Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2012 в 17:11, курсовая работа
Корпоративный подоходный налог имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов государственного бюджета. Во-вторых, Корпоративный подоходный налог играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, не может управлять производственным процессом административными методами.
Введение………………………………………………………………….……3
1. Законодательная и нормативная база по корпоративному подоходному налогу………………………………………………………………………5
2. Характеристика корпоративного подоходного налога:.……………... ..5
Плательщики корпоративного подоходного налога; ………...…………...5
Объекты обложения корпоративным подоходным налогом; ………...…..5
2.3. Порядок определения налогооблагаемого дохода: …………..…….7
2.3.1. Совокупный годовой доход, корректировка совокупного годового
дохода;………………………………………………………….……7
2.3.2. Вычеты, производимые из совокупного годового дохода при
определении облагаемого дохода; ……………………………….14
2.3.3. Инвестиционные налоговые преференции. ……………………...15
2.4. Корректировка налогооблагаемого дохода. ………………….…….16
2.5. Убытки, возникшие при определении налогооблагаемого дохода,
порядок их переноса; ………………………..………………………17
2.6. Ставки корпоративного подоходного налога;……………………...19
2.7. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного
налога…………………………………………………………….........20
2.7.1. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу....20
2.7.2. Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате…….....23
3. Примеры исчисления корпоративного подоходного налога, и
отражение в бухгалтерском учёте……………………………….……….25
4. Заключение………………………………………………………….……. 28
5. Список исследованной литературы……………………
4. Заключение
Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Республики Казахстан и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщиками налога на прибыль являются казахстанские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения и (или) получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов.
ТОО исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог в соответствии с соблюдением требований Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогу являются документы бухгалтерского оформления: расчеты, декларации.
Окончательная корректировка записей по учету корпоративного подоходного налога производится по истечении налогового года на основе данных налоговых деклараций.
Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых деклараций по корпоративному подоходному налогу осуществляет налоговый сектор бухгалтерии.
Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.
Сверка расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу производится в сроки указанные в учетной политике предприятия. По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов (Приложение Е, Ж).
Учет расчетов по корпоративному подоходному налогу ведется на отдельных счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитывается на отдельных счетах.
ТОО учитывает настоящие и будущие налоговые последствия операций и других событий в финансовых отчетах.
Для целей составления финансовой отчетности применяется следующая классификация:
- текущий налог – это сумма налога на прибыль, подлежащего уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
- отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
Счета учета
1410 корпоративный подоходный налог
2810 отложенные налоговые активы по корпоративному
подоходному налогу
3110 корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате
4310 отложенные налоговые обязательства по корпоративному
подоходному налогу
7710 расходы по корпоративному подоходному налогу.
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что корпоративный подоходный налог – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от корпоративного подоходного налога занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.
5. Список исследованной литературы
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Национальные Стандарты бухгалтерского учета.
Инструктивные материалы Министерства финансов.
Бюллетень бухгалтера.
Файл бухгалтера.
«Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы 2002, Радостовец В.К, Радостовец В.В.
«Бухгалтерский учет», Караганда 2004, Толпаков Ж.С.
Статья «налоги и прибыль».
Типовой план счетов бухгалтерского учета.
Библиотека бухгалтера и предпринимателя.
«Финансы», Мельников.