Порядок ведения учета расчетов с бюджетом по основным видам налогов

     Чистая  прибыль представляет собой прибыль  общества после налогообложения  и определяется по данным бухгалтерского учета. Закон не ограничивает возможности  Участников Общества распоряжаться прибылью, и общество может направить ее на любые цели, не запрещенные действующим законодательством.

     Чаще  всего чистая прибыль становится источником выплаты дополнительного  дохода участникам. Выплата доходов  является правом, а не обязанностью общества.

     Распределение чистой прибыли - одно из направлений  планирования в организации, значение которого в условиях рыночной экономики  возрастает.

     Таблица 2.6.

     Порядок взаимоувязки показателей бухгалтерского и налогового учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль

 

     Если  общество не принимало решение о  распределении прибыли на выплату  дохода, оно вправе направить чистую прибыль на любые цели, в том  числе и на социальное развитие.

     Решение общего собрания участников общества не должно противоречить уставу общества. Если же будет установлено такое  несоответствие, решение признается недействительным.

     Таким образом, при проведении общего собрания указанная в уставе общества фиксированная  величина каких-либо отчислений за счет чистой прибыли (например, тех же доходов) должна быть обязательно учтена при  распределении прибыли.

     ООО «Синергия Лидер» в соответствии с Учредительным договором, утвержденным Протоколом №35 от 28 апреля 2009 года, создает для своей деятельности резервный фонд в размере 15% от величины Уставного капитала, предназначенный для покрытия убытков. Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размере не более 15% от чистой прибыли Общества. По решению Общего собрания участников общества могут быть образованы и другие резервы. Порядок их формирования и использования определяется Общим собранием.

     На  основании анализа счета 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» за 2010г. ООО «Синергия Лидер» дебетовое сальдо на начало составило 33 759 388,77 руб., обороты за период составили:

     Д т 84.1 К т 82 - 920 000 руб.

     Д т 99 К т 84.1 - 9 457 924,77 руб.

     Сальдо  на конец составило 42 297 313,54 руб.

     При описании целей, на которые будет  направлена прибыль, участникам общества следует использовать понятия и  термины в том значении, какое  они имеют в специальных отраслях законодательства.

     ООО «Синергия Лидер» вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли ежеквартально. Решение о распределении чистой прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием.

     Часть прибыли общества, предназначенная  для распределения между его  участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Общество выплачивает участнику прибыль за вычетом соответствующих налогов в соответствии с его долей в Уставном капитале общества.

     В данном порядке, стороны предусматривают  процентное соотношение распределяемой прибыли, устанавливая прямую зависимость от делового участия каждого из учредителей общества в процессе развития делового сотрудничества, развития и расширения сферы предоставляемых обществом услуг, продвижения торговой марки, привлечения новых клиентов, объема, стоимости и количества заключенных контрактов.

     Распределение прибыли в ООО «Синергия Лидер» осуществляется следующим образом:

1. начисляются дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности Дт84 Кт 75 «Расчеты с учредителями» или по суммам доходов работников организации, входящих в число учредителей Дт 84 Кт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
2. отчисляются средства в резервный фонд организации Дт84 Кт82 «Резервный капитал»; т. ж. распределение прибыли идет на покрытие убытков прошлых лет.

     ООО «Синергия Лидер» в исследуемых периодах сработало с прибылью, но если был бы убыток, то он был бы погашен за счет различных источников, что отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

1. на покрытие убытка направляются суммы резервного фонда Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84;
2. доведением величины уставного капитала до величины чистых активов организации (только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации) Дт 80 «Уставный капитал» Кт 84.

     После отражения указанных операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения участников ООО «Синергия Лидер».

     За 4 квартал 2010 г. чистая прибыль была направлена:

     Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 1 536 руб. + 8 543 руб. + 376 руб. =10 455 руб.

     Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 70 «Расчеты по оплате труда»- 10 400 руб. + 2 400 руб. + 30 237,35 руб. = 43 037,35 руб. и пр.

     Общество  не выплачивает участникам общества прибыль, данное решение принимается  самими участниками общества.

     К компетенции общего собрания участников общества относится утверждение  годовых отчетов и бухгалтерской отчетности, включая отчет о прибылях и убытках общества, а также распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дополнительных выплат, за исключением прибыли, распределенной в качестве дополнительных выплат по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) и убытков общества по результатам финансового года.

4. Анализ  уплаты единого социального  налога

     Рассмотрим  структуру показателей и динамику единого социального налога ООО  «Синергия-Лидер за 2009 – 2010 годы.

     Доля  ЕСН в общей сумме налогов уменьшилась незначительно(на 0,02%). Это снижение ЕСН — во многом механический шаг, который делают без реформы системы страхования социальных рисков.

     Таблица 2.7.

     Анализ  уплаченных налогов⁴

 

     Структура единого социального налога в  ООО «Синергия - Лидер» также не изменилась. В 2010 году сумма начисленных налогов увеличилась, в том числе и начисленный ЕСН (Таблица 2.8.).

     Таблица 2.8.

     Анализ  начисления ЕСН в ООО «Синергия - Лидер»⁵

 

     В 2010 году по сравнению с 2009 годом доля единого социального налога в общей сумме уплаченных ООО «Синергия - Лидер» налогов изменилась не значительно на 0,2%.

Таблица 2.9.

Сравнительная таблица ставок единого социального  налога  
и действовавших до его введения тарифов страховых взносов⁶

     В общем случае, после введения ЕСН, сумма налога ЕСН стала меньше.  Ставка по ЕСН уменьшилась с 39,5% до 35,6%.

     По  единому социальному налогу ООО «Синергия - Лидер» представляется следующая отчетность:

1. расчет авансовых платежей по единому социальному налогу
2. налоговые декларации

     Согласно  п. 3 ст. 243 НК РФ данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по единому социальному налогу, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовалась КГБ №1, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период КГБ №1 отражает в расчете, представляемом не позднее 20_го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

     В настоящее время ООО «Синергия - Лидер», производящая выплаты физическим лицам, применяют форму Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 17.03.2005 №40н.