Согласно  п. 7 ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Копию налоговой декларации по налогу с  отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

     Округление  до рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм налога и  взносов (авансовых платежей по налогу и взносам), иных показателей производится не в индивидуальном учете, а после  суммирования данных индивидуального  учета в целом по ООО «Синергия - Лидер».

     Для заполнения расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым  взносам в ПФР итоговые данные сводных карточек округляются по правилам округления до целых рублей. После округления (которое, таким  образом, производится лишь один раз и только по итоговым суммам) показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы расчетов по авансовым платежам (деклараций) по ЕСН и страховым взносам в ПФР.

     Для облегчения контроля за правильностью  расчетов и составления отчетности непосредственно в формах Индивидуальных карточек.

     Также в сводных карточках данные по таким физическим лицам взаимосвязаны  с показателями расчетов по авансовым  платежам и деклараций по ЕСН и  страховым взносам в ПФР ссылками на соответствующие строки и графы раздела 2 расчетов по налогу и страховым взносам в ПФР, которые утверждены приказами МНС России от 29.12.2003 №БГ_3-05/722 йот 27.01.2004 №БГ_3-05/51.

     По  итогам налогового периода в налоговые  органы ООО «Синергия - Лидер» представляется налоговая декларация, а также декларация по страховым взносам.

     Обязанностью  ООО «Синергия - Лидер» является представление в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

     Налоговая декларация по единому социальному  налогу - письменное заявление налогоплательщика о начисленных в пользу физических лиц выплатах, налоговых льготах и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

     Налоговым периодом по налогу признается календарный  год (ст. 240 НК РФ). То есть налоговая декларация по единому социальному налогу (взносу) за 2009 год должна быть подана налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения (месту государственной регистрации), а налогоплательщиком-организацией также по месту нахождения обособленных подразделений (месту осуществления организацией деятельности через обособленное подразделение) не позднее 30 марта 2010 г.

     Статьей 80 Н К РФ предусмотрены следующие варианты сдачи налогоплательщиком декларации: лично; через представителя; по почте с описью вложения; по телекоммуникационным каналам связи.

     Федеральным законом от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» Минфину России переданы полномочия по изданию приказов об утверждении различных форм отчетности и инструкций по их заполнению (п. 1 ст. 34.2, п. 7 ст. 80 НК РФ), а также по страховым взносам (ст. 67 Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ).

     Заполнение  декларации происходит на основе инструкции. Согласованию с Минфином России подлежала только инструкция по заполнению декларации, форма которой утверждалась МНС России.

     Изложенные  противоречия, которые могли повлечь  нарушение прав и законных интересов  налогоплательщиков, устранены поправками, предусматривающими утверждение деклараций и инструкций по всем налогам Минфином России.

     Вместе  с тем все ранее принятые нормативные  правовые акты МНС России действуют  до признания их утратившим силу и  обязательны для исполнения налогоплательщиками (ст. 78 Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ).

     Глава 3. Совершенствование  налогообложения  в ООО «синергия  – лидер»

     3.1. Совершенствование методики построения системы аналитического учета по формированию финансового результата на предприятии

     Учетная информация по формированию финансового  результата должна содержать оптимальные и упорядоченные данные, необходимые для расчета прибыли (убытка) за период до налогообложения и прибыли (убытка) за период после налогообложения, различие между которыми обусловливается наличием только одного особого вида расхода - расхода по налогу на прибыль, являющегося его следствием и требующего обособленного учета.

     Для этого предлагается организовать учет расходов по штрафным налоговым санкциям и пеням, являющихся по сути подклассом прочих статей расходов, на счете 91, субсчет 2 «Прочие расходы», на соответствующих аналитических счетах, таких как «Налоговые штрафы» и "Налоговые пени", отказавшись от учета этих расходов на счете 99.

     Что же касается учетной трактовки процесса распределения прибыли, то, видимо, его нельзя в полной мере отнести к событиям после отчетной даты, так как эти операции не влияют ни на финансовое положение, ни на движение денежных средств, ни на результаты деятельности организации. Операции, составляющие процесс распределения прибыли, относятся к событиям отчетной даты, поскольку напрямую касаются отчетного периода.

     Специфика процесса распределения прибыли  такова, что объем планируемых  операций, зависит от будущих событий, которые должны найти подтверждение или в периоде событий после отчетной даты, или в периоде, следующем за периодом событий после отчетной даты.

     Для организации учета процесса распределения  прибыли, должен быть выбран счет, предназначенный  в настоящее время для формирования финансового результата, а именно счет 99.

