Проверка кассы и кассовых операций организации

В завершение проверки кассовых операций необходимо изучить корреспонденцию  счетов по каждой кассовой операции, полноту  отражения сумм на соответствующих  счетах, правильность подсчета итогов построчно и в каждой графе  соответствующих регистров бухгалтерского учета по счету 50 «Касса, взаимосвязь  с корреспондирующими счетами, отражаемыми  в других регистрах.

Каждая итоговая сумма учетного регистра сопоставляется с итогами  по приходу и расходу денег  соответствующего кассового отчета, затем проверяется правильность разноски операций из отчета кассира  в учетные регистры по корреспондирующим  счетам. В случае обнаружения нарушений кассовой и расчетно-платежной дисциплины проверяющий составляет накопительную ведомость.

Типичные ошибки и недостачи  учета, встречающиеся в процессе проверки кассовых операций:

? расчеты с населением осуществляются  без применения контрольно-кассовых  машин;

? отсутствует договор с кассиром  о полной индивидуальной или  коллективной (бригадной) материальной  ответственности;

? документы, являющиеся основанием  для приема или выдачи денег,  не погашены штампами «Получено»  или «Оплачено» с указанием  даты;

? превышен лимит остатка кассы;

? превышен предельно допустимый  размер расчетов наличными денежными  средствами между юридическими  лицами;

? отсутствуют документы, подтверждающие  факт инвентаризации кассы;

? движение наличных денежных  средств отражается в кассовой  книге за несколько дней на  одном листе;

? в приходных (расходных) кассовых  ордерах не указаны основания  получения наличных денежных  средств;

? отсутствует журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров;

? кассовая книга не прошита,  ее листы не пронумерованы;

? наличные денежные средства  выдаются из кассы под отчет  при отсутствии полного отчета  конкретного подотчетного лица  по ранее выданному авансу;

? не указан документ, удостоверяющий  личность получателя при выдаче  наличных денежных средств из  кассы;

? отсутствуют подписи лиц, получивших  наличные денежные средства из  кассы;

? отсутствуют доверенности на  получение денежных средств из  кассы;

2.2 Особенности проверки  кассы и кассовых операций в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета и пути их совершенствования

Развитие и рационализация бухгалтерского учета характеризуются совершенствованием применяемых форм учета. Необходимость  перехода от одной формы бухгалтерского учета к другим, более совершенным, обуславливается развитием предприятия. Применение персональных компьютеров  в учетной работе дает возможность  автоматизировать рабочее место  бухгалтера, что повышает производительность труда учетных работников, обеспечивает оперативность получения данных. Кроме того, появляется возможность  совершенствовать проведение экономического анализа. Этим самым создается информационная база для принятия эффективных управленческих решений.

Использование персональных компьютеров  позволяет автоматизировать обработку  учетных данных от их ввода до формирования выходных форм. Пользователь производит ввод данных первичных документов, которые затем с помощью специальных  программ группируются и обобщаются непосредственно на компьютере. В  результате можно получить различную  информацию, эквивалентную по содержанию регистрам синтетического и аналитического учета, и использовать ее многократно.

При автоматизированной форме учета  технологический процесс делится  на четыре этапа:

? сбор, регистрация и передача  первичных данных для обработки  на компьютере;

? ввод данных первичных документов  в компьютер;

? в течение отчетного периода  формирование регистров оперативного  учета в виде машинограмм или  отображения требуемой информации  на экране монитора;

? получение результатов за отчетный  период в виде регистров синтетического  и аналитического учета, справок  по бухгалтерским счетам, аналитических  таблиц, бухгалтерского баланса  и других форм отчетности в  зависимости от возможностей  конкретного программного комплекса.

Выходные данные могут быть представлены в виде различных регистров по форме журналов-ордеров, ведомостей и др. и отличаться в зависимости  от конкретной программы автоматизированной обработки информации («1С: Бухгалтерия», «Галактика», «Ветразь» и др.). Различны также и приемы ввода первичных  данных. Вместе с тем, всех их объединяет то, что они функционируют на основе взаимодействия элементов метода бухгалтерского учета: документации, инвентаризации, счетов, двойной записи на счетах, оценки и калькуляции, баланса, отчетности. В ОАО «Белшина» применяется  журнально-ордерная и автоматизированная форма учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования, проведенного в  данной курсовой работе, рассмотрена  методика аудита кассовых операций в  открытом акционерном обществе «Белшина».

На основании материалов, изложенных в работе, могут быть сделаны следующие  выводы.

Использование юридическими лицами наличных денежных средств носит ограниченный характер. В современных условиях организациями предпринимаются  меры по сокращению наличного денежного  оборота.

Аудит операций с наличными денежными  средствами и денежными документами  способствует укреплению платежной  дисциплины и повышению эффективности  использования финансовых ресурсов в организации.

Внезапная инвентаризация кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе проводится ОАО «Белшина» соответствии с  Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь в  сроки, установленные руководителем  организации, но не реже одного раза в  квартал. В ходе инвентаризаций, проведенных  в ОАО «Белшина», недостачи и  излишки денежных средств в кассе  не выявлены.

При проверке движения денежных средств  в кассе в ОАО «Белшина»  сверены данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного регистра по счету 50 "Касса". Расхождения  не обнаружены.

При проверке записей по счету 50 "Касса" в ОАО «Белшина» установлено, что бухгалтерские записи, не соответствующие  Типовому плану счетов отсутствуют.

В ОАО «Белшина» оформление приходных  и расходных ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники. Организацией используются приходные  ордера, зарегистрированные в электронной  базе данных учетных документов. Кассовые документы ОАО «Белшина» проверены  на предмет незаполнения отдельных  реквизитов (номер, дата и др.). Реквизиты  кассовых ордеров заполнены в  полном объеме, приходные и расходные  ордера имеют раздельную нумерацию  и выписываются в бухгалтерии  предприятия в момент совершения операции. Для их регистрации используется журнал регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров. Заполнение журнала автоматизировано. Поскольку  пропуски в нумерации ордеров  могут свидетельствовать об уничтожением документов или других злоупотреблениях, очередность номеров тщательно  проверена. Все ордера в журнале  расположены в порядке очередности, пропусков нет.

В ОАО «Белшина» кассовая книга  ведется автоматизированным способом. При этом обеспечена полная сохранность  кассовых документов и защита программных  средств, выполняющих функции обработки  кассовых документов от несанкционированного доступа. Нарушения при оформлении кассовой книге не выявлены.

Для приема, хранения и выдачи наличных денег ОАО «Белшина» имеет  кассу. Касса ОАО «Белшина» - это  место приема, выдачи, хранения наличных денег и кассовых документов. Все  наличные деньги в кассе ОАО «Белшина» хранятся в сейфе. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются.

Порядок ведения и оформления кассовых операций в ОАО «Белшина» осуществляется в соответствии с Инструкцией  об организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112.

Наличные деньги в кассу ОАО  «Белшина» поступают:

? при снятии денежных средств  со счетов в обслуживающем  банке;

? от покупателей, потребителей  и заказчиков за выполненные  работы и оказанные услуги; от  подотчетных лиц в погашение  остатка наличных денег, полученных  под отчет;

? от работников в погашение  причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и  ссуд, за реализованные товары  и услуги и др.

Выдаются наличные денежные средства из кассы на следующие цели:

а) на выплату средств на оплату труда, алиментов, пособий по социальному  страхованию, других видов пособий, вознаграждений физическим лицам;

б) под отчет на хозяйственные, операционные либо командировочные расходы;

в) по решению директора в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и т.п.

Денежные средства являются основой  благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением  и использованием должен быть хорошо организован.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) А.Н. Сушкевич, Альбом типовых  унифицированных форм первичной  учетной документации с образцами  заполнения / А.Н. Сушкевич. - 2-е изд., изм. и доп. - Минск: Фонд «Ред. журн. «Финансы, учет, аудит», 2006.

2) А.Н. Сушкевич, Бухгалтерский учет / А.Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич, Е.Н.  Шибеко. - 2-е изд., изм. и доп.- Минск:  Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2007.

3) В.А.Хмельницкий, Аудит и аудит:  Учебн. комплекс / В.А. Хмельницкий. - Минск: Книжный дом, 2005.

4) Банковский кодекс Республики  Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З

5) Инструкция о порядке проведения  операций с использованием чеков  из чековых книжек и расчетных  чеков, утвержденная постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30.03.2005 г.  № 43

6) Правила организации наличного  денежного обращения в Республике  Беларусь, утвержденные постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 31.10.2002 г.  № 213

7) Правила ведения кассовых операций  и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления  Национального банка Республики  Беларусь от 26.03.2003 г. № 57

8) Ю. И. Акулич, Аудит и аудит:  практич. пособие / Ю. И. Акулич. - Минск: Интерпрессервис, 2006. - 204 с.

9) А. А. Белов, Учет денежных, валютных и расчетных операций: учеб. пособие / А. А. Белов, А.  Н. Белов. - М.: КноРус, 2006. - 352 с.

10) Т. А. Гринь, Основы контроля  и аудита: справоч. пособие / Т.  А. Гринь. - Минск: Интерпрессервис, 2006. - 90 с.

11) М. А. Кравченко и др., Аудит  и аудит: практикум. Мн. 2006.

12) Л. М. Крамаровский, Аудит и  аудит : учебник/ Л. М. Крамаровский. -4-е изд.,перераб. И доп. -М.: Финансы  и статистика.

13) В. Н. Лемеш, Аудит и аудит:  учеб. пособие / В. Н. Лемеш. - Минск:  Издательство Гревцова, 2008. - 384 с.

14) Г. М. Пупко, Аудит и Аудит:  учеб. пособие / Г. М. Пупко. - Минск:  Книжный Дом: Мисанта, 2006. - 512 с.

15) Г. М. Пупко, Аудит и аудит  : учеб. пособие / Г. М. Пупко. - Минск:  БГЭУ,2009. - 303 с.

16) В. А. Хмельницкий, Аудит  и аудит : учеб. пособие/ В. А.  Хмельницкий, Т. А. Гринь, - Минск:  БГЭУ,2011. - 473 с.

Размещено на Allbest.ru