Расчеты с дебиторами и кредиторами в коммереских организациях

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

 

Введение 3

Глава 1 Теоретические основы организации учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами 3

1.1 Обобщение теоретических основ учета и контроля  расчетов с дебиторами и кредиторами 3

1.2 Оценка состояния учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами 3

1.3 Разработка мер по совершенствованию организации учета и повышению контроля управления расчетов с дебиторами и кредиторами 3

Глава 2 3

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Неон Ра» 3

2.2Оценка учетной политики, документооборота и рабочего плана счетов на исследуемом участке ООО «Неон Ра» 3

2.3Оценка  эффективности  контроля расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………   45

Глава 3 Основные направления совершенствования организации учета и повышения эффективности контроля расчетов с дебиторами и кредиторами 3

3.1 Мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами 3

3.2 Мероприятия  по повышению эффективности контроля расчетов с дебиторами и кредиторами 3

Заключение 33

Список литературы 65

 

 

Введение

 

 

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар и других товарно-материальных ценностей; предъявления платежных документов и их оплаты.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность - это входящие в состав активов организации ее имущественные требования юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками.

Кредиторская задолженность - это часть имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или собственности относительно полученных заимообразно денег или ценностей, а как объект обязательств - это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание указанной части имущества.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость. Данная тема актуальна еще и потому, что постоянное изменение законодательства поднимает перед различными организациями ряд общих вопросов: в какой момент списывается дебиторская и кредиторская задолженность, нужно ли начислять при этом налоги, как учесть убытки или прибыль от списания дебиторской или кредиторской задолженности и т.д. Ответить на данные вопросы некоторым предприятиям может быть довольно проблематично в рамках проводимой ими политики.

Перед каждой организацией возникает необходимость учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проблема улучшения расчетно-платежной дисциплины.

Объект исследования -ООО «Неон Ра».

Предмет исследования -организация учета и контроля управления расчетами с разными дебиторами и кредиторами на ООО «Неон Ра».

Цель исследования - разработка комплекса мер по совершенствованию организации учета и повышению эффективности контроля системы расчетов с дебиторами и кредиторами на ООО «Неон Ра».

Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач: задачи нумеруются

- теоретические основы учета и контроля  расчетов с дебиторами и кредиторами; задачи оставлены неверно - они должны повторять ваши параграфы из оглавления. Сколько параграфов, столько и задач. Читайте методичку - вы использовали неправильные глаголы при постановке задач.

- ознакомится с методами оценки состояния учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами;

- изучить меры по совершенствованию организации учета и повышению контроля управления расчетов с дебиторами и кредиторами;

- охаректиризовать состояние учетной политики, документооборота и рабочего плана счетов на  ООО «Неон Ра»;

- дать оценку эффективности  контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на  ООО «Неон Ра»;

 

- разработать мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов с дебиторами и кредиторамина  ООО «Неон Ра»;

- разработать мероприятия  по повышению эффективности контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на  ООО «Неон Ра».

Информационная база исследования:В ходе написания работы использовалась учебная литература таких авторов как Кондраков Н.П,  Климова М.А., Булаев С.В; периодические издания: «Горячая линия бухгалтера», «Финансы»,«Главбух»,  «Экономический анализ: теория и практика» и нормативно-правовая база, регулирующая  бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности, нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, локальные нормативные акты предприятия.

 

Глава 1Теоретические основы организации учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами

1. Обобщение теоретических основ учета и контроля  расчетов с дебиторами и кредиторами

 

 

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами[10,c.50].

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг).

     Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), несвоевременным отчетом подотчетных лиц, с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами.

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

• дебиторская задолженность;
• кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

Как уже отмечалось выше, само понятие «кредиторская задолженность» является собирательным и включает в себя различные виды расчетов с контрагентами фирмы (причем, связанные не только с реализацией или покупкой товаров, работ, услуг).

В составе кредиторской задолженности учитывается задолженность (рис.1)

Рисунок 1 - Состав кредиторской задолженности

Так же немаловажное значение имеет четкий бухгалтерский учет дебиторской задолженности предприятиями и организациями. Наличие достоверных сведений о том, кто и сколько должен вашей фирме, является только одним из аспектов важности учета «дебиторки». Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какие должники являются злостными неплательщиками и следует подготовиться к взысканию задолженности через судебные органы.

Таким образом, задачей учета дебиторской задолженности является сбор достоверных сведений о том, кто должен, какую сумму, при каких обстоятельствах и на каких условиях возник данный долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д.

Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Дебиторская задолженность возникает при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Причем, реализация товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой.таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой [2,c.129].

Структура дебиторской задолженности (рис. 2)

Рисунок 2 - Состав дебиторской задолженности

 

Финансовое состояние организаций связано с выполнением условий договоров по оплате поставленной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. У каждого хозяйствующего субъекта на определенном этапе возникает ситуация, когда контрагенты вовремя не погашают свою задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность возникает в связи с нарушением покупателем, заказчиком сроков расчетов за предоставленные активы. Истечение установленных договором сроков расчетов приводит к возникновению дебиторской задолженности, погашение которой становится сомнительным.

В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 суммы отчислений в резерв  включаются в состав прочих расходов.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». На сумму создаваемых резервов производится следующая бухгалтерская запись:

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, в бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. - списана сумма невостребованного долга.

В случае если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. В бухгалтерском учете это отразится следующей записью: