Разработка учетной политики организации в соответствии с требованиями МСФО

Ставки налога

1Налогооблагаемый доход ТОО, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 НК РК, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 НК РК, подлежит обложению налогом по ставке:

1) с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года  в размере 20 процентов;

2) с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года  в размере 17,5 процента;

3) с 1 января 2011 года в размере 15 процентов.

 Налоговый период

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Налоговая декларация 

1 ТОО представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

2 Одновременно с декларацией по корпоративному подоходному налогу ТОО представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

При этом в случае корректировки ранее  представленной годовой финансовой отчетности ТОО в течение тридцати календарных дней со дня такой  корректировки представляет скорректированную  годовую финансовую отчетность в  налоговый орган по месту нахождения.  

 

Индивидуальный подоходный налог

Доходы, облагаемые у источника выплаты 

1) доход  работника; 

2) доход  физического лица от налогового  агента;

3) доход  в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 

1 Доход  работника, облагаемый у источника  выплаты, определяется как разница  между начисленными ТОО доходами  работника, подлежащими налогообложению,  с учетом корректировок, предусмотренных  статьей 156 НК РК, и суммой налоговых  вычетов, предусмотренных статьей  166 НК РК.

2 Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от ТОО в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между ТОО и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 НК РК.

3 Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются:

1) пенсионные  выплаты из накопительных пенсионных  фондов;

2) доход  в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

3) доход  по договорам накопительного  страхования;

4) доходы, не облагаемые у источника  выплаты, определенные статьей  177 НК РК;

5) выплаты  работникам за приобретенное  у них личное имущество;

6) материальная  выгода от экономии на процентах  за пользование кредитами (займами,  микрокредитами), полученными от  ТОО. 

Налоговые вычеты

1 При  определении дохода работника,  облагаемого у источника выплаты,  за каждый месяц в течение  календарного года независимо  от периодичности выплат применяются  следующие налоговые вычеты:

1. сумма в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера совокупного годового дохода, установленного статьей 157 НК РК;
2. сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
3. сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
4. сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
5. суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
6. расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

2 Если   сумма  налогового  вычета превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

3 В случае  если физическое лицо являлось  работником менее пятнадцати  рабочих дней в течение месяца, то при определении дохода  работника налоговый вычет не  производится.

4 Право  на налоговый  вычет  предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5 Право  на налоговые вычеты предоставляется  при наличии соответствующих  документов:

1. договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;
2. договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;
3. договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

6 Право  на налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику на следующих  условиях:

1. общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
2. работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату;
3. 3) по   данным расходам не применялись положения  подпункта 18) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса. 

       Исчисление, удержание и уплата налога

1 Исчисление  индивидуального подоходного налога  производится ТОО по доходам,  облагаемым у источника выплаты,  при начислении дохода, подлежащего  налогообложению. 

2 Удержание  индивидуального подоходного налога  производится ТОО не позднее  дня выплаты дохода, облагаемого  у источника выплаты. 

3 ТОО  осуществляет перечисление индивидуального  подоходного налога по выплаченным  доходам до 25 числа месяца, следующего  за месяцем выплаты, по месту  своего нахождения.

 

 

 Ставки налога

1 Доходы  налогоплательщика  облагаются  налогом по ставке 10 процентов.

2 Доходы  в виде дивидендов, полученные  из источников в Республике  Казахстан и за ее пределами,  облагаются по ставке 5 процентов.

Налоговый период

Налоговым периодом для исчисления ТОО индивидуального  подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный  месяц.

Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу и социальному налогу с  физических лиц-резидентов Республики Казахстан представляется ТОО в  налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго  месяца, следующего за отчетным кварталом.  

 

        Налог на добавленную стоимость

ТОО не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

 

       Социальный налог

ТОО является плательщиком социального налога. 

Объектом  налогообложения являются расходы  ТОО, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 НК РК, работникам-нерезидентам  в  виде доходов, определенных подпунктами 18) - 21) пункта 1 статьи 192 НК РК, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 НК РК. 

В случае если общая сумма начисленных  работнику доходов за календарный  месяц менее минимального размера  заработной платы, установленного на соответствующий  финансовый год законом о республиканском  бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Не являются объектом обложения доходы, установленные  в подпунктах

1) выплаты,  производимые за счет средств  грантов, предоставляемых по линии  государств, правительств государств  и международных организаций; 

2) государственные  премии, стипендии, учреждаемые Президентом  Республики Казахстан, Правительством  Республики Казахстан; 

3) денежные  награды, присуждаемые за призовые  места на спортивных соревнованиях,  смотрах, конкурсах; 

4) компенсации,  выплачиваемые при расторжении  трудового договора в случаях  ликвидации организации или прекращения  деятельности работодателя, сокращения  численности штата работников  или при призыве работника  на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством  Республики Казахстан; 

5) компенсации,  выплачиваемые работодателем работникам  за неиспользованный трудовой  отпуск;

6) обязательные  пенсионные взносы работников  в накопительные пенсионные фонды  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан. 

        Ставки налога

Социальный  налог исчисляется по ставке 11 процентов.

        Порядок исчисления социального налога

1 ТОО  исчисление социального налога  производит путем применения  ставок, установленных в пунктах  1 и 3 статьи 358 НК РК, к объекту  налогообложения, определенному  в соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РК, за налоговый период.

2 Сумма  социального налога подлежит  уменьшению на сумму социальных  отчислений, исчисленных в соответствии  с Законом Республики Казахстан  «Об обязательном социальном  страховании».

       Уплата социального налога

1 Уплата  социального налога производится  не позднее 25 числа месяца, следующего  за отчетным месяцем, по месту  нахождения ТОО. 

       Налоговый период

Налоговым периодом для исчисления социального  налога является календарный месяц.  

Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу и социальному налогу  представляется ТОО в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15  числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года.

 

       Земельный налог

Размер  земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности землевладельцев  и землепользователей.

Земельный налог исчисляется на основании:

1) документов, удостоверяющих право собственности,  право постоянного землепользования, право безвозмездного временного  землепользования;

2) данных  государственного количественного  и качественного учета земель  по состоянию на 1 января каждого  года, предоставленных уполномоченным  государственным органом   по управлению земельными ресурсами.

Объект налогообложения

1 Объектом  налогообложения является земельный  участок (при общей долевой  собственности на земельный участок  - земельная доля). 

Налоговая база

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1 ТОО самостоятельно исчисляет суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

2 ТОО уплачивает в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

3 Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее  25 февраля,  25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

4 Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.