Предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами

- организации должны  сдавать в банк всю денежную  наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и в  сроки, согласованные с обслуживающими банками; наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятия связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров;

- организации могут  хранить в своих кассах наличные  деньги сверх

установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендии не более 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, до 5 дней) включая день получения денег в банке;

 - определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформление кассовых документов: прием наличных денег кассами организаций осуществляется по приходным кассовым ордерам; наличные деньги из касс выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), приходные и расходные кассовые ордера, а также документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными;

- банки обязаны систематически контролировать кассовую дисциплину своих клиентов для исключения злоупотреблений с излишками денег, сохранения налично-денежного оборота. [6,]

 

3. Порядок совершения кассовых операций

 

Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Операционный работник проверяет правильность заполнения на взнос наличными, отражает сумму денег в кассовом журнале  по приходу и передает его в  кассу. Кассовый работник подписывает  это объявление, квитанцию и ордер  к нему, ставит печать на квитанции  и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на счет сдатчика наличных денег.

В случаях установления кассовым работником расхождения между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной  в объявлении на взнос наличными, и при обнаружении неплатежных  или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется  на фактически вносимую сумму денег. В конце операционного дня  кассовый работник на основании приходных  документов составляет справку о  сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по

справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке  кассовые обороты сверяются с  записями в кассовых журналах операционных работников.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционного  дня, вместе с приходными документами  и справкой о сумме принятых денег  и количестве поступивших в кассу  денежных документов сдается заведующему  кассой под расписку в книге учета  принятых и выданных денег.

Все поступившие в течение  операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие  счета клиентов в тот же рабочий  день. Если деньги приняты банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное  время, то они зачисляются на соответствующие  счета клиентов кредитной организации  не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег  организациям происходит по денежным чекам. Для получения наличных денег  клиент предъявляет денежный чек  операционному работнику. После  соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного  чека для предъявления в кассу. Получив  денежный чек, кассовый работник еще  раз проверяет реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного  дня кассовый работник сверяет сумму  полученных им под отчет денег  от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, составляет справку о сумме выданных денег  и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные  в ней кассовые обороты сверяет  с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников.

Остаток наличных денег и  расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает  под расписку в книге учета  принятых и 

выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. [7,373]

 

4. Инкассация и доставка наличных денежных средств

 

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами.

Организации представляют в  подразделение инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Образцы оттисков пломбиров заверяются руководителем подразделения инкассации путем наложения пломбы банка на шпагат ниже пломбы клиента.

Один экземпляр заверенного  образца пломбы передается организации  для предъявления инкассаторам при  получении ими сумок с ценностями, второй экземпляр — в кассовое подразделение кредитной организации для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов. 
На каждую организацию для инкассации денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке. 
От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке. 
Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. 
Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации и заполняет справку о данных инкассаторам сумках и явочных карточках и передает ее в кассовое подразделение кредитной организации. Время заезда и периодичность

обслуживания устанавливаются  кредитной организацией по согласованию с

клиентом. 
Кассир организации к каждой выдаваемой инкассаторам сумке с денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость в трех экземплярах: 
первый экземпляр — вкладывается в сумку;  
второй экземпляр (накладная к сумке) — передается инкассатору при получении им сумки; 
третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) — остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие. 
Перед получением наличных денежных средств инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации: 
документ, удостоверяющий личность;доверенность на получение ценностей; 
явочную карточку;порожнюю сумку. 
Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости. 
Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки. 
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются.

Неправильно произведенная  запись зачеркивается, на свободном  поле явочной карточки делается новая  запись, заверенная подписью кассира  организации. 
Производить записи в явочной карточке инкассатору не разрешается. 
В спецавтомобиле старший бригадир инкассаторов принимает от инкассатора-сборщика сумку с ценностями, возвращает ему накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующей обслуживаемой организации. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или, при их отсутствии, в мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственностью старшего бригады инкассаторов.

По окончании заезда инкассаторы  сдают сумки с денежной наличностью  в кассовое подразделение банка.

После сдачи сумок старший  бригады инкассаторов передает руководителю подразделения инкассации (дежурному  инкассатору) второй экземпляр журнала  учета принятых сумок с денежной наличностью и порожних сумок.

Опись составляется заведующим кассой филиала, кассовым работником операционно  кассы. Первый экземпляр описи вкладывается в сумку с ценностями. Второй экземпляр описи остается в филиале, операционной кассе, третий экземпляр описи передается инкассаторами.

Выдача денег или ценностей  инкассаторам в филиале осуществляется под расписку старшего бригады инкассаторов в расходном ордере.

Доставленные в банк в  течение операционного дня сумки  с денежной наличностью и другими  ценностями сдаются заведующему  кассой. На сумму доставленных денег  или ценностей оформляются приходный  ордер.

Сумки с денежной наличностью  и другими ценностями, доставленные в банк по окончании операционного  дня, сдаются в вечернюю кассу  или, при ее отсутствии, хранятся под  ответственностью инкассаторов. [8,376]

 

5. Учет наличных денег в кассе банка

 

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета  операций коммерческих банков с наличными  деньгами предусмотрено использовать счета:

20202 «Касса кредитных организаций»;

20207 «Денежные средства  в операционных кассах, находящихся  вне помещений банков»;

20209 «Денежные средства  в пути».

Учет наличных денег, находящихся  в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный).

Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличной в кассе банка.Оборот по дебету-суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту-суммы, выданные наличными клиентами; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудниками.

1.В бухгалтерском учете  операция по зачислению внесенных  наличных денег на счет клиента  осуществляется на основе приходного  кассового журнала и оформляется  проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40702 «Счета негосударственных  коммерческих организаций».

2.Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетного счета клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

3.Банком получена выписка  из расчетно-кассового центра  о снятии суммы наличного денежного  подкрепления с корреспондентского  счета:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России».

4.Из Расчетно-кассового  центра в кассу банка получены  наличные деньги:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути».

5.Клиентом оплачена стоимость  чековой книжки по приходному  ордеру в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70601 «Доходы».

6.Выданы в подотчет  денежные средства сотруднику  банка для приобретения канцелярских  товаров:

Дт 60308 «Расчеты с работниками  по подотчетным сумам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

7.Возвращена неиспользованная  часть выданной в подотчет  суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций  »

Кт 60307 «Расчеты с работниками  по подотчетным суммам».

Доставка наличных денег  в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной  ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй экземпляр препроводительной  ведомости передается инкассатору.

Третий экземпляр препроводительной  ведомости передается с распиской  инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых  наличных денег выписывается платежное  поручение для зачисления сдаваемой  кассой наличности на корреспондентский  счет банка в РКЦ.

1.Сумма наличных денег,  переданных из кассы инкассатору,  отражается в учете: