Проверка кассы и кассовых операций организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСТЕТ»

Кафедра Маркетинга и учетно-финансовых дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Аудит

на тему: Проверка кассы и кассовых операций организации

2012г

Реферат

Объект исследования - касса, кассовые операции ОАО «Белшина».

Предмет исследования ? теоретические основы и действующая практика ведения кассы и кассовых операций ОАО «Белшина».

Цель работы - комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере ОАО «Белшина»

Методы исследования - метод бухгалтерского учета, метод формирования отчетности, документальный и фактический контроль, методы детального тестирования.

В процессе работы рассматривается  ведение учета кассовых и расчетных  операций.

Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы проверки  кассы и кассовых операций

1.1 Цель, задачи, последовательность  проведения, источники информации  проверки кассы и кассовых  операций

1.2 Краткая экономическая характеристика  организации

2. Проверка кассы и кассовых  операций

2.1 Порядок проведения инвентаризации  денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе организации  и обеспечение условий их сохранности

2.2 Особенности проверки кассы  и кассовых операций в условиях  автоматизированной формы бухгалтерского  учета и пути их совершенствования

Заключение

Список используемых источников

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и  служащими по заработной плате и  другие.

С другой стороны, сами предприятия  предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной  им продукции, оказанных услуг и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих  обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

Актуальность данной темы заключается  в том, что аудит кассовых операций - это установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом  периоде, нормативным документам для  того, чтобы сформировать мнение о  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его  проведения и соответствующие нормативные  документы.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить  состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств. Для выполнения указанных задач  необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств  и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере ОАО  «Белшина».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

? изучить теоретические основы  учета и внутрихозяйственного  контроля сохранности и использования  денежных средств;

? проанализировать состояние бухгалтерского  учета денежных средств;

? рассмотреть организацию внутрихозяйственного  контроля за сохранностью и  использованием денежных средств;

? выявить недостатки в организации  учета и контроля денежных  средств;

? разработать предложения по  совершенствованию учета и

? внутрихозяйственного контроля  денежных средств.

1. Теоретические основы проверки кассы и кассовых операций

1.1 Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций

Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и  являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Основная цель проверки -- установление законности, достоверности  и целесообразности совершенных  операций с денежными средствами организации, правильности отражения  их в учете.

При аудите кассовых операций необходимо проверить:

а) обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в  кассе организации;

б) правильность учетных данных об остатках денег и денежных документов;

в) своевременность и правильность документального оформления кассовых операций;

г) соблюдение кассовой дисциплины в  соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4;

д) соблюдение установленного порядка  расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования в  соответствии с Инструкцией об организации  наличного денежного обращения  в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112.;

е) соблюдение законности операций, совершаемых  с наличными денежными средствами.

Особенностью аудита денежных средств, правильности, достоверности и законности кассовых операций является сплошная их проверка, осуществляемая в хронологической  последовательности с использованием основных приемов документального  и фактического контроля: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.

Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности:

1) Инвентаризация наличных денег  и денежных документов в кассе  организации.

2) Проверка условий, обеспечивающих  сохранность денежных средств.

3) Проверка соблюдения установленного  порядка ведения кассовых операций.

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в  кассе установлен Инструкцией о  порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно -- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным Банком Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Расчеты наличными денежными средствами регулируются Инструкцией об организации  наличного денежного обращения  в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112. В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями расчеты  наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в РБ в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка.

Также соответствующие расчеты  вправе осуществлять юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, занимающиеся международными автомобильными перевозками грузов, в размере, превышающем 50 минимальных  заработных плат в месяц, только за услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Советом  Министров РБ. Кроме того, редакция подпункта 5.3 вышеназванного документа  предусматривает, что расходование наличных денежных средств в размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц, впредь будет осуществляться юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями на цели, предусмотренные  законодательством, и в порядке, определенном НБ РБ, в частности  с Правилами организации наличного  денежного обращения в РБ, утвержденным постановлением Правления НБ РБ от 25 июля 2000 г. № 17.1г.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-- кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег  с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма  расчетов в последние годы все  шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными  организациями).

Различают чеки из лимитированных и  нелимитированных чековых книжек.

Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним  поставщиком или подрядчиком. Сумма  лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.

Ответственность за соблюдение Порядка  ведения кассовых операций возлагается  на руководителей организаций, главных  бухгалтеров и кассиров.

Лица виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций предусмотрена  ответственность в соответствии с Инструкцией о мерах ответственности  за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением правления Национального  банка Республики Беларусь 13 ноября 2000 года № 30.3 разработанной на основании  статьи 167 Закона Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. N 464-- XII «О Национальном банке Республики Беларусь»[1], в  соответствии с Законом Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. N 465-- XII «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь»[2], другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Настоящая Инструкция устанавливает  ответственность юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и  определяет следующий порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушение правил ведения кассовых операций на территории Республики Беларусь в белорусских рублях. Настоящая  Инструкция не распространяется на банки  и небанковские кредитно-финансовые организации при осуществлении  ими банковских операций и иной деятельности, предусмотренной банковским законодательством  Республики Беларусь.

За осуществление расчетов наличными  денежными средствами между предприятиями  сверх определенного законодательством  Республики Беларусь предельного размера  расчетов взыскивается штраф в двукратном размере суммы соответствующего произведенного платежа (платежей) с  каждого из участников расчетов (плательщика, получателя либо с обоих), допустившего превышение установленного размера.

В фактический размер расчетов наличными  денежными средствами включаются все  произведенные предприятием операции по приему наличных денежных средств  от других предприятий и по расчетам наличными денежными средствами с другими предприятиями в  течение месяца.

В двукратном размере произведенного платежа (платежей) взыскивается штраф  с предприятий в следующих  случаях: