Расходы банка и пути их оптимизации

Расходы Национального банка, банков разделяются согласно Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30 июля 2009 г. № 125 следующим образом:

• процентные;
• комиссионные;
• прочие банковские;
• операционные;
• отчисления в резервы;
• долги, списанные с баланса;
• отчисления в бюджет - для Национального банка, налог на прибыль (доходы) - для банков.

Наглядно классификация расходов представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Классификация расходов банка соответствии с планом счетов в банках Республики Беларусь

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных источника [16].

Важнейшей задачей учета расходов банка является обоснованное и своевременное признание расходов.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть надежно определена;
• существует вероятность выплаты.

Каждый вид расхода признается в бухгалтерском учете отдельно, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка.

Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года.

Таким образом, расходы банка представляют собой совокупные затраты, которые несет банк в процессе осуществления своей деятельности.

Расходы филиала есть денежные затраты, связанные с его функционированием и выполнением уставных задач банка. По экономическому содержанию банковские расходы есть плата за привлеченные трудовые, материальные и финансовые ресурсы, которые используются в банковской деятельности. Определяя стратегию развития филиала, необходимо в расходах банка, с учетом их экономической природы, выделять постоянные и переменные. Постоянными называются такие расходы, величина которых не меняется. К ним относятся: арендные и коммунальные платежи, амортизация, заработная плата и так далее. Переменные - такие расходы, величина которых меняется в зависимости от затрат, например, на уплату процентов вкладчикам.

Среди банковских расходов различают прямые и косвенные, постоянные и переменные.

Прямые расходы возникают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиенту (например, затраты по привлечению средств, на конвертацию валюты). Косвенные расходы включают общебанковские (накладные) расходы (например, оплата труда персонала банка, арендные платежи, телеграфные расходы).

К постоянным относятся затраты, которые не изменяются в течение анализируемого периода времени. Соответственно в состав переменных входят расходы, размер которых зависит от изменения масштабов деятельности банка. Таким образом, для временных промежутков разной протяженности будут различны общий объем и структура постоянных и переменных затрат банка. Основным фактором изменения выступает скорость протекания банковских операций.

В зависимости от вида совершаемых операций расходы банка разделяются на расходы от кредитных операций, затраты по операциям в иностранной валюте, с ценными бумагами, по проведению прочих операций по счетам клиентов и долгосрочным вложениям банков, расходы в связи с созданием резервов в банках.

Таблица 1.1 Классификация расходов

Автор	Классификация
Коробова Ю. И.[5]	а) операционные расходы (начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте; расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями; расходы по операциям с ценными бумагами; расходы по операциям с драгоценными металлами и др.)
	б)расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:- расходы по оплате труда персонала банка, по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта; арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские расходы; расходы на связь и телекоммуникации и др.), прочие расходы по обеспечению деятельности банка
	в)прочие расходы банка: штрафы, пени, неустойки уплаченные; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка; расходы, связанные с реализацией имущества банка; списание дебиторской задолженности и др.

Источник – собственная разработка на сновании данных [5]

 

Таким образом, расходы банка участвуют в формировании конечных финансовых результатов деятельности банка, поэтому их всесторонняя оценка позволяет определить резервы снижения расходов банка и соответственно роста прибыли банка.

 

 

2. Источники формирования расходов банка

 

Операции коммерческих банков по формированию доходов и осуществлению расходов относятся к внутрибанковским, и документы, подтверждающие правомерность совершения этих операций, формируются в отдельные папки.

Осуществление расходов производится банком на основании внутрибанковских документов - мемориальных ордеров, либо платежных поручений. Например, перечисление процентов по вкладам граждан или организаций, обслуживающихся в данном банке, производится на основании мемориального ордера. Проценты, причитающиеся другим банкам, либо клиентам, обслуживающимся в других банках, перечисляются платежным поручением через корреспондентский счет банка.

Ряд расходов банка относится на затраты в пределах законодательно установленных норм:

• расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью;
• выплаты на командировки, связанные с банковской деятельностью;
• выплаты компенсаций за пользование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;
• представительские расходы.

Затраты банков на подготовку и переподготовку кадров могут быть отнесены на себестоимость при наличии лицензии у образовательного учреждения, договора с ним, и если расходы проводятся в пределах 2% от расходов на оплату труда работников банка, отражаемых на счете группы 930 "Расходы на содержание персонала".

Представительские расходы относятся на счет 9391 «Представительские расходы» при условии, что все расходы подтверждены документально, связаны с банковской деятельностью и соответствуют смете расходов по данной статье, утвержденной Советом банка.

Затраты на командировки - расходы в рублях и валюте также нормируются. На сегодняшний день норма на суточные расходы составляла 60 000рублей, в случае предоставления командированному работнику одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70 процентов, двухразового - 30 процентов установленной нормы, установлены нормы расходов по найму жилья в сутки без оправдательных документов и т.д.

Поскольку нормы и нормативы установлены из расчета дохода в год, постольку в течение года из-за неравномерности в поступлении доходов и осуществлении подобного рода затрат нормативы нарушаются. Коммерческие банки вправе относить разницу в виде превышения над нормой в течение года на счета по учету расходов будущих периодов.

При несоблюдении норм и нормативов суммы превышений должны относиться на счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Расходы по процентам за полученные кредиты от других банков относятся на затраты банков в пределах ставки, установленной Национальным банком Республики Беларусь. При проверке рассматривается соблюдение указанного порядка по каждому кредитному договору.

Таким образом, источниками формирования расходов банка являются совершаемые ими операции. В соответствии с приведенной в первом параграфе классификацией расходов раскроем сущность основных операций, являющихся источниками возникновения расходов банка.

Процентные расходы - расходы по активным и пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Процентные расходы от осуществления операций, связанных с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, определяются исходя из срока привлечения, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Порядок расчета процентных расходов по ценным бумагам, операциям лизинга и факторинга устанавливается отдельными актами законодательства.

Комиссионные расходы - расходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

К комиссионным расходам относятся расходы, сборы, плата за осуществление пассивных операций, за принятые работы, полученные услуги, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные расходы также включают в себя расходы за открытие и (или) ведение счетов, расчетное и (или) кассовое обслуживание, расходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные расходы по прочим операциям.

Комиссионные расходы являются фиксированной суммой или определяются пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров и (или) законодательством.

Прочие банковские расходы - расходы, не входящие в состав предыдущих групп, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства.

К прочим банковским расходам относятся расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Прочие банковские расходы также включают в себя расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным (предоставленным) услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также расходы по страхованию, банковским операциям и иные банковские доходы и банковские расходы.

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности Национального банка и банков. К ним относятся: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные расходы.

К долгам, списанным с баланса, относятся расходы в виде списания активов, которые отнесены к безнадежным долгам в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами Национального банка, банков и по которым не созданы соответствующие резервы. Долги, списанные с баланса возникают в виде расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.

К отчислениям в бюджет и налогу на прибыль (доходы) относятся расходы по платежам в бюджет, которые определяются в соответствии с законодательством.

Таким образом, в процессе осуществления деятельности банк несет определенные расходы, величина которых зависит от сложившихся условий ценообразования на банковские услуги. Основные аспекты ценообразования банковских продуктов рассмотрим ниже.

 

 

 

 

 

 

 

3. Себестоимость операций банка и ценообразование банковских

продуктов

Банковский продукт (услуга) — разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческими банками за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского предпринимательства (например, совершенствование организационной структуры).