Проведение управленческого аудита в ОАО « Магнат»

 

Как следует из данных таблицы 1, выручка от реализации товаров и услуг в ОАО «Магнат»  в 2011 году в сравнении с 2010 годом увеличилась на 3255366 тыс.руб. или в 2,0 раза. Рост себестоимости реализованных товаров и услуг составил  1703196 тыс.руб. или 70,5%. В результате динамики данных показателей прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 1552170 тыс. руб. и составила на начало 2010 года 2392527 тыс. руб.

Так как,  выручка от реализации товаров и услуг за анализируемый период увеличивалась в ОАО «Магнат» более быстрыми темпами, чем их себестоимость - уровень рентабельности на предприятия возрос в 2011 году в сравнении с 2010 годом на 23,3 процентных пункта и составил на начало 2010 года 58,1%. Рентабельность продаж также за рассматриваемый период возросла - на 10,9%, составив на конец 2011 г. 36,7%,  что положительно характеризует деятельность анализируемой фирмы.

На основании данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ( Приложение Б) проведем оценку платежеспособности ОАО «Магнат». Обобщающий показатель устойчивости финансового положения ОАО «Магнат» - платежеспособность, составил по годам:

 

                                    КОЛ = (ТА - РБП) / (ТП - ДБП)                                  (1)

 

где ТА - текущие активы;

ТП - текущие пассивы;

РБП – расходы будущих  периодов;

ДБП - доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.

К О Л 2010 =  (955 279 – 1 751) / (1 130 905 - 0) = 0,843

К О Л 2011 =  (1 775 768 – 2 855) / (266 535 – 0) = 6,652

Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ОАО «Магнат» рост коэффициента общей ликвидности на протяжении 2-х лет являются положительной тенденцией, однако его значения удовлетворяют требованиям стандартов только на конец 2011 г.

Коэффициент промежуточной  ликвидности составил по годам:

 

                               КПЛ = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - ДБП)      ,                 (2)

 

где ДЗ – дебиторская  задолженность;

ГП – готовая продукция  на складе

К П Л 2010 = (43 203 + 3500 + 332 891 + 27 211) / (1 130 905 – 0) = 0,360

К П Л 2011 = (100 834 + 11 000 + 662 226 + 84 681) / (266 535 – 0) = 3,222

Коэффициент промежуточной  ликвидности характеризует способность  предприятия выполнять текущие  обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. К концу 2011 г. данный коэффициент в ОАО «Магнат» был более 1,0, значит, ликвидность организации была достаточной.

Коэффициент абсолютной ликвидности по годам составил:

 

                               КАЛ = (ДС + КФВ) / (ТП - ДБП)                   ,                     (3)

 

где ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные  финансовые вложения

К А Л 2010 = (43 203 + 3 500) / (1 130 905 – 0) = 0,041

К А Л 2011 = (100 834 + 11 000) / (266 535 – 0) = 0,420

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия выполнять обязательства за счет свободных денежных средств. Исходя из значений коэффициента  можно сделать вывод о том, что  ОАО «Магнат» не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах отечественных нормативов, в то время как в 2011 г. рассчитанные значения (0,420) соответствуют международным стандартам. Показатели, характеризующие платежеспособность в обобщенном виде представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика показателей платежеспособности ОАО «Магнат»

№	Показатели	По состоянию на:   01.01.2011 01.01.2010		Отечественные стандарты	Международные стандарты
1.	Коэффициент общей ликвидности	0,843	6,652	1-2	> 2
2.	Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности	0,360	3,222	> 1	0,7-0,8
3.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,041	0,420	0,5-0,7	0,2-0,3

 

В целом можно сказать, что ОАО  «Магнат» характеризуется не высокой  ликвидностью. С экономической точки  зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам.

Анализ финансовой устойчивости ОАО  «Магнат» проведем при помощи расчета  финансовых коэффициентов. Их значение состоит в том, что они позволяют  определить тенденцию и изменения финансовой устойчивости и сравнить финансовое положение партнеров, конкурентов. Сравнение показателей финансовых коэффициентов в динамике с нормативными значениями дополняют выводы, полученные по абсолютным показателям дают в целом полную характеристику финансового положения ОАО «Магнат». Коэффициент автономии по годам составил:

 

                                             КАВ = СК / ВБ                ,                                      (4)

 

где СК – собственный капитал;

ВБ – валюта баланса

К АВ 2010 = -529 533 / 1 788 645 = -0,296

К АВ 2011 = 943 467 / 2 989 636 = 0,316

Нормальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Величина показателя, превышающая 0,5 свидетельствует о том, что организация  в достаточной степени финансово устойчива. С точки зрения кредиторов это обеспечивает гарантированность предприятием своих обязательств. Значение коэффициента автономии ОАО «Магнат» свидетельствует о том, что данная организация в 2010-2011 гг. находилась в сильной зависимости  от внешних источников финансирования.  Коэффициент маневренности по годам составил:

 

                                      КМ = (СК – ПА – ДО) / ТА          ,                                  (5)

 

где ДО  –  долгосрочные обязательства  предприятия;

ПА – постоянные активы;

К М 2010 = (-529 533 – 833 366 – 1 187 273) / 955 279 = -2,669

К М 2011 = (943 467  – 1 213 868 – 1 779 634) / 1 775 768 = -1,154

Анализируя коэффициент маневренности, необходимо отметить, что чем больше значение данного показателя, тем  более маневренно предприятие с точки зрения возможности его переориентирования в случае изменения рыночной инфраструктуры. Реагировать на изменение рыночной инфраструктуры ОАО «Магнат» было не в состоянии на протяжении всего рассматриваемого периода, что показывают рассчитанные отрицательные значения коэффициента маневренности.

Коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками финансирования по годам составил:

 

                             КОЗ = ЧОК / (Зап + НезПр + АвПост)        ,                         (6)

 

где ЧОК – чистый оборотный  капитал;

Зап – сырье и материалы;

НезПр – незавершенное  производство;

К ОЗ 2010 = (955 279 – 1 130 905) / (271 392 + 125 157) = -0,443

К ОЗ 2011 = (1 775 768 – 266 535) / (706 833 + 156 516) = 1,748

Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования в ОАО «Магнат» на конец 2011 г. составил 1,079, что соответствует нормативам. Поэтому можно сделать вывод о том, что обеспеченность запасов собственными источниками финансирования в «Магнат» на конец анализируемого периода высокая.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств (КЗ/С):

 

                                            КЗ/С = ЗК / СК                                                           (7)

 

КЗ/С 2010 = (1 130 905 + 1 187 273) / -529 533 = -4,378

КЗ/С 2011 = (266 535 + 1 779 634) / 943 467 = 2,169

Данный коэффициент  показывает, сколько заемных средств  приходится на единицу собственных  источников. Если в 2010 г. в организации  наблюдался дефицит собственных  средств,  то на конец 2011 г. на 1 руб. собственных средств приходилось 2,17 руб. заемных. В составе заемного капитала находятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, которые не являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.

Таблица 3 - Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО «Магнат»

№	Показатели	По состоянию на: 01.01.2011     01.01.2010		Нормативы
1.	Коэффициент автономии	-0,296	0,316	≥ 0,5
2.	Коэффициент маневренности	-2,669	-1,154	= 0,5
3.	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-0,443	1,748	0,6-0,8
4.	Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	-4,378	2,169	≥ 1

 

На основании проведенных  расчетов, необходимо признать ОАО  «Магнат» финансово неустойчивым предприятием. В настоящий момент для руководства ОАО «Магнат» основной задачей является дальнейшее повышение финансовой устойчивости.

Таким образом, на основании  проведенного анализа можно сделать  вывод о том, что в настоящее  время ОАО «Магнат» является динамично развивающимся предприятием с большим стремлением к дальнейшему росту и упрочнению позиций на рынке цветных металлов.

На период с 2010 по 2017 год рассчитана реализация стратегического плана  развития, который включает в себя следующие пункты:

1. обновление электролитного  цех путем введения в строй  плавильного комплекса и устройств  механизированной сдирки катодов;

2. увеличение объемов выпускаемого  товара с 87,5 до 110 тысяч тонн  ежегодно;

3. повышение конкурентоспособности.

Однако неустойчивое финансовое положение может стать препятствием для осуществления этих планов, поэтому руководству предприятия необходимо предпринять ряд мер по финансовому оздоровлению.

Учетная политика ОАО «Магнат» (Приложение В) применяется с 01.01.2011 года по 31.12.2011 года. Общество в учете применяет общепринятую систему налогообложения. Является плательщиком налога на прибыль. Основной вид деятельности – производство цветных металлов.

Бухгалтерский учет в 2011 году ведут с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года №94н.

Бухгалтерский учет в 2011 году ведут с использованием специализированной бухгалтерской программы 1С «Бухгалтерия» по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические синтетические регистры бухгалтерского учета оформляют автоматизировано (ст. 10 Закона № 129-ФЗ). Учетные документы хранят на предприятии в электронном виде, обеспечив их защиту.

Общество ведет учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с нормами действующего законодательства. В процессе эксплуатации начисляется амортизация. Метод начисления амортизации - линейный. В целях бухгалтерского учета основные средства стоимостью до сорока тысяч рублей учитываются в составе МПЗ.

Оценка стоимости МПЗ при  выбытии производится по средней  стоимости. При проведении документов стоимость списания запасов рассчитывается по средней скользящей. При проведении регламентной операции «корректировка стоимости» она корректируется по средней взвешенной.

Способ учета МЗП: при отсутствии реализации прямые расходы считают расходами НЗП. Прямые расходы и начальные остатки МЗП считают конечными остатками МЗП, если не зарегистрирован выпуск готовой продукции, полуфабрикатов, оказание услуг, реализации и отсутствует документ «инвентаризация МЗП».

Регистрация счетов-фактур производится всегда при получении  аванса. Налог на добавленную стоимость  начисляется по отгрузке без перехода права собственности.

При определении налоговой  базы применяются стандартные налоговые  вычеты нарастающим итогом в течении  налогового периода.

При начислении страховых  взносов применяется тариф для  организаций, применяющих ОСНО кроме  С/Х производителей.

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложена на главного бухгалтера ООО «Магнат» Федотову Н.И.

Инвентаризацию основных средств, материалов, товаров на складе в организации проводят ежегодно в декабре. Кроме того, проводят инвентаризацию в случаях, предусмотренных законодательством.

Предусмотрено внесение изменений в учетную политику на 2011 год в случаях: а) изменения законодательства РФ и (или)  нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; б) разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.