Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Мая 2015 в 17:20, курсовая работа
Цель исследования: раскрыть сущность расходов банка и пути их оптимизации
Область использование полученных знаний: данные знание и полученные результаты помогут сделать вывод о том, расходы для банка более преимущественны по сравнению с доходами, т.к. деятельность банка без расходов не осуществима, если нет расходов, то нет и доходов.
Учреждение образования
«Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации»
На материалах филиала № 300 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Гомель
Выполнила: студентка IIкурса группы Ос-24 специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках» Маслюкова Ю.А. Научный руководитель: ст. преп. Левченко Л.П. |
Гомель 2014
РЕФЕРАТ
Тема «Расходы банка и пути их оптимизации»
Объектом исследования: Расходы банка
Цель исследования: раскрыть сущность расходов банка и пути их оптимизации
Область использование полученных знаний: данные знание и полученные результаты помогут сделать вывод о том, расходы для банка более преимущественны по сравнению с доходами, т.к. деятельность банка без расходов не осуществима, если нет расходов, то нет и доходов.
Элементы научной новизны полученных результатов: в результате анализа расходов банка, выбраны основные направления по их оптимизации Национального Банка Республики Беларусь в современных условиях, коммерческих банков и небанковские кредитно-финансовые учреждения.
Объем курсовой работы составил 38 листов.
Количество таблиц – 3
Количество рисунков - 1
Количество приложений – 5
Количество использованных источников – 30
СОДЕРЖАНИЕ
39
ВВЕДЕНИЕ
Существует несколько точек зрения на сущность банка. Однако его существование как коммерческой организации невозможно без прибыльной и рентабельной работы. Прибыль банку нужна для развития и для выплаты дивидендов акционерам. Инвесторы банка за рубежом главными показателями его деятельности считают рентабельность, прибыльность акций и эффективность использования собственного капитала, активов.
Прибыль как финансовый результат - это разница между суммой полученных банком различных групп доходов и понесенными при этом расходами и уплаченными налогами. Банк не может получить доходы по активной или посреднической операции, не неся при этом расходов. Расходы бывают различные: процентные, комиссионные, операционные, банковские, административные, штрафы, а задача банка состоит в том, что бы эффективно распоряжаться расходами, то есть получаемые суммарные доходы должны превышать суммарные расходы или банк должен показывать положительный финансовый результат.
Деятельность банков на коммерческой основе ориентирует их на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. Поэтому в условиях, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы организации и оценки расходов банка особенно актуальны.
Актуальность темы расходов для белорусских банков, прежде всего в том, что наша налоговая система относится к числу сложных по применению и жестких по санкциям. Неправильное отражение доходов и расходов на счетах, к примеру, годичной давности, может повлечь значительные штрафы и пени, не отвечающие «тяжести» нарушения. Достоверный и своевременный учет, а также регулярный внутренний контроль и анализ позволит избежать подобного.
Актуальной проблемой является снижение удельного веса расходов с целью увеличения невысокой рентабельности. Для белорусских банков проблема прибыльности - важнейшая. Именно из-за необходимости нести дополнительные расходы и создавать резервы, из-за невозврата крупных кредитов в последние годы обанкротилось несколько банков. Управление и бюджетирование расходов являются для белорусских банков стратегической целью.
Значимость и влияние расходов банка на конечные финансовые результаты, регламентированный характер совершения расходов обусловливает необходимость анализа произведенных расходов и оценка их эффективности.
Разработанная и утвержденная законодательная и нормативно-правовая база все же не решает всех вопросов содержания, оценки и планирования расходов банка, нет целенаправленной политики в области приближения ее к Международным стандартам, а постоянные дискуссии теоретиков и практиков лишь подтверждают важность и необходимость исследования данной темы.
Актуальность темы исследования вытекает из всего вышесказанного. На данном этапе экономического развития без решения проблемы совершенствования методик признания, организации оценки расходов банка трудно рассчитывать на равное положение с зарубежными банками в экономическом партнерстве. Сопоставимость информации, необходимой для взаимовыгодного сотрудничества, существенно расширяет возможности банков не только во внешнеэкономической деятельности, но и дает больше возможностей для объективной оценки деятельности банка с рыночных позиций.
Об актуальности темы исследования говорит и тот факт, что вопросы минимизации и оптимизации расходов банка регулярно рассматриваются в периодических изданиях экономического характера как Республики Беларусь, так и России. Значительное внимание этим вопросам уделяется не только в учебной литературе по анализу деятельности банков, но и в пособиях по бухгалтерскому учету, где рассматриваются возможности действующих форм отчетности для объективной оценки деятельности банка, а также оценки и целесообразности понесенных расходов. Данные возможности несколько занижены и необъективны в виду того, что содержание отчетности несколько удалено от общепризнанных стандартов.
Цель курсовой работы - исследование теоретических аспектов организации расходов банка их оценка, разработка направлений оптимизации расходов.
