Расчеты с покупателями и заказчиками

           │         ┌────────────┐      ┌────────────┐         │

           └─────────┤  Менеджер по├──────┤ Финансовый  ├─────────┘

                     │  продажам  │      │  менеджер  │

                     └────────────┘      └────────────┘

 

Рис. 1.3- Распределение функций управления дебиторской задолженностью

между подразделениями

 

- Менеджер планово-экономического  отдела формирует прогноз продаж, условия контрактов, а также составляет  финансовые бюджеты, используя данные о текущей дебиторской задолженности.

- Бухгалтер по взаиморасчетам  с контрагентами ежедневно производит  урегулирование платежей, регистрирует  операции по начислению дебиторской  задолженности и поступающие  оплаты.

- Главный бухгалтер контролирует правильность отражения операций, осуществляет инвентаризацию дебиторской задолженности, формирует резервы по сомнительным долгам.

- Финансовый менеджер  производит анализ существующей  дебиторской задолженности, следит  за ее инкассацией, принимает решение об изменении условий кредитования.

- Менеджер по продажам  взаимодействует с клиентом: уведомляет  клиента об изменении условий  отгрузки товаров и услуг, напоминает  о необходимости оплаты, проводит  с клиентом встречи и переговоры, предлагает схемы погашения долга.

- Финансовый директор  принимает управленческое решение  о способе урегулирования дебиторской  задолженности.

- Юридический отдел  обеспечивает правовую поддержку,  направляет должнику письма-напоминания,  претензию.

Итого семь задач, выполняемых различными подразделениями. Вот они те самые семь футов под килем, которые необходимы для успешного плавания вашего корабля.

Для выполнения перечисленных  функций подразделения должны быть обеспечены всей совокупностью информации о дебиторской задолженности. Это могут быть отчеты о выставленных счетах на оплату, о периодах просрочки платежа (в днях), о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, статистике платежной дисциплины каждого покупателя (средний период просрочки, средняя сумма предоставленного кредита) и др.

Без использования современных  средств автоматизации задача информационного  обеспечения представляется трудоемкой, а качественные характеристики поставляемой информации, как правило, низкими  и неубедительными. Существенно улучшить эффективность управления "дебиторкой" может грамотная информатизация процесса в целом: от регистрации операций до составления отчетов.

Глава 2. Действующая система учета расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «АМЕТ-сырье»

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «АМЕТ-сырье» расположено  по адресу: 450036, Республика Башкортостан  г. Уфа , ул Свободы 86/8.

Форма собственности: Частная  собственность.

Видами деятельности общества являются:

- оптовая закупка лома  и отходов цветных металлов;

- переработка лома;

Организационная схема  представлена на рисунке 2.1.

 

Рисунок 2.1. – Организационная  схема ООО «АМЕТ-сырье»

 

В организации есть вся  необходимая техника для осуществления грузоперевозок, ведения погрузо-разгрузочных работ, высококвалифицированный штат сотрудников, в котором числится: ИТР—12, специалисты—4 человека, рабочие—24 человека. Имеется два склада для хранения лома. Один склад для лома алюминия, второй для лома на медной основе .

Вместе с тем ООО  «АМЕТ-сырье» на протяжении нескольких лет (фирма существует с 2009 года)  являлось относительно стабильно работающим предприятием. Это можно объяснить  несколькими причинами:

1. наличием производственной базы;
2. целенаправленной политикой руководства на замену устаревших основных фондов, прежде всего в отделке – наиболее рентабельной части производственного процесса;
3. достаточно быстрым избавлением от тяжелого «груза» социальной сферы и соответственно минимальными расходами на ее содержание;
4. высокой квалификации персонала;
5. использованием предоставленных ссуд и кредитов только для производственных целей, прежде всего – пополнение запасов и модернизация производственной базы. 

Высшим органом управления общества является собрание Участников. Общество раз в год проводит годовое собрание Участников независимо от других собраний. Собрание созывается директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее двух участников. Собрание избирает из числа Участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации.

  Уставный капитал  общества составляет 10 000 (Десять  тысяч) рублей. Вкладом участника  общества могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности.

    Для государственной  регистрации каждый из Участников  обязан внести не менее 50% своей  доли в уставный капитал. Участник  полностью обязан внести свою  долю не позднее года после  регистрации общества.

   Собрание Участников  может в случае необходимости простым большинством голосов увеличить или уменьшить уставный капитал.

   Общество прекращается (ликвидируется): по решению собрания  Участников; по решению суда, в  случае неплатежеспособности или  нарушением обществом действующего  законодательства; добровольная ликвидация.

Ликвидация и реорганизация  общества осуществляется в порядке  предусмотренном действующим законодательством. Имеющиеся у общества средства, в  том числе от продажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнение обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов.

Допускается выделение  из общества подразделений и образование нового юридического лица со своим балансом и капиталом. Общество продолжает существовать с соответствующими изменениями в активах и пассивах.

