Проверка расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость

 

Министерство образования  Республики Беларусь

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  университет»

Факультет финансово-экономический

Кафедра «Бухгалтерского учета  и аудита»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Ревизия и аудит

 

Тема: Проверка расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель: студентка ФЭФ, 5 курс, гр. 06-БК

Коляго Юлия Юрьевна

 

Руководитель  проекта: доц.

Апенченко Светлана Алексеевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новополоцк 2010

Министерство образования  Республики Беларусь

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  университет»

Факультет финансово-экономический

Кафедра «Бухгалтерского учета  и аудита»

 

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий  кафедрой

______________  _____________

подпись       инициалы и фамилия

« ____ » ____________ 20___ г.

 

ЗАДАНИЕ

 по курсовой работе студенту

________________________________________________________________

1. Тема работы: ___________________________________________________________ ___________________________________________________________
2. Сроки сдачи законченной работы «____» ___________ 20___ г.
3. Исходные данные к проекту (работе)

______________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________

4. Перечень подлежащих разработке вопросов

______________________________________________________________

______________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________

5. Перечень графического материала (с указанием обязательных чертежей, схем, графиков, таблиц, диаграмм и др.)

______________________________________________________________

______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

6. Консультанты по работе с указанием  относящихся к ним разделов проекта

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Дата выдачи задания

______________________________________________________________

8. Календарный график работы над проектом (работой) на весь период проектирования (выполнения) с указанием сроков выполнения отдельных этапов

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Руководитель __________

подпись

Студент 
принял задание к исполнению __________

  подпись, дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение………………………………………………………………………...5

Глава 1. Экономическая сущность налогов, относимых на себестоимость..7

1. Понятие, сущность и классификация налогов………………….7
2. Порядок расчета налогов, относимых на себестоимость……..12
3. Краткий аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету налогов, относимых на себестоимость…………………………………………………………..16

Глава 2. Задачи контроля хозяйственных операций по учету расчетов по налогам, относимых на себестоимость, источники информации по проведению проверки, разработка плана и программы проверки, организация внутреннего контроля по учету налогов, относимых на себестоимость…………………………………………………………………19

1. Задачи контроля хозяйственных операций по учету расчетов по налогам, относимых на себестоимость……………………………….19
2. Источники информации по проведению проверки по налогам, относимым на себестоимость…………………………………………20
3. Разработка плана и программы проверки……………………...21
4. Организация внутреннего контроля по учету налогов, относимых на себестоимость………………………………………….24

Глава 3. Методика проведения проверки налоговыми органами хозяйственных операций по учету налогов, относимых на себестоимость. Документальное оформление проведения проверки. Хозяйственная ситуация………………………………………………………………………..28

1. Методика проведения проверки налоговыми органами хозяйственных операций по учету, налогов относимых на себестоимость…………………………………………………………..28
2. Документальное оформление проведения проверки. Хозяйственная ситуация……………………………………………….37

Заключение…………………………………………………………………….40

Список  использованных источников………………………………………...42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Темой данной курсовой работы является: «Проверка расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость». Тема налогов весьма актуальна, так  как налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и   изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник доходов государства. Также помимо  этой финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются  взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

Но, к сожалению, в практике работы юридические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных  и субъективных причин. С переходом  к рыночным отношениям создаются  новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных  специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как  правило, допускаются ошибки в учете. Кроме этого, имеют место случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными – когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т.е. запрещенными законом способами.

Намеренное и непреднамеренное нарушение законодательства о налогах  и сборах приводит порой к существенному  недопоступлению налоговых платежей в государственный бюджет и целевые бюджетные и внебюджетные фонды. В связи с этим перед государством стоит задача обеспечения соблюдения всеми налогоплательщиками налогового законодательства и, в конечном счете, полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. И решение этой задачи реализуется, прежде всего, посредством функционирования системы органов налогового контроля. Поэтому вопросы, связанные с изучением организации налогового контроля в нашей республике и за рубежом, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования налогового контроля, весьма актуальны.

