Проверка кассы и кассовых операций организации

В третью очередь: производить платежи  за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные  товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит.

В четвертую очередь: осуществлять платежи, не указанные выше.

Платежи в пределах одной и той  же очереди производить в порядке  календарного поступления расчетных  документов в банк плательщика, за исключением: платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к  которой относится предмет иска; платежей четвертой очереди, по которым  юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели  вправе самостоятельно определять очередность  оплаты расчетных документов.

Взыскание средств в счет погашения  бюджетных ссуд, бюджетных займов, платежей в государственные целевые  бюджетные и внебюджетные фонды, а также задолженности перед  бюджетом по обязательствам, возникшим  в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению  и обслуживанию кредитов, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь, и процентов по ним, банковских кредитов, предоставленных по решениям Президента и Правительства Республики Беларусь для реализации государственных  программ, и процентов по ним, выданных в белорусских рублях и иностранной  валюте, производить в бесспорном порядке с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях и иностранной  валюте юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Организации имеют право открыть  валютный счет на территории Республики Беларусь в любом банке, уполномоченном Национальным банком РБ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета  по отдельным видам иностранных  валют. Можно открывать счета  сразу в нескольких валютах, что  позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

На валютный счет организации могут  быть зачислены в иностранной  валюте следующие суммы:

а) переведенные из-- за границы через  уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в  валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;

б) перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных  товаров;

в) купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

г) другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Национального  банка Республики Беларусь.

Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте использует счет 52 «Валютный  счет».

По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту -- списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и  приложенных к ним денежно -- расчетных  документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут  по каждому счету, открытому в  учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных  валютах. Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими  лицами (резидентами), за выполненные  работы и оказанные услуги, запрещены  действующим законодательством. Однако валютные операции с наличной валютой  могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.

Если предприятие не имеет валютного  счета, оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для учета операций с наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50/2 «Валютная касса».

Поступление (выдача) валюты оформляется  кассовыми приходными (расходными) ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках, английских фунтах стерлингов, французских франках  и т.д. Операции в кассовой книге  отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте  по официальному курсу Национального  банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

При командировании работников предприятия  за границу, наличная валюта, полученная с текущего валютного счета Д^т 50/4 К^т 52/2 1820 евро, выдается под отчет Д^т71 К^т50/4 1820 евро (Приложение А).

При совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов валют, возникают курсовые разницы, которые  относят:

а) на доходы будущих периодов (кредит субсчета 98/6) предприятия - положительные  курсовые разницы;

б) на расходы будущих периодов (дебет субсчета 97/1)-отрицательные  курсовые разницы.

Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным  валютам на последнее число отчетного  периода и дату совершения операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние число отчетного  периода и предыдущего отчетного  периода и другие аналогичные  разницы.

В течение года предприятиям разрешено  курсовую разницу учитывать на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет  «Курсовая разница» которая в  декабре подлежит списанию со счета 98 на счет 99 «Прибыли и убытки». Источниками  информации для проверки кассовых операций являются:

1) кассовая книга;

2) отчеты кассира с приложенными  первичными документами;

3) журналы регистрации приходных  и расходных кассовых документов;

4) корешки чеков использованных  чековых книжек;

5) учетные регистры по счету  50;

6) Главная книга;

7) бухгалтерский баланс (форма №  1);

8) отчет о движении денежных  средств (форма № 4) и др.

1.2 Краткая экономическая характеристика организации

внутрихозяйственный учет инвентаризация денежный

Открытое акционерное общество «Белшина» является коммерческой организацией по производству и реализации продукции, самостоятельное юридическое лицо с обособленными счетами в  банках Республики Беларусь.

26 сентября 2002 года решением Могилевского  облисполкома №18-- 13 в Едином государственном  регистре юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей  за № 700016217 зарегистрировано открытое  акционерное общество «Белшина»  (ОАО «Белшина»), созданное на  основании приказа Министерства  экономики Республики Беларусь  от 10 сентября 2002 года № 128 путем  преобразования Республиканского  унитарного предприятия «Белорусский  шинный комбинат «Белшина» во  исполнение постановления Совета  Министров РБ от 21 февраля 2002 г.  №239 «О разгосударствлении и приватизации  в 2002 году некоторых республиканских  унитарных предприятий, входящих  в состав белорусского государственного  концерна по нефти и химии», в соответствии с Законом Республики  Беларусь «О разгосударствлении  и приватизации государственной  собственности в Республике Беларусь  и решением коллегии Министерства  экономики от 6 сентября 2002 года (протокол  № 25). Открытое акционерное общество  «Белшина» -- это промышленный  комплекс, объединяющий в себе  три шинных завода, механический  завод и ремонтное производство, обеспечивающие основное производство  необходимым оборудованием и оснасткой, широко развитую социальную сферу. Известно в мире как крупный производитель шин для большегрузных автомобилей, строительно-дорожных, подъемно-транспортных, сельскохозяйственных машин и тракторов.

Юридический адрес -- Республика Беларусь, Могилевская обл., г. Бобруйск, Минское  шоссе. Учредителем является Министерство экономики Республики Беларусь.

Организационно -- правовая форма акционерного общества определяется как частная, с уставным фондом 342 464 281 500 руб., или 103 777055 простых (обыкновенных) акций, номинальной стоимостью 3 300 руб.

Единственным акционером является Государственный комитет по имуществу  Республики Беларусь. Депозитарная деятельность осуществляется ОАО «Сберегательный  банк «Беларусбанк».

Структура управления Общества представляет собой совокупность взаимосвязанных  звеньев управления, обеспечивающих функционирование организации как  производственной системы.

Для ОАО «Белшина» характерна высокая  централизация функций управления, позволяющая эффективно осуществлять единую политику в инвестиционной, технической, экономической, кадровой и других областях.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления. В период между собраниями акционеров общее  руководство деятельностью Общества осуществляет Наблюдательный совет.

Председатель наблюдательного  совета -- Кротович В.И.-- помощник генерального директора ОАО «Белшина» по техническим  вопросам.

Члены наблюдательного совета:

Осипенко М.И. -- заместитель председателя концерна «Белнефтехим».

Гурина С.Г. -- заместитель начальника главного управления экономики и  финансов концерна «Белнефтехим».

Метельская И.В. -- главный специалист отдела полимерных материалов.

Белякова Т.Н. -- заместитель генерального директора по экономике и финансам ОАО «Белшина».

Руководство текущей деятельностью  организации осуществляет генеральный  директор Чирун Николай Владимирович (единоличный исполнительный орган, который подотчетен по всем вопросам своей деятельности Наблюдательному  совету и собранию акционеров).

В своей деятельности Общество ориентировано  на массовый выпуск качественной шинной продукции, отвечающей требованиям  безопасности, комфорта и экономичности, соответствующей международным  стандартам и способной удовлетворить  запросы потребителей.

Предприятием реализуются крупные  инвестиционные проекты, касающиеся технического перевооружения и модернизации оборудования. Ведется работа по внедрению энергосберегающих  технологий. Это позволяет увеличивать  объемы производимой продукции, уменьшать  затраты на производство.

В настоящее время на производственных площадях освоен серийный выпуск более 250 типоразмеров шин, а ассортимент  продукции постоянно пополняется  новыми перспективными моделями.

ОАО «Белшина» заботится о своем  имидже, и потому принимает все  меры к тому, чтобы внедрить на предприятии  международные системы управления качеством и другими сферами  своей деятельности.

На данный момент система менеджмента  качества Общества сертифицирована  на соответствие требованиям СТБ  ИСО 9001-- 2001 и стандарта DIN EN ISO 9001:2000. Получены сертификаты в Национальной системе сертификации РБ (№ BY/112 05.0.0.0195) и в Немецкой системе аккредитации TGA (№ QMS-- 00013). Введена СМК в соответствии с требованиями ИСО/ТУ 16949:2002 применительно  к производству шин для легковых, легкогрузовых, грузовых автомобилей  и автобусов.

Осознавая ответственность за влияние  производственных процессов предприятия  на экологическую обстановку, расширяя производство и наращивая его  объемы, руководство в своей деятельности стремится к последовательному  снижению техногенной нагрузки на природную  среду, и осуществляет управление в  области окружающей среды в соответствии с требованиями стандарта СТБ  ИСО 14001.

С 2008 года внедрена и действует  система управления охраной труда  в соответствии с требованиями OHSAS 18001.

По состоянию на 31.12.2008 года в  Обществе имелось 60 действующих патентов Республики Беларусь, защищающих конструкцию  и внешний вид пневматических шин, технологию их производства и оборудование для осуществления технологии, а  так же 3 патента Украины, защищающие внешний вид сверхкрупногабаритных  шин.

ОАО «Белшина» имеет свидетельства (охранные грамоты) на товарные знаки, в том числе:

1) 5 свидетельств на товарные  знаки РБ;

2) 7 международных сертификатов, из  них:

-- 3 сертификата о международной  регистрации в 73 странах мира,

-- 2 сертификата о регистрации  в Японии,

-- 2 сертификата о регистрации  в Корее.

В 2008 году Общество поддерживало деловые  взаимовыгодные отношения по экспорту более чем с 60 странами мира и  по импорту сырья, оборудования и  запасных частей -- с 27 странами.

Регулярно проводится работа по установлению прямых взаимоотношений с предприятиями -- поставщиками сырья и материалов. С экономической точки зрения налаживание прямых связей с производителями  позволяет заключать контракты  на более длительное время, и дает стабильность в поставках и возможность  прогнозировать объемы закупок под  план производства.

Основной целью деятельности Общества является сохранение своих позиций  на рынке путем выпуска высококачественной продукции, не уступающей зарубежным аналогам, проведение технического перевооружения с внедрением эффективного технологического оборудования, получения устойчивой прибыли для дальнейшего развития производства, удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и собственника.

Сбытовая стратегия ОАО «Белшина»  осуществляется на основе результатов  маркетинговых исследований конъюнктуры  шинного рынка с учетом производственно-финансовых возможностей Общества и нацелена на увеличение продаж как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

В соответствии с концепцией развития отраслевой товаропроводящей сети концерна «Белнефтехим» «Белшина» продолжает развитие сети торговых организаций  как в Республике Беларусь, так  и за ее пределами.

В настоящее время на территории Белоруссии действует 19 региональных складов продукции. Продукция ОАО  «Белшина» реализуется через  собственную товаропроводящую сеть, открытую на территории Российской Федерации, Казахстана, Украины, Литвы, Сингапура, Ганы и Южно -- Африканской Республики.

Это позволяет предприятию наиболее полно представить на отечественном  и зарубежном рынках ассортимент  производимой продукции, исключить  посреднические структуры, повысить эффективность  продаж.