего  режима экономии, соблюдение принятой учетной политики.

     Бухгалтерский учет на ООО «Синергия-Лидер» ведется по журнально-ордерной форме учета. Эта форма основана на признаках накопления данных первичных документов. Она обеспечивает более ритмичную работу аппарата бухгалтерии. Учет централизован.

     Бригады, цеха, материально-ответственные лица сдают заполненные первичные  документы с отчетами в бухгалтерию  в установленные сроки. Срок сдачи 29-31 числа каждого месяца.

     Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован. Для автоматизации бухгалтерского учета использует программу 1С «Бухгалтерия», разработанную с учетом специфики предприятия.

 

 

Рис. 1. Структура бухгалтерии

     Предприятие находится на общем режиме налогообложения  и осуществляет расчет и уплату налогов  в соответствии с налоговым законодательством.

     ООО «Синергия-Лидер» для целей бухгалтерского учёта от 29 декабря 2010 года разработана учетная политика, (приложение 1) которым устанавливается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

     К способам ведения бухгалтерского учёта  относятся способы группировки  и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учёта, системы регистров бухгалтерского учёта, обработки информации и иные соответствующие способы и приёмы.

     Бухгалтерский учёт в ООО «Синергия-Лидер» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129 - ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99, иными положениями по бухгалтерскому учету, рабочим Планом счетов с использованием семейства программ «1С».

     Рабочий план счетов Общества является общегосударственным  законодательным перечнем бухгалтерских  счетов.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ на предприятии ООО «Синергия  – Лидер»: начисляются и уплачиваются следующие виды налогов:

1. налог на прибыль,
2. налог на имущество,
3. транспортный налог,
4. налог на добавленную стоимость,
5. единый социальный налог,
6. налог на доходы физических лиц.

     Федеральные налоги:

1. НДС 100%,
2. налог на прибыль 20,8%  от общей суммы в федеральный
3. ЕСН 100% (в части зачисляемой в федеральный бюджет).

     Налоги  зачисляемые в местный бюджет:

1. налог на имущество физических лиц 100%,

     Все остальные налоги уплачиваются в  региональный бюджет (бюджет субъекта РФ). (табл.2.2.)

     Все налоги, за исключением налога на прибыль, уплачиваются в  бюджет субъекта РФ.

     Налог на прибыль уплачивается в федеральный  бюджет по ставке 6,5% и в бюджет субъекта РФ по ставке 13,5% .

     Таблица 2.2

     Анализ  исчисления и уплаты налогов ООО  «Синергия Лидер»

 

     Таким образом, в 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма начисленных налогов уменьшилась, а сумма уплаченных налогов увеличилась. Структура налогов не изменилась, основную долю в сумме уплаченных налогов составляет НДС 82,6% в 2010 году.

     Необходимо  отметить, что в 2009 году сумма начисленных налогов превышала сумму уплаченных налогов, в связи с этим у предприятия на начало 2009 года образовалась задолженность по налогам в размере 2 333 179,45 руб. или 11% от суммы начисленных налогов. В 2010 году размер выплаченных налогов превысил размер начисленных на 2 783 055, 5 руб. или 13%, таким образом, в 2009 году была погашена задолженность по налогам за 2007 год. Как правило, это не просроченная задолженность, а текущая.

     Под фактической налоговой нагрузкой  на предприятие понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в выручке предприятия. (табл.2.3.)

     Налоговая нагрузка (2009г) = 18 092 159,97 / 68 379 464,99 * 100 = 26%

     Налоговая нагрузка (2010г) = 22 699 542,36 / 99 851 224,01 * 100 = 23%

     Таблица 2.3.

     Анализ  налогового бремени в ООО «Синергия Лидер»

 

     В 2010 году налоговое бремя на предприятии уменьшилось на 3% до 23%. Налоговое бремя изменилось не значительно.

3. Аналитический учет по налогу на прибыль

     ООО «Синергия Лидер» кроме «Положения об учётной политике для ведения, бухгалтерского учёта» разработано и утверждено «Положение об учётной политике для целей налогообложения» (приложение 1). В этом положении определены общие вопросы, касающиеся налогового учёта налога на прибыль.

     Основным  нормативным документом, лежащим  в основе разработки положения организация  об учётной политике для целей  налогообложения является ПБУ 18/02, которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учёте информации о расчётах по налогу на прибыль.