Цель работы обусловила постановку и решение следующих задач:
Предметом исследования является действующая методика организации и оценки расходов банка.
Объектом исследования являются расходы филиала № 300 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012 гг.
Информационной базой исследования послужила специальная экономическая литература, Законы Республики Беларусь и нормативные акты Правительства и Национального банка Республики Беларусь.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования являются учебные подобия Козловой И. К.[2], Батраковой Л.Г.[8], Быковской Е. В.[10], Харитоновой Ю.[25] т.д.
В процессе исследования применялись общие научные методы (анализ, синтез, диалектика, системные и комплексные подходы) и специальные приемы экономического анализа (средних величин, прием цепных подстановок, табличный прием и др.)
Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников, приложений. Курсовая работа выполнена на 38 страницах, содержит 3 таблицы, 1 рисунок.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ РАСХОДОВ БАНКА
Банк является коммерческой организацией, осуществляющей банковские операции с целью извлечения прибыли. ,
Важное значение для эффективного управления деятельностью банка имеет правильное формирование доходов и расходов — главного фактора определения прибыли банков. Последняя в свою очередь служит оценочным показателем деятельности банка.
Банки при помощи пассивных операций аккумулируют необходимые для своего функционирования денежные средства - собственные, привлеченные и эмитированные. Учитывая, что доля собственных средств не превышает обычно 15 %, то для привлечения несобственных средств банки несут значительные расходы процентного характера. Комиссионные операции выполняются банками по поручению клиентов за определенную плату (комиссию). Однако и здесь банки несут расходы, связанные с проведением посреднических операций.
К примеру, формально клиентские международные платежи осуществляются за счет клиентских ресурсов, однако для их проведения требуется техническая инфраструктура, люди, подключение к сети SWIFT(стоимость индивидуального подключения равна $160 тыс.), ресурсы на счетах «ностро», что в сумме дает затраты, которые следует учитывать не по методу прямого счета (комиссионные доходы минус комиссионные расходы), а комплексно.
Таблица 1.1
Классификация расходов:
Авторы |
Определение |
Бабичев М.Ю. [29] |
Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования. |
Банковский кодекс [7] |
Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале; |
Лаврушина О.И [30] |
Расходы - это использование денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. |
Источник – собственная разработка на основе изученной литературы
И. Козлова в учебном пособии по анализу деятельности банка расходы анализирует в части, называемой «результативность банковской деятельности», в которой анализируются доходы, расходы, прибыль и рентабельность банка [2, с. 186].
Расходы участвуют в расчете финансового результата филиала, балансовой прибыли, совокупного финансового результата (формула 1.1)[17].
ФР = Д-С (1.1)
где ФР - финансовый результат;
Д - доходы банка;
С - себестоимость совокупного банковского продукта.
В банковские издержки (себестоимость) включаются затраты, связанные с использованием всех факторов производства, а так же те виды налогов и сборов, которые включаются в себестоимость продукции.
Себестоимость банковских услуг (или расходы, относимые на издержки банковских услуг) определяется на основании данных «Отчет о прибыли и убытках» (расходы «всего» уменьшаются на расходы, осуществляемые за счет балансовой прибыли). Второй вариант - прямой счет.
Таким образом, финансовый результат есть разница между банковскими доходами и расходами по осуществлению банковской деятельности, относимыми на себестоимость банковского продукта (банковские издержки) в соответствии с действующим законодательством, то есть равен прибыли до налогообложения на доходы и до уплаты налогов за счет прибыли.
Рентабельность банковской деятельности (банка) определяется как соотношение между балансовой прибылью и расходами банка (филиала), которые включают себестоимость и основные расходы, учитываемые при определении балансовой прибыли (формула 1.2).
Рентабельность банковской деятельности = балансовая прибыль / расходы*100%
Показатель рентабельности банковской деятельности (Рв) лишь частично сопоставим с показателем рентабельности произведенной и реализованной продукции (прибыль/себестоимость), который используется в отраслях материального производства. Дело в том, что при расчете рентабельности банковской деятельности в числителе указывается прибыль после вычета налога на прибыль, а в знаменателе расходы банка, кроме издержек, включают также ряд налогов.
В экономической литературе ведется широкая полемика по определению таких терминов, как «затраты» и «расходы». Одни авторы представляют их в качестве синонимов, с чем нельзя согласиться. Другие отмечают, что имеются различия между этими понятиями.
Под затратами понимают потребленные ресурсы или деньги, которые нужно заплатить за товары, работы и услуги. Затраты - это средства, израсходованные на приобретение ресурсов, имеющихся в наличии и отражаемые в балансе как активы организации, способные в будущем принести доход.
Расходы представляют собой часть затрат, ограниченных рамками отчетного периода или же соответствующих полученному доходу, то есть это часть понесенных предприятием затрат, которые соответствуют произведенной и реализованной в отчетном периоде продукции.