Проведение управленческого аудита в ОАО « Магнат»

2. Планирование управленческого аудита на предприятии

Цель планирования –  организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и  тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу  аудита.

Таблица  4 - План работ по проведению управленческого аудита ОАО «Магнат»

При плотном ежедневном графике работы весь процесс займет одну неделю.

Последовательность и длительность этапов подлежит обсуждению.

3. Этапы управленческого аудита на предприятии

Процесс управленческого  аудита можно представить в виде замкнутой последовательности операций. Как и финансовый, управленческий аудит проводится в четыре этапа.

Первый этап – этап постановки проблемы (проблем): изучение информации о компании - финансовых данных, сведений об эффективности контроля и пр. Возможно проведение предварительной диагностики. На основе установочных интервью с руководителями предприятия уточняются границы бизнеса (продуктов); лица и подразделения, ответственные за бизнес-процессы и ключевые функции, текущие и стратегические цели. Определяются направления аудиторского обследования, круг проблем и стоящих задач, значимые точки проверки. Проблема формируется как позитивное утверждение, которое должно быть доказано или отвергнуто в ходе выполнения последующих этапов аудита. Проводится подготовка общей программы процедур управленческого аудита; составляется план-график проведения мероприятий, конкретизируемый и уточняемый в ходе последующих этапов аудита. Выбираются оптимальные подходы к исследованию, например, использование метода сравнения (в том числе, по вопросам соответствия политики в области управления персоналом и законодательства), внешние авторитетные суждения, статистики и т.п. Первый этап управленческого аудита ОАО «Магнат» представлен в п. п. 2.1 главы 2 настоящей работы.

Второй этап - этап сбора данных: планирование и реализация процедур сбора данных. Этот этап «технический». Проводится анализ документов, проходят установочные и экспертные интервью с руководителями подразделений и специалистами. В ходе накопления информации, аудиторы формируют основу для принятия решения (оценки). Уточняются содержание процедур, последовательность их реализации, точки контроля (промежуточные и конечные результаты процедур), стандарты выполнения, критерии оценки качества, функциональные и информационные взаимодействия.

Анализ документов:

1. изучена бухгалтерская, налоговая отчетность ОАО «Магнат» 2010- 2011 годы, ОАО «Магнат» является динамично развивающимся предприятием и способно исполнять свои обязательства перед кредиторами, поставщиками и бюджетом;
2. проведены экспертные интервью с руководителями подразделений и специалистами;
3. проведено анкетирование сотрудников ОАО «Магнат» по алгоритму, анкеты включали в себя разные типы вопросов открытые и закрытые, ответы допускались в свободной форме. В результате анкетирования, проведенного среди сотрудников компании, было установлено, что 40 процентов опрошенных удовлетворены работой в компании. При этом 15 процентов сотрудников выразили мнение, что в компании необходимо улучшить условия работы. Около 30 процентов опрошенных задумываются о смене работы в связи с желанием иметь четко спланированную перспективу профессионального роста. Наконец, 15 процентов предпринимают конкретные усилия по поиску нового места работы в связи с неудовлетворенностью своим положением в компании, заработной платой и отсутствием перспективы профессионального роста. (Приложение Г).

Третий этап - этап оценки и анализа информации. Структура организации – это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных обязанностей. ОАО «Магнат» применяет линейно - функциональную структуру управления предприятием. Основу линейно-функциональной структуры составляет «шахтный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации (маркетинг, производство, исследования и разработки, финансы, персонал и т. д.). По каждой подсистеме формируется иерархия служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу (рис. 1).

Рис.1 Линейно-функциональная структура управления ОАО «Магнат»».

Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и  задач. Например, работа служб, управляющих  производством – показателями выполнения графика выпуска продукции, затрат ресурсов, производительности труда, качества, использования производственных мощностей. Для оценки служб, осуществляющих управление персоналам, используются такие параметры, как текучесть кадров, дисциплина труда и другие. Соответственно строится и система мотивации и поощрения работников, ориентированная, прежде всего, на достижение высоких показателей каждой службой. При этом конечный результат (эффективность и качество работы организации в целом) становится как бы второстепенным, ибо считается, что все службы в той или иной мере работают на его достижение. В настоящее время классические линейно-функциональные структуры присущи лишь мелким и части средних компаний. Они редко используются на уровне транснациональных корпораций, чаще – на уровне их подразделений за рубежом.

Для крупных компаний доминирующим стал дивизиональный подход к построению организационных структур управления. Также выбор в применении линейно-функциональной структуры управления обоснован отсутствием квалифицированных управленцев на предприятии. Молодых специалистов, получивших специализированное  управленческое образование, способных не только разработать, но и контролировать работу структуры найти практически не возможно. Поэтому предприятие работает по старинке. Для более наглядного сравнения, представляем достоинства и недостатки такой структуры, сгруппированные в таблице 1.2.

Таблица 5 - Преимущества и недостатки линейной структуры управления ОАО «Магнат»

Четвертый этап – этап формирования выводов и рекомендаций. Дается аудиторское заключение включающее описание состояния эффективности системы управления в разрезе ее элементов, направлений деятельности по управлению в организации; возможные пути совершенствования управления. Руководство организации оценивает результаты аудита, на основе чего формируются направления дальнейшего аудита.

В соответствии с разработанными общим планом и программой аудита нами был проведен аудит финансовых результатов ОАО «Магнат» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г. Объект проверки: Открытое акционерное общество «Магнат» (ОАО «Магнат»). ИНН - 5600000113. Местонахождение ОАО «Магнат»: 462001, Оренбургская область, г. Бугуруслан, ул. Заводская, д. 1. На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись: Руководитель организации: Герасимов Н.А. – директор; Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета: Федотова Н.И. - главный бухгалтер.

Мы провели аудит  финансовых результатов в ОАО  «Магнат»  за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации ОАО «Магнат» состоит из: Бухгалтерского баланса; Отчета о прибылях и убытках, Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных средств, Приложения к бухгалтерскому балансу. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Магнат». Наша обязанность заключалась в том, чтобы выразить мнение об уровне готовности предприятия и его сотрудников к эффективной работе в условиях рынка законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. Мы провели аудит в соответствии с: 1) Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; 2) Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. от 19 ноября 2006 г.).

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой  отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности финансовой  отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Применяемый метод структуры  управления предприятия не является эффективным, так как он не позволяет выполнить планы предприятия за установленный период. В связи с чем выявлены срывы договоров поставок и начисление штрафных санкций заказчиками. Также квалификация сотрудников за частую не соответствует необходимому уровню, что провоцирует искажению информации и как следствие принятие не верных управленческих решений.

По нашему мнению, учитывая объемы выпуска и реализации продукции  предприятия ОАО «Магнат» , численность и разно профильность производства, внедрение дивизиональной структуры управления позволит организовать группу специалистов по каждому виду продукции так как имеет вертикальные и горизонтальные связи. Такая структура широко применяется в Европе в крупных компаниях. Внедрение дивизиональной структуры управления предприятия позволит сократить издержки обращения, снизить трудоемкость продукции и увеличить объемы продаж, вследствие чего произойдет увеличение чистой прибыли, которое в свою очередь может быть направлено на обучение и повышение квалификации персонала.

3. Рекомендации по совершенствованию учета и повышению эффективности системы управления ОАО « Магнат » на основе результатов аудиторской проверке

1. Обобщение результатов управленческого аудита на предприятии

После проведения всех необходимых процедур проверки мы должны оценить полноту и качество выполнения всех пунктов плана и программы аудита.

Учетная политика изучена в соответствии с методическими, техническими и организационными аспектами требований нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета. По нашему мнению наиболее важными аспектами в учетной политике ОАО «Магнат» являются: 1) полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности; 2) бухгалтерский учет ведется с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года №94н; 3) общество ведет учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с нормами действующего законодательства; 4) оценка стоимости МПЗ при выбытии производится по средней стоимости; 5) при определении налоговой базы применяются стандартные налоговые вычеты нарастающим итогом в течении налогового периода. Так как их соблюдение влияет на налоговое бремя ОАО « Магнат».

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.