Разработка учетной политики организации в соответствии с требованиями МСФО

3) период, за который составлен регистр;

4) фамилия,  имя, отчество лица, ответственного  за составление регистра.

При ведении  налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в  таких налоговых регистрах обосновывается и подтверждается подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием  даты и обоснованием внесенных исправлений.

Налоговые регистры представляются должностным  лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых  проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц органов налоговой  службы, осуществляющих проверку.

 

        Корпоративный  подоходный налог

ТОО является плательщиком корпоративного подоходного  налога.

Объектами обложения  корпоративным подоходным налогом  является налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый  доход определяется как разница  между совокупным годовым доходом  с учетом корректировок, предусмотренных  статьей 99 НК РК, и вычетами.

Совокупный годовой доход 

Совокупный  годовой доход ТОО состоит  из доходов, подлежащих получению (полученных) в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Доходы  из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые ТОО, подлежат налогообложению  в порядке, установленном 4 разделом , 27 главой НК РК.

В целях  налогообложения  в качестве дохода не рассматриваются:

1) стоимость  имущества, полученного в качестве  вклада в уставный капитал;

2) если иное не предусмотрено НК РК, для ТОО, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

3) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных НК РК;

4) если иное не предусмотрено НК РК, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.

В совокупный годовой доход включаются все  виды доходов налогоплательщика:

1) доход  от реализации;

2) доход  от прироста стоимости;

3) доход  по производным финансовым инструментам;

4) доход  от списания обязательств;

5) доход  по сомнительным обязательствам;

6) доход  от уступки права требования;  

7) доход,  полученный за согласие ограничить  или прекратить предпринимательскую  деятельность;

8) доход  от выбытия фиксированных активов; 

9) доход  от осуществления совместной  деятельности;

10) присужденные  или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций,  кроме возвращенных из бюджета  необоснованно удержанных штрафов,  если эти суммы ранее не  были отнесены на вычеты;

11) полученные  компенсации по ранее произведенным  вычетам; 

12) доход  в виде безвозмездно полученного  имущества; 

13) дивиденды; 

14) вознаграждение  по депозиту, долговой ценной  бумаге, векселю; 

15) превышение  суммы положительной курсовой  разницы над суммой отрицательной  курсовой разницы, определенное  в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности;

16) выигрыши;

17) доход,  полученный при эксплуатации  объектов социальной сферы;

18) доход  от продажи предприятия как  имущественного комплекса;

19) другие  доходы, не указанные в подпунктах 1) - 18) настоящего пункта.

        В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.

В случае, когда дата признания дохода в  соответствии с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан  о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от даты признания  дохода в соответствии с НК РК, указанный  доход учитывается для целей  налогообложения один раз.

При этом дата признания дохода для целей  налогообложения определяется в  соответствии с положениями НК РК. ТОО имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 НК РК.

Расходы ТОО в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение  дохода, подлежат вычету при определении  налогооблагаемого дохода, за исключением  расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

В случаях, предусмотренных НК РК, размер относимых  на вычеты расходов не должен превышать  установленные нормы.

Вычеты  производятся ТОО при наличии  документов, подтверждающих расходы, связанные  с его деятельностью, направленной на получение  дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в  том налоговом периоде, к которому они относятся.

В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены  в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого  дохода указанные расходы вычитаются только один раз. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 НК РК.

Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 НК РК, подлежат отнесению на вычеты, в случае если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с НК РК.

 ТОО  имеет право на корректировку  вычетов в соответствии со  статьями 131 и 132 НК РК.

ТОО имеет  право на уменьшение налогооблагаемого  дохода на следующие виды расходов:

1)  в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода:

1. сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 НК РК;
2. стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
3. спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения ТОО на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

2) 2-кратный  размер произведенных расходов  на оплату труда инвалидов  и на 50 процентов от суммы исчисленного  социального налога от заработной  платы и других выплат инвалидам;

3) расходы  на обучение физического лица, не состоящего с ТОО в трудовых  отношениях, при условии заключения  с физическим лицом договора  об обязательстве отработать  у ТОО не менее трех лет.

Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

1 Корпоративный  подоходный налог, за исключением  корпоративного подоходного налога  на чистый доход и корпоративного  подоходного налога, удерживаемого  у источника выплаты, исчисляется  за налоговый период  в следующем порядке:

- произведение ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 147 НК РК, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 НК РК, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 НК РК, минус сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и статьей 223 НК РК.

2 Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

          Исчисление суммы авансовых платежей

1 ТОО  вправе не исчислять и не  уплачивать авансовые платежи  по корпоративному подоходному  налогу:

- когда  совокупный годовой доход с  учетом корректировок  за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2 Сумма  авансовых платежей уплачивается  равными долями в течение текущего  налогового периода.

3 Расчет  суммы авансовых платежей по  корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период  до сдачи декларации по корпоративному  подоходному налогу за предыдущий  налоговый период, представляется  за первый квартал отчетного  налогового периода не позднее  20 января отчетного налогового  периода в налоговый орган  по месту нахождения налогоплательщика. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

4 Расчет  суммы авансовых платежей по  корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период  после сдачи декларации по  корпоративному подоходному налогу  за предыдущий налоговый период, представляется ТОО в течение  двадцати календарных дней со  дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного  налогового периода. 

5 Сумма  авансовых платежей по корпоративному  подоходному налогу, подлежащая  уплате за период после сдачи  декларации по корпоративному  подоходному налогу за предыдущий  налоговый период, исчисляется в  размере трех четвертых от  суммы корпоративного подоходного  налога, исчисленного за предыдущий  налоговый период в соответствии  с пунктом 1 статьи 139 и статьей  199 НК РК.

6 ТОО,  по итогам предыдущего налогового  периода получивший убытки или  не имеющие налогооблагаемого  дохода, в течение двадцати календарных  дней со дня сдачи декларации  по корпоративному подоходному  налогу за предыдущий налоговый  период представляет в налоговый  орган расчет суммы авансовых  платежей исходя из предполагаемой  суммы корпоративного подоходного  налога за текущий налоговый  период.

7 ТОО вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период.

Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога 

1 ТОО  осуществляет уплату корпоративного  подоходного налога по месту  нахождения.

2 ТОО  при условии, исчислении и сдачи  авансовых отчетов, вносит в  бюджет авансовые платежи по  корпоративному подоходному налогу  ежемесячно в течение налогового  периода не  позднее 25  числа  текущего  месяца  в размере, определенном согласно  статье 141 НК РК.

3 Сумма  авансовых платежей, внесенная в  бюджет в течение налогового  периода, зачитывается в счет  уплаты корпоративного подоходного  налога, исчисленного по декларации  по корпоративному подоходному  налогу за отчетный налоговый  период.

ТОО осуществляет уплату по корпоративному подоходному  налогу по итогам налогового периода  не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для  сдачи декларации.