     Согласно  заявленному подходу к организации процесса формирования и распределения прибыли (покрытия убытка) требуют уточнения состав и содержание информации, собираемой на счете 99. Для этого предлагается организовать:

     в части учета формирования финансового результата на вновь вводимых к счету 99 субсчетах:

     1. «Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности» для учета финансового результата от обычных видов деятельности, сформированного на счете 90 «Продажи»;

     2. «Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов» для учета финансового результата от прочих доходов и расходов, сформированного на счете 91;

     3. «Расходы по налогу на прибыль» для учета расходов по налогу на прибыль, источником образования которых являются доходы и расходы, включаемые в отчет о прибылях и убытках;

     в части учета распределения прибыли на вновь вводимых к счету 99 субсчетах в зависимости от направлений распределения прибыли, например:

     5. «Распределение прибыли в фонды»;

     6. «Распределение прибыли в резервы»;

     7. «Распределение прибыли на дивиденды»;

     8. «Прочее распределение прибыли»;

     в части учета покрытия на вновь вводимых к счету 99 субсчетах в зависимости от задействованного источника:

     9. «Покрытие убытка средствами специальных фондов»;

     10. «Покрытие убытка средствами нераспределенной прибыли»;

     в части учета финансового результата до и после распределения на субсчете 4 «Прибыль (убыток) собственников к распределению (покрытию)», открываемом к счету 99.

     В результате произведенных преобразований на счете 99 будет создано учетно-информационное обеспечение процесса формирования и распределения прибыли (покрытия убытка), позволяющее:

1. учесть весь комплекс операций по формированию, распределению (покрытию) и списанию финансового результата отчетного года;
2. отделить учет операций с текущей прибылью (убытком) от учета операций с нераспределенной прибылью (убытком) прошлых лет;
3. повысить полноту, достоверность, информативность и сопоставимость отчетных данных.

     С учетом современного подхода к организации  бухгалтерского учета на счете 99 можно  предложить следующую методику отражения всего комплекса операций по выявлению финансового результата деятельности организации - прибыли или убытка, его дальнейшего распределения (покрытия) и присоединения к нераспределенной прибыли (убытку) прошлых лет, что отражено в приведенной ниже схеме (рис 3.1.).

     Операции  по списанию выявленных в течение  отчетного года финансовых результатов  от обычных и прочих видов деятельности надо оформлять следующими бухгалтерскими записями:

     1. в случае образования прибыли от обычных видов деятельности:

     Дебет 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж", Кредит 99, субсчет 1 "Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности";

     2.  в случае образования убытка от обычных видов деятельности:

     Дебет 99, субсчет 1 "Прибыль (убыток) от обычных  видов деятельности", Кредит 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж";

     3. в случае образования прибыли от прочих видов деятельности:

     Дебет 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов  и расходов", Кредит 99, субсчет 2 "Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов";

     4. в случае образования убытка от прочих видов деятельности:

     Дебет 99, субсчет 2 "Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов", Кредит 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов  и расходов";

      
 

 
 
 
 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 2. Схема учетно-информационного обеспечения процесса формирования и распределения прибыли (покрытия убытка) на субсчетах счета 99

     5. начисление расходов по налогу на прибыль:

     Дебет 99, субсчет 3 "Расходы по налогу на прибыль", Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", 77.

     По  окончании процесса формирования финансового результата деятельности организации в конце каждого отчетного года все субсчета счета 99, участвующие в расчете прибыли (убытка) до и после налогообложения, подлежат закрытию путем предварительного списания их остатков на субсчете 4 "Прибыль (убыток) собственников к распределению (покрытию)".

     Данные  операции необходимо оформить бухгалтерскими записями:

     1.яя закрытие субсчета 1 "Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности":

     в случае образования прибыли от обычных  видов деятельности:

     Дебет 99, субсчет 1 "Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности", Кредит 99, субсчет 4 "Прибыль (убыток) собственников к распределению (покрытию)";

     в случае образования убытка от обычных  видов деятельности:

     Дебет 99, субсчет 4 "Прибыль (убыток) собственников  к распределению (покрытию)", Кредит 99, субсчет 1 "Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности";

     2. закрытие субсчета 2 "Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов":

     в случае образования прибыли от прочих видов деятельности:

     Дебет 99, субсчет 2 "Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов", Кредит 99, субсчет 4 "Прибыль (убыток) собственников к распределению (покрытию)";