Разработка учетной политики организации в соответствии с требованиями МСФО

Актуарные оценки проводятся не чаще одного раза  в год, на конец отчетного периода.

 

Собственный капитал

Собственный капитал ТОО включает:

- Уставный капитал;

- Дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств;

- Нераспределенный доход (нераспределенная прибыль).

Уставный  капитал АО «ЮТ» равен сумме вкладов учредителей. Формирование уставного капитала произведено в соответствии с учредительными документами.

 

Расходы будущих периодов

К расходам будущих периодов  относятся расходы, понесенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, когда благодаря этим расходам могут возникнуть экономические  выгоды (доходы). К расходам будущих  отчетных периодов относят те понесенные расходы, которые уже невозможно в будущие периоды вернуть  назад:

- платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;

- платежи за аренду помещений, здания;

- иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение отчетного периода, к которому они относятся, в соответствии с произведенными расчетами. Продолжительность  такого периода определяется   в момент принятия   расходов будущих  периодов к бухгалтерскому учету.

Если  в будущем производство и реализация не будут иметь место, то понесенные расходы не капитализируются, а списываются  на расходы периода, в котором  они были понесены.

Расходы будущих периодов учитываются на синтетическом счете 1620 «Расходы  будущих периодов».

Аналитический учет расходов будущих периодов ведется  в ведомости учета расходов будущих  периодов по каждому виду (группе) расходов.

Инвентаризация  расходов будущих периодов производится один раз в год в декабре  месяце.

 

Учет  труда и заработной платы 

В зависимости  от выполняемых хозяйственных функций  численность работающих в Корпорации, также как и сам процесс  производства, подразделяется на работников основного и вспомогательного производства. В свою очередь общая численность  работающих в учете и отчетности делятся на следующие категории:

- руководители,

- специалисты,

- служащие,

- рабочие.

Рабочие учитываются по профессиям, а в  пределах профессий – по квалификации.

 Общество  самостоятельно распределяет общий  фонд  оплаты труда по месяцам  и кварталам, устанавливает форму  оплаты труда, определяет тарифные  ставки и оклады, доплаты, надбавки  работникам предприятия в соответствии  с действующим законодательством  и результатами хозяйственной  деятельности.

Оплата  труда персонала Общества производится в соответствии с действующим  в Обществе Положением «Об оплате труда и премирования работников», согласно занимаемым должностям, в  соответствии с заключенными индивидуальными  трудовыми договорами. Учет использования  рабочего времени осуществляется в  табелях методом сплошной регистрации  явок и неявок на работу. Учет выработки  осуществляется с использованием различных  форм первичных документов (рапорта  о выработке, маршрутных листов, нарядов  на сдельную работу и др.). 

Расчет  величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета  рабочего времени, приказов по предприятию  и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной  ведомости, на основании которых  и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие  счета в бухгалтерском учете.

 

Займы

Займы признаются по первоначальной стоимости приобретения, которая соответствует справедливой стоимости полученных средств за вычетом расходов по сделке.

Справедливая  стоимость полученных средств определяется с использованием рыночных процентных ставок по аналогичным инструментам, в случае существенного их отличия - от процентной ставки по полученному  займу. В последующих периодах займы отражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.

Разница между справедливой стоимостью  полученных средств (за вычетом расходов по сделке) и суммой к погашению  отражается как проценты к уплате в течение срока, на который выдан  заем.

При сроке  погашения до 12 месяцев после  отчетной даты, займы классифицируются как краткосрочные, при сроке  погашения свыше 12 месяцев после  отчетной даты – как долгосрочные займы.

Затраты по займам

Затраты по привлечению заемных средств  – это затраты по выплате процентов  и другие затраты, понесенные предприятием в связи с получением средств  в займы в соответствии с условиями  договоров.  В том числе:

- расходы по вознаграждению (процентам) по краткосрочным и долгосрочным  кредитам банка;

- расходы по вознаграждению (процентам) по кредитам поставщика;

- дополнительные затраты, понесенные при займе средств;

- расходы по вознаграждению (процентам) по аренде имущества;

-расходы по вознаграждению (процентам) по инвестиционным соглашениям;

- курсовые разницы, возникающие при займах в иностранной валюте, если они рассматриваются как поправка к затратам по выплате процентов.

Применяется стандартный основной порядок учета (МСФО 23) – затраты по займам признаются в качестве расходов того периода, в  котором они произведены (кроме  ссуд под строительство объектов).

Начисление  вознаграждения за полученный заем производится ежемесячно.

Аналитический учет ведется по каждому виду вознаграждения отдельно.

 

Инвестиции

Классификация инвестиций зависит от целей приобретения. ТОО определяет классификацию инвестиций при первоначальном признании и регулярно пересматривает классификацию на каждую отчетную дату

ТОО классифицирует свои инвестиции следующим образом:

1 Предназначенные для торговли - приобретенные инвестиции в основном для получения прибыли за счет колебания цен или маржи дилера в течение короткого периода времени;

2 Удерживаемые до погашения – инвестиции с фиксированным сроком погашения, включаются в состав внеоборотных активов.