Добровольная ликвидация общества производится назначенной  собранием Участников ликвидационной комиссией, принудительная- в установленном действующим законодательством порядке. При ликвидации общество обязано предоставить все данные по личному составу в архив местной администрации.

ООО «АМЕТ-сырье» создано  для осуществления деятельности и получения прибыли.

ООО «АМЕТ-сырье» является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, имеет право приобретать  имущество и отвечать по своим  обязательствам.

Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании  специального разрешения  (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством.

ООО «АМЕТ-сырье» регулярно проводит рекламные компании в целях расширения объема продаж и рынка сбыта, завоевания и упрочнения положения на региональном рынке, а также выход на общероссийский рынок. Для этого используется пресса, интернет, радио и телевидение.

Для более полной характеристики ООО «АМЕТ-сырье»в таблице 2.1 приведены  основные показатели экономической  деятельности предприятия, составленные на основе бухгалтерской отчетности за 2009-2010 годы. (см. приложения 1,2).

На основании таблицы 1 можно сделать следующие выводы: что выручка в 2010 году по сравнению  с 2009 г возросла на 177 т.р. или 2,8 %. Это  говорит об улучшении эффективности  работы предприятия и об увеличении продаж. Но рентабельность продукции снизилась на 2,9%, на это повлияло увеличение коммерческих расходов на  376 тыс. руб. или на 68%, в т. ч. большая часть приходиться на переменные затраты, которые составляют 740 тыс. руб., что по сравнению с прошлым годом больше на 190 тыс. руб. или на 34,6%.

Таблица 2.1.- Основные показатели предприятия (тыс. руб.)

 

Наименование  показателя	2009 год.	2010 год	Отклонение в руб.	Удельный вес %
Выручка (нетто) от реализации готовой  продукции без НДС и акцизов	6300	6477	177	102,8%
Себестоимость реализации готовой  продукции (покупная стоимость)	4600	4541	-59	98,7%
Коммерческие расходы В том числе: переменные затраты износ основных средств	800   550 150	1176   740 152	376     190	168%     134,6%
Прибыль (валовая)	900	760	-140	84,4%
Чистая прибыль	750	614	-136	81,82%
Производительность труда одного рабочего (выручка/кол. человек)	53	54	1	101,9%
Рентабельность продукции (прибыль/себестоимость*100%)	19,6%	16,7%	-2,9%
Рентабельность продаж (прибыль/выручка)	14,3%	11,7%	-2,6%
Прибыль (убыток) от реализации	900	760	-140	84,4%
Доходы от участия в других организациях	5	9	4	180
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	938	767	-171	81,8%
Прочие внереализационные расходы	9	47	38	522,2%
Прочие внереализационные доходы	42	45	3	107,1%
Прибыль (убыток)	872	771	-101	88,4%
Налог на прибыль	288	254	-34	88,2%
Отвлеченные средства	37	38	1	102,7%
Нераспределенная прибыль (убыток)	547	479	-68	87,6%

 

Рис. 2.2 Соотношение показателей за 2009-2010 гг. (в тыс. руб.)

 

Положительным фактором является отсутствие текучести кадров, что повлияло на производительность труда, которая увеличилась по сравнению 

по с 2009 годом на 1,9%.  Так же хорошим фактором является увеличение доходов от участия в других организациях по сравнению с прошлым годом на 4 тыс. руб. или на 80%, и увеличение прочих внереализационных доходов на 3 тыс. руб. или на 7,1%, но увеличение внереализационных расходов, напротив, отрицательно повлияло на деятельность организации, т.к. разница с 2009 годом составила 38 тыс. руб.

Рекомендации  по увеличению доходов организации:

1. уменьшение коммерческих расходов;
2. доставка товаров  может осуществляется за счет организаций поставщиков (покупателей);
3. приобретение собственного грузового транспорта, для целей перевозок.

Годовая сумма  амортизационных отчислений в 2010 году составила: 177 тыс. руб.

Стоимость основных производственных фондов: (1715+1801)/2=6389 тыс. руб.

Товарная продукция: 289 436 руб..

 

2.2. Документальное оформление по учету расчетов с покупателями и заказчиками

 

Модель финансового  учета товарных операций на предприятии  по реализации товаров представлена на рисунке 2.4.

 

 

 

 

 

 

 

                               ┌─────────────────────────┐

     ┌────────────────────────>│Документальное оформление│<────────────────────────┐

     │                         │    товарных операций    │                         │

     │                         └─────────────┬───────────┘                         │

     │                                      /│\                                    │

     │                         ┌─────────────┴───────────┐                         │

     │          ┌──────────────┤ Модель  финансового учета├──────────────┐          │

     │         \│/             │    товарных операций    │             \│/         │

     │ ┌────────┴─────────┬─┐  │    с товам              │ ┌─>┌─────────┴────────┐ │

     └─┤    Поступление   │ │  └─────────────┬───────────┘  │  │    Реализация    ├─┘