Целью написания курсовой работы является раскрытие экономической сущности понятия налогов, исследование порядка  расчета и уплаты налогов, относимых на себестоимость, определение задач контроля хозяйственных операций по учету расчетов по налогам, относимых на себестоимость, источников информации по проведению проверки, разработка плана и программы проверки, организация внутреннего контроля по учету налогов, относимых на себестоимость, а также методика проведения проверки налоговыми органами хозяйственных операций по учету налогов относимых на себестоимость.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть понятие и сущность  налогов;

- исследовать порядок расчета  и уплаты налогов, относимых на себестоимость;

- определить задачи контроля  хозяйственных операций по учету  расчетов по налогам, относимых  на себестоимость;

- определить источники информации  по проведению проверки;

- разработать план и программу  проверки;

- исследовать организацию внутреннего  контроля по учету налогов,  относимых на себестоимость;

- исследовать методику проведения  проверки налоговыми органами  хозяйственных операций по учету  налогов, относимых на себестоимость.

При написании курсовой работы были использованы следующие источники  литературы: учебная литература, научные  экономические издания, журнальные и газетные статьи, законы, постановления, инструктивные и методические указания РБ по вопросам налогового и бухгалтерского учета.

 

 

ГЛАВА 1: ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ОТНОСИМЫХ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ

1. Понятие, сущность и классификация налогов

 

Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана  с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также  с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения  эти затраты постоянно возмещаются  из выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость.

Первоначально раскроем сущность понятия  «себестоимость» с позиции разных авторов.

В таблице 1 представлены определения  понятия «себестоимость»:

Таблица 1 – Определения понятия «себестоимость»

№	Автор	Определение
1.	Стражева Н. С., Стражев А. В. «Бухгалтерский учет», 12-е изд., Минск, Соврем. шк., 2008 г.	Себестоимость – затраты предприятия  в денежной форме на ее производство и реализацию.
2.	Кожарская Н. Г. «Бухгалтерский учет, отчетность и финансы в малом и среднем бизнес», Минск, Изд-во Гревцова, 2007 г.	Себестоимость - общее количество ресурсов, обычно в денежном выражении, потраченных  на достижение той или иной цели.
3.	О. А. Левкович, И. Н. Бурцева «Бухгалтерский учет» 5-е издание, Амалфея, Минск, 2007 г.	Себестоимость - представляет собой  стоимостную оценку используемых в  процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, а  также других затрат на ее производство и реализацию.
4.	Золотогоров В. Г. «Экономика: Энциклопедический словарь», Мн.: Интерпрессервис; Книжный Дом, 2003 г.	Себестоимость - денежное выражение (оценка) используемых в процессе производства продукции, природных ресурсов, трудовых ресурсов и других затрат на ее изготовление и реализацию.
5.	Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна, 4-е издание, 1999 г.	Себестоимость - денежное выражение  текущих затрат на производство  и реализацию продукции, часть  стоимости.

 

 

Продолжение таблицы 1

6.	Б. Райзберг, Л. Лозовский, Е. Стародубцева Современный экономический словарь		Себестоимость - текущие издержки  производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении. Включают материальные затраты,  амортизацию основных средств, заработную плату основного и вспомогательного персонала, дополнительные (накладные) расходы,  непосредственно связанные, обусловленные производством и реализацией данного вида и объема продукции.
7.	Бизнес-словарь, 2001 г.		Себестоимость - англ. products costs денежные затраты издержки (компании, фирмы, обслуживающие текущие расходы  на производство  и реализацию продукции. В состав С. входят затраты на материалы,  накладные расходы,  энергию, заработную плату, амортизацию и т.п. С., согласно законодательству, учитывается при определении налогооблагаемого дохода.
8.	Основные положения по составу  затрат, включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг) от 30.10.2008 г. № 210/161/151		Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную  оценку затрат, произведенных в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг.
9.	Кураков Л. П., Куракова В. Л., Словарь-справочник по экономике, 2-е изд. доп. и перераб.-М.: Гепиос АРВ, 1999 г.	Себестоимость – денежное выражение  затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
10.	Словарь современных экономических  и правовых терминов / Авт-сост. Шимова В. Н., Мн.: Амалфея, 2002 г.	Себестоимость продукции – стоимостная  оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также др. затрат на ее производство и реализацию.
11.	Шестаков А. В. Экономика и право. Энциклопедический словарь.- М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2000 г.	Себестоимость – цен хозяйственной  операции в точке ее идентификации. Точка идентификации –  заранее определенный момент времени, в который должна быть зарегистрирована хозяйственная операция, - зависит  от времени перехода права собственности  на вещь и обусловлена условиями  договора купли-продажи, поставки и  т.д.