3 Имеющиеся в наличии для продажи – инвестиции, которые ТОО предполагает оставить в распоряжении ТОО в течение неопределенного периода времени и продавать в случае необходимости обеспечения ликвидности или изменения процентных ставок, включаются в состав внеоборотных активов.

 

Резервы и условные обязательства 

       В концептуальной основе для  подготовки и представления финансовой  отчетности, утвержденной приказом  Министерства финансов РК от 29 декабря 2002 года №542, пункт 60, дается  определение обязательств.

       Обязательство – это обязанность  лиц (должника) совершить в пользу  другого лица (кредитора) определенные  действия: передать имущество, выполнить  работу, выплатить деньги и другое  либо воздержаться от определенного  действия. А кредитор имеет право  требовать от должника исполнения  его обязательств.

При отражении  в бухгалтерском учете резервов и условных обязательств руководствоваться  МСФО 37 «Резервы, условные обязательства  и условные активы».

Начисление  резервов производится для отражения  обязательств, неопределенных по величине, либо с неопределенным сроком исполнения, урегулирование которых в будущем  приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Резервы создаются  при наличии трех  условий:

1  Обязательство должно уже существовать у ТОО как результат прошлых событий.. Обязательство может быть юридически определено, т.е. вытекать из договора или закона или вытекать из прошлой практики ТОО, публикуемой политикой или достаточно конкретным текущим заявлением указало, что принимает на себя определенные обязательства, и тем самым создало действительные ожидания других сторон, что обязательства будут выполнены;

2 ТОО должно будет выполнить это обязательство с высокой степенью вероятности.

4. Сумма обязательства может быть надежно оценена.

Оценочные резервы  (условные    обязательства)

ТОО  создает  оценочные резервы  (условные    обязательства):

 

Виды резерва	Периодичность начисления
1 Резерв  на предстоящую оплату  отпусков	Ежемесячно
2 Резерв на выплату вознаграждения	Ежемесячно
3 Вознаграждения работникам  по  итогам года	1 раз в год перед составлением  годового отчета

 

Условные  обязательства имеют  переходящий  остаток на следующий год.

Инвентаризация  всех резервов проводится на конец  года.

Раскрытие информации в отчетности

При предоставлении финансовой отчетности  ТОО раскрывает следующую информацию:

- виды резервов;

- информация о движении резервов ( остаток  на начало и конец года, начислено использовано).

 

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность ТОО подразделяется на торговую  (связанную с обычной  деятельностью) и неторговую (прочую). Торговая дебиторская задолженность первоначально признается по справедливой стоимости и впоследствии оценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за минусом резерва по сомнительным  требованиям.

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков.

        К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

 Дебиторская  задолженность признается только  тогда, когда признается связанный  с ней доход (переход права  собственности по условиям договора).

 Реализация  продукции, товаров (выполнение  работ, оказание услуг) производится  на основании соответствующих  договоров между юридическими (физическими)  лицами.

 Денежные  скидки (скидки с цены, скидки  за оплату в срок и т.д.) должны  быть предусмотрены в договорах.

 Документом, подтверждающим  отпуск товаров  (продукции, работ, услуг) является  накладная или акт выполненных  работ, на основании которых   ТОО выписывается счет-фактура. Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленных к оплате.

Расчеты между продавцом и покупателем  могут производиться в наличной и безналичной формах.

Резерв по сомнительным требованиям

Резерв  по сомнительным требованиям по дебиторской  задолженности создается, когда  существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть  все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской  задолженности.

Резерв  по сомнительным требованиям создается  на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной  в конце отчетного периода  по методу процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг).

Основываясь на опыте прошлых лет (минимум  три предыдущих года), подсчитывается средний процент  отношения между  фактическими убытками от сомнительных долгов и объемом реализации, выполненных  работ (оказанных услуг). Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных работ (оказанных  услуг) отчетного периода для  определения резерва по сомнительным  обязательствам.

 Безнадежные  долги списываются за счет  резерва по сомнительным  требованиям.  Безнадежными считаются долги,  непогашенные в течение срока  исковой давности (3 года) или при  условии признания дебитора банкротом.  Безнадежные долги списываются  в дебет счета 1290 «Резервы по  сомнительным требованиям» при  наличии приказа руководителя  ТОО и письменного обоснования  (акт).

Если  дебиторская задолженность, списанная  ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то она признается как  доход в периоде, когда произошла  такая оплата.

Краткосрочные авансы выданные

Краткосрочные авансы выданные- это  перечисление денежных средств поставщикам (подрядчикам) в счет предстоящей поставки товаров (выполненных работ, оказания услуг), а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной  готовности, в течение отчетного  периода, и прочие краткосрочные  авансы выданные.