Разработка учетной политики организации в соответствии с требованиями МСФО

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 13:54, дипломная работа

Описание работы

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), International Financial Reporting Standards, ранее известные как International Accounting Standards, все основательнее входят в нашу жизнь. В отечественных нормативных документах появляются категории явно заимствованные из МСФО. При этом нередко говорят, что учет в Казахстане не соответствует МСФО, и переход к МСФО — это процесс еще далеко не завершенный. И следует признать, что многое, касающееся МСФО, на сегодняшний день остается туманным и не до конца понятным.

Файлы: 1 файл

Дипломная работа.docx

— 158.01 Кб (Скачать файл)

- наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение учетной налоговой политики;

- выбранные ТОО методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные НК РК;

Действие  установленные в налоговой учетной  политике положений распространяется на календарный год.

Для написания  учетной политики нужно максимально  приблизить бухгалтерскую и налоговую  политику в целях сближения бухгалтерского и налогового учета, в т.ч методы начисления амортизации.

        При осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике, ТОО вносит соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую учетную политику.

Изменение и (или) дополнение налоговой учетной  политики осуществляются ТОО  одним  из следующих способов:

1) утверждение  новой налоговой учетной политики, разработанной в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями  законодательства Республики Казахстан  о бухгалтерском учете и финансовой  отчетности;

2) внесение  изменений и (или) дополнений  в действующую налоговую учетную  политику, разработанной в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями  законодательства Республики Казахстан  о бухгалтерском учете и финансовой  отчетности.

Не допускается  внесение ТОО изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого  налогового периода – в период  проведения комплексных и тематических  проверок;

2) обжалуемого  налогового периода – в период  срока подачи и рассмотрения  жалобы на уведомление о результатах  налоговой проверки и (или)  решение вышестоящего органа  налоговой службы, вынесенное по  результатам рассмотрения жалобы  на уведомление, с учетом восстановленного  срока подачи жалобы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Налоговый учет и учетная документация

 

Налоговый учет – процесс ведения ТОО  «ЮТ» учетной документации в соответствии с требованиями НК РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской  документации устанавливается законодательством  РК о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности, учетной политики ТОО «ЮТ».

ТОО «ЮТ» самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных ТОО в течение налогового периода;

 - расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

 - достоверное составление налоговой отчетности;

- предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

Налоговая учетная политика – принятый ТОО  «ЮТ» документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований НК РК.

Учетная документация включает в себя:

    1. бухгалтерскую документацию;
    2. налоговые формы;
    3. налоговую учетную политику;
    4. иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

 

Правила налогового учета

ТОО «ЮТ»  осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных НК РК.

Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы  учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходование имущества.

ТОО на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения  и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Учет  операций в иностранной валюте в  целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой ТОО.

Операция  в иностранной валюте в целях  налогообложения пересчитывается  в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного  курса обмена валюты на день совершения операции.

Учет  товарно-материальных запасов в  целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности и учетной  политикой ТОО «ЮТ».

Операция  по договору мены, передача залогодержателю  предмета залога при неисполнении должником  обеспеченного залогом обязательства  в налоговых целях рассматриваются  как реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

 

Требования к составлению  и хранению учетной документации

Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном носителях и  представляется органам налоговой  службы при проведении налоговой  проверки.

Учетная документация составляется ТОО «ЮТ» на русском языке.

При наличии  отдельных документов, составленных на иностранных языках ТОО «ЮТ» делает их перевод на государственный или русский язык.

При составлении  учетной документации в электронном  виде ТОО «ЮТ» в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц органов налоговой службы представляет копии такой документации на бумажных носителях.

Учетная документация хранится до истечения  срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК для каждого вида налога или другого обязательного  платежа, к которому относится такая  документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в  котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных  пунктами 5 и 6  46 статьи.

Учетная документация, подтверждающая стоимость  фиксированных активов, в том  числе переданных (полученных) по финансовому  лизингу, хранится до истечения срока  исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который начинается с окончания  последнего налогового периода, в котором  исчисляются амортизационные отчисления по такому активу.

Учетная документация, подтверждающая стоимость  активов, не подлежащих амортизации  в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который  начинается с окончания налогового периода, в котором произошло  выбытие или полное использование  таких активов.

При реорганизации  ТОО «ЮТ» - юридического лица обязательство по хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

 

Налоговые формы и порядок  их составления

Налоговые формы включают в себя налоговую  отчетность, налоговое заявление  и налоговые регистры.

Налоговые формы составляются ТОО на бумажном и (или) электронном носителях на русском языке.

Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, подписываются  главным бухгалтером, а также заверяются печатью ТОО.

Срок  хранения налоговых форм

Налоговые формы хранятся в ТОО в течение  срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК. 

При реорганизации  ТОО - юридического лица обязательство  по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника (правопреемников).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Налоговая отчетность

 

Общие положения

 Налоговая  отчетность - документ ТОО «ЮТ», представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным НК РК, который содержит сведения о ТОО, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые  декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению  ТОО по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65-67 НК РК.

Налоговая отчетность подразделяется на следующие  виды:

- первоначальная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет ТОО и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам  и социальным отчислениям;

- очередная – налоговая отчетность, представляемая ТОО за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет ТОО и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам  и социальным отчислениям;

- дополнительная - налоговая отчетность, представляемая ТОО при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

- дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая ТОО при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

- ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая ТОО при прекращении деятельности или реорганизации путем разделения ТОО, по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. 

 

Налоговые регистры

Налоговый регистр – документ ТОО «ЮТ», содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры предназначены для обобщения  и систематизации информации для  обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 НК РК.

Формирование  данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в  хронологическом порядке и с  обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются  в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта  обложения в последующие налоговые  периоды либо переносятся на ряд  лет).

Налоговые регистры ведутся в виде специальных  форм. Формы налоговых регистров  и порядок отражения в них  данных налогового учета разрабатываются  ТОО самостоятельно, за исключением  форм налоговых регистров, установленных  уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность  отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

Налоговые регистры включают в себя:

1) налоговые  регистры, составляемые ТОО самостоятельно  по формам, установленным ТОО  в налоговой учетной политике  с учетом положений статьи 56 НК  РК;

2) налоговые  регистры, составляемые ТОО, формы  и правила составления которых  устанавливаются уполномоченным  органом.  

Налоговые регистры содержат следующие обязательные реквизиты:

1) наименование  регистра;

2) идентификационный  номер (РНН) ТОО;

Информация о работе Разработка учетной политики организации в соответствии с требованиями МСФО