Разработка учетной политики организации в соответствии с требованиями МСФО

Отчет о  движении денег составляется косвенным  методом расчета, в котором предусматривается  разделение источников и направлений  использования денежных средств  в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная  деятельность отражает сделки и другие события, при которых денежные потоки возникают в результате деятельности Общества, направленной на получение дохода.

Инвестиционная  деятельность  - приобретение и продажа  долгосрочных активов (нематериальные активы, основные средства), выдача и  получение погашаемых кредитов, а  также приобретение и продажа  долевых или долговых инструментов других компании и долей участия  в совместных компаниях.

Финансовая  деятельность Общества отражает получение  средств от собственников и выплату  им доходов на вложенные средства, а также возврат этих средств, получение и погашение займов, плату за другие ресурсы, полученные от кредиторов на условиях долгосрочного  кредита.

В пояснительной  записке к годовой бухгалтерской  отчетности подробно раскрывается существенная информация о корпорации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный  и предшествующий ему годы, методах  оценки и существенных статьях бухгалтерской  отчетности.

Основные  задачи пояснительной записки:

- раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях финансовой отчетности;

- обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности.

Финансовая  отчетность может включать также  дополнительные таблицы и может  дополняться другими материалами. По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены данные за предшествующий период. Если данные за предшествующий период несопоставимы с данными  за отчетный период, то они подлежат корректировке.

Исправление ошибок прошлых отчетных периодов

Ошибки  прошлого периода – это пропуски или ошибки в финансовой отчетности предприятия за один или более  предыдущих периодов, возникшие в  результате не использования или  неправильного использования достоверной  информации.

Существенной  ошибкой признается сумма в размере  более 1% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся  к предыдущим периодам,  производится ретроспективно, путем корректировки  входящего (начального) сальдо счета.

 

Доходы

Учет  доходов ТОО осуществляется в  соответствии с МСБУ (IAS) 18 «Доход».

Признание и оценка доходов

Доходом признаются валовые, систематические  и регулярные поступления экономических  выгод, возникающих от следующих  операций и событий:

- продажи товаров, готовой продукции;

- предоставления услуг, выполнения работ;

- использования другими сторонами активов ТОО, приносящих проценты.

Доход признается при условии, что существует вероятность  получения экономических выгод, связанных со сделкой и что  сумму дохода можно оценить с  большой степенью вероятности.

 Доход  признается следующим образом:

- Продажа товаров, готовой продукции;

- Доход от продажи товаров (продукции) признается после передачи права собственности покупателю;

- Предоставление услуг, выполнение работ.

Продажа услуг признается в том отчетном периоде, в котором эти услуги были оказаны. Сумма дохода определяется на основе стадии завершения оказания услуги с использованием способа процентного соотношения фактически выполненных работ на определенную дату, к полному объему услуг по сделке (по договору).

Доход оценивается  по стоимости полученной или причитающейся  к получению, исходя из договорных условий, иных видов соглашений между сторонами.

Доход от реализации продукции, работ, услуг  отражается в учете по методу начисления. При осуществлении измерения и признания дохода каждая операция рассматривается отдельно.

Доход не признается на основе промежуточных  выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.

Доходы будущих периодов

Доходы  будущих периодов - это доходы, которые  возникают в результате некоторых  сделок, однако, в соответствии с  МСФО, признание этих доходов откладывается  на последующие отчетные периоды, превышающие 12 месяцев после отчетной даты.

 Доходы  будущих периодов подлежат списанию  на доходы отчетного

периода в  период признания расходов, связанных  с извлечением данных доходов. Доход  будущих периодов может быть списан единовременно или частями, исходя из принципа соответствия доходов и  расходов.

Раскрытие информации в отчетности

При представлении  финансовой отчетности пользователям  относительно доходов  ТОО раскрывает следующую информацию:

- метод начисления дохода;

- суммы каждой значительной статьи выручки, признанной в течении периода, в том числе выручки, возникающей от продажи товаров, предоставления услуг, процентов;

- прочие доходы и расходы, в том числе претензии, штрафы или возможные убытки.

 

Денежные средства

Денежные  средства включают денежные средства  в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Ведение кассовых операций осуществляется в  соответствии с «Положением о  порядке ведения кассовых операций в ТОО «ЮТ», утвержденным 04.01.2005г. Отчет кассира составляется ежедневно.

Кассовая  книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинораммы  «Вкладной лист кассовой книги».

Выдача  наличных денег в подотчет производится:

- на расходы, связанные со служебными командировками- в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

- на операционные, хозяйственные и представительские расходы- на основании распоряжения директора ТОО  в пределах и на срок, указанные в служебной записке работника.

Не использованные  подотчетные суммы должны быть сданы  в кассу не позднее трех дней по окончании срока, на который они  выдавались.

Выдача  наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по раннее выданным под отчет суммам.

ТОО имеет  расчетный, валютный и другие счета  в банке. Порядок совершения и  оформления операций в банке регулируется правилами банков.

ТОО может  открывать подотчетным лицам  платежные карточки системы «Visa», используемые ими для безналичной  оплаты таможенных платежей, услуг  предприятий сервиса (проживание в  гостинице и т.д.), получение наличных денежных средств. Расчеты платежными карточками производятся в пределах сумм, зачисленных на эти счета. Все  расходы должны быть документально  подтверждены и относятся на вычеты в пределах установленных норм.

Операции в иностранной валюте

Учет  операций в иностранной валюте производится в соответствии с МСБУ (IAS) 21 «Влияние изменений обменных  курсов валют».

Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Операции  в иностранной валюте учитываются  при первичном признании в  валюте отчетности  рыночному курсу  на дату совершения операции

На каждую отчетную дату:

- статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием конечного курса;

- не денежные (немонетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершения операции.

    Курсовая разница, возникшая в  результате изменения курса в  период между датой совершения  операции и датой погашения  денежных статей или на дату  пересчета активов и обязательств  на дату составления отчетности  должна признаваться в качестве  дохода или расходов в периоде  их возникновения.

 В  аналитическом учете операции  в иностранной валюте отражаются  по номиналу в иностранной  валюте.

 

Учет нематериальных активов (НМА)

При организации  бухгалтерского  учета нематериальных активов руководствоваться:

а) МСБУ (IAS) 38 «Нематериальные активы»;

б)МСФО ( IAS) 3 «Объединение бизнеса»;

в) МСБУ 36 «Обесценение активов».

К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие  материально- вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО  в течение длительного времени (более одного года) и  приносящие доход.

Нематериальные  активы первоначально оцениваются  по себестоимости (фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным  методом, исходя из срока их полезного  использования. Ликвидационная стоимость  нематериальных активов принимается  равной нулю.

Срок  полезного использования нематериальных активов определяется экспертной комиссией  ТОО с учетом     будущих  экономических выгод и утверждается директором ТОО при принятии объекта  к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10 лет с того момента, когда актив готов к использованию.

 После  первоначального признания нематериальные  активы учитываются по первоначальной  стоимости за вычетом накопленной  амортизации и накопленных убытков  от обесценения.

По состоянию  на каждую отчетную дату ТОО должно оценивать наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценение  актива в соответствии с МСБУ 36 «Обесценение активов». В случае выявления любого такого признака  ТОО оценивает  возмещаемую сумму актива. Если балансовая стоимость нематериального актива превышает его возмещаемую стоимость, признается убыток от обесценения.

Нематериальный  актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО при его выбытии или если не ожидается получение   экономических выгод от его использования.

Выбытие НМА оформляется Актом на списание произвольной формы. Акт подписывается  членами центральной  инвентаризационной  комиссии ТОО и утверждается директором.

   При представлении финансовой  отчетности для каждого класса  НМА должна раскрываться следующая  информация:

- сроки полезной службы;

- валовая балансовая сумма и накопленная амортизация (агрегированная с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода.

 

Недвижимость, здания и  оборудования (основные средства)

К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям  или для административных целей, и которые предполагается использовать в течение более чем одного отчетного периода

(более 1 года).

При организации  бухгалтерского учета основных средств  и ремонтов руководствоваться:

а) МСБУ 16 «Недвижимость, здания и оборудование»;

б) ПКИ 14 «Основные средства- компенсация обесценивания или утраты объектов»;

в) ПКИ 23 «Основные средства- затраты на технический  осмотр или средний ремонт»;

д) МСБУ 36 «Обесценение активов»;

Признание объекта основных средств  активом  предусматривает выполнение одновременно двух условий:

- наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные с активом экономические выгоды;

- надежность оценки себестоимости актива для ТОО.

В составе  основных средств учитываются:

- здания и сооружения;

- машины и оборудование (ресиверы);

- офисная  мебель;

- копировально-множительная техника;

- оборудование административных помещений;

- производственный инвентарь и принадлежности.

К производственному  инвентарю и принадлежностям  относятся предметы  производственного  назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время  работы и имеют длительный срок службы.

При  первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования оценивается  по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению актива. В фактическую  стоимость основных средств  включаются все неизбежные затраты до момента  приведения актива в состояние готового к эксплуатации. (Приложение Д).

Последующая оценка основных средств