Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

№ п/п

Вопрос

Да

Нет

Нет ответа

Прим.

1

2

3

4

5

6

1

Порядок применения декларированных способов ведения  бухгалтерского учета готовой продукции, соответствует положениям учетной политики организации?

+

2

Порядок применения декларированных способов ведения  налогового учета готовой продукции, соответствует положениям учетной  политики организации?

+

3

Порядок проведения инвентаризации готовой продукции и оформления ее результатов соответствует положениям нормативных актов?

+

4

Данные аналитического учета готовой продукции соответствуют  данным синтетического учета?

+

5

В бухгалтерской  отчетности раскрывается информация о готовой продукции, предусмотренная положениями нормативных актов?

+

6

Правильно ли отражены в бухгалтерском и налоговом  учете излишки готовой продукции?

+

7

Правильно ли отражены в бухгалтерском и налоговом  учете недостачи готовой продукции?

+

8

Соответствуют ли данные аналитического учета готовой  продукции оборотам и остаткам по счетам синтетического учета?

+

9

Перенесены  ли конечные сальдо по счетам синтетического учета готовой продукции (43, 44, 45) предыдущего отчетного периода соответствующим образом в начало проверяемого отчетного периода?

+

10

Соответствуют ли показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода  учетным данным регистров синтетического и аналитического учета готовой  продукции?

+

11

Оценка и  бухгалтерский учет выпущенной готовой  продукции соответствует положениям нормативных актов?

+

12

Налоговый учет выпущенной готовой продукции соответствует  положениям нормативных актов?

+

13

Учет расходов по хранению готовой продукции соответствует положениям нормативных актов?

+

14

Порядок создания резерва под снижение стоимости  готовой продукции, соответствует  положениям нормативных актов?

+

15

Бухгалтерский учет реализации готовой продукции  соответствует положениям нормативных актов?

+

16

Учет коммерческих расходов соответствует положениям нормативных актов?

+

17

Учет расходов на доставку готовой продукции соответствует  положениям нормативных актов?

+

18

Учет продажи  готовой продукции через собственные  магазины организации соответствует положениям нормативных актов?

+

19

Правильно ли документально  оформлены операции по отгрузке (отпуску) готовой продукции?

+

Содержание

хозяйственной

операции

Корреспонденция

счетов по данным

организации

Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами

Нормативный

документ

1

2

3

4

Отражен выпуск готовой продукции по фактической себестоимости

Дебет 43 Кредит 20

Дебет 43 Кредит 20

План счетов бухгалтерского учета; ПБУ 5/01

Отражено списание себестоимости отгруженной готовой  продукции 

Дебет 90 Кредит 43

Дебет 90 Кредит 43

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 43,90); ПБУ 5/01

Отражена реализация готовой продукции по продажным  ценам

Дебет 62 Кредит 90

Дебет 62 Кредит 90

План счетов бухгалтерского учета; ПБУ 5/01

Начислен НДС  по реализованной готовой продукции

Дебет 90 Кредит 68

Дебет 90 Кредит 68

План счетов бухгалтерского учета 

Отражены расходы  по транспортировке продукции

Дебет 44 Кредит 60

Дебет 44 Кредит 60

План счетов бухгалтерского учета 

Отражен НДС  по транспортным расходам

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

План счетов бухгалтерского учета

Списаны транспортные расходы на себестоимость реализованной  продукции

Дебет 90 Кредит 44

Дебет 90 Кредит 44

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 44, 90)

Отражен результат  от реализации готовой продукции

Дебет 90 Кредит 99

Дебет 90 Кредит 99

План счетов бухгалтерского учета 

№ пп

Наименование

Да (1)

Нет (0)

Иное

Примечания

1

Состояние и  организация бухгалтерского учета

1.1

Кем ведется учет;

-структурное  подразделение (бухгалтерия) возглавляемая  главным бухгалтером;

-бухгалтер в  штате;

-на договорных началах со специализированными организациями;

-руководителем;

-иное.

1

1.2

Разработана и  утверждена схема организационной  структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей

1

1.3

Имеется разработанный  и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

0

1.4

Распределение обязанностей и полномочий между  сотрудниками, обеспечивающими осуществление  реальной коммерческой и финансово - хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете

1

1.5

Разделение  функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом

1

1.6

Имеются должностные  инструкции для работников бухгалтерских  и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности  и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью:

определена  ответственность по конкретным исполнителям за:

-правильностью  приемки, хранения и отпуска  ТМЦ;

-соблюдением  норм расхода сырья, материалов, ГСМ;

-правильностью  оформления и составления первичных  учетных документов в соответствии  с выполняемыми операциями;

-продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности

1

1

1

0

1.7

Установлен  круг должностных лиц, имеющих право  подписи первичных документов

1

1.8

При наличии  в учете дефицитных и дорогостоящих  ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими

1

1.9

Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности

Обеспечение условий  сохранности имущества, денежных средств,

учетных регистров, документов

1

1.10

Организованы  хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ  и запасами, склад охраняется или  оснащен охранной сигнализацией)

1

1.11

В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости

1

1.12

Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях

0

1.13

Утверждены  и действуют внутренние контролирующие органы:

-служба внутреннего  аудита

-разработано  в соответствии с уставом и  действует положение о ревизоре  и ревизионной комиссии;

-назначена и  утверждена руководителем инвентаризационная  комиссия;

-утверждена  комиссия по приему, вводу в  эксплуатацию, списанию ОС

1

0

0

0

1.14

Внутренними контролирующими  органами проводятся ревизионные и  инвентаризационные плановые и внезапные  проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию

1

1.15

В соответствии с установленными учетной политикой  сроками проводится инвентаризация:

склада на предмет  фактического наличия ТМЦ;

-основных средств;

-готовой продукции,  товаров;

-незавершенного  производства;

-нематериальных  активов;

-имущества,  принятого (переданного) на ответственное хранение;

-инвентаризация  бланков строгой 

отчетности, ценных бумаг;

-финансовых  вложений;

-кредитов, заемных  средств

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1.16

Получение и  отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей

1

Кадровая политика

17. Проводятся  мероприятия по обучению, повышению  квалификации кадров, например инструктажи  и обучение:

с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и

оформления  результатов инвентаризации имущества

1

1

1

0

с кассиром - о  правилах совершения кассовых операций;

с материально  ответственными лицами - по вопросам ведения  учета, правилами

приемки и отпуска  ТМЦ;

с бухгалтерским  персоналом - по обучению и повышению  квалификации

Оценка учетной  системы

1. Корреспонденция  счетов контролируется главным  бухгалтером или лицом на то  уполномоченным с целью контроля  полноты отражения в учете  всех осуществляемых хозяйственных  операций и соответствия бухгалтерских  проводок действующей методологии

1

2. При условии  использования в организации  корреспонденции счетов, не предусмотренной  действующим планом счетов, указанные  проводки не приводят к нарушению  методологии учета и, как следствие,  существенным искажениям налогооблагаемой  базы и финансового результата

2

3. Все хозяйственные  операции санкционированы руководством  как в целом, так и в конкретных  случаях

1

4. Все финансово-хозяйственные  операции отражаются в учете  только на основании первичных  документов

1

5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров

1

6. Данные аналитического  учета соответствуют данным первичных  документов(по наименованиям, в  суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета

1

7 В регистрах  бухгалтерского учета исходящие  сальдо на конец отчетного  периода соответствуют входящим  сальдо на начало следующего  отчетного периода

1

8. Отсутствуют  случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета

0

9. Отсутствуют  случаи несоответствия сумм остатков  по одному и тому же счету  в разных регистрах бухгалтерского  учета

0

10. Отсутствуют  карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета

1

11. Операции  в учете отражаются по моменту  их совершения 

1

12. Назначено  ответственное лицо и ведется  контроль за сроками оплаты  счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств

0

13. Средства  целевого финансирования расходуются  по назначению в соответствии  с утвержденными сметами

1

14. Все созданные  в соответствии с уставом предприятия  и другими учредительными документами  фонды расходуются по назначению

1

15. Бухгалтерский  учет в течение проверяемого  периода велся в соответствии  с утвержденной учетной политикой

1

Договорные  обязательства

16. При проверке  договорных обязательств следует  обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например:

подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды;

1

регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года - для отдельных  зданий и сооружений, независимо от срока - для иных объектов недвижимости

наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным

подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств 

наличие лицензий при заключении договоров, предметом  которых являются лицензированные  виды деятельности

Контроль в  системе компьютерной обработки  данных (КОД)

17. Используемая  бухгалтерская программа лицензирована

1

18. Программа  защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

1

19. Данные электронного  учета дублируются на случай  потери, уничтожения

1

20. Разработанные  организацией оригинальные механизированные  формы первичных документов и  регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм

1

21. В случае  изменения порядка ведения бухгалтерского  учета, хозяйственного, налогового  и иного законодательства существует  возможность изменения алгоритмов  обработки бухгалтерских данных

2

22. Алгоритмы  обработки бухгалтерских данных  соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным  способом учета в целом либо  отдельных участков следует проверить  (выборочно) и подтвердить правильность  расчетов по основным узловым алгоритмам.

1

Оценка учетной  системы

1. Корреспонденция  счетов контролируется главным  бухгалтером или лицом на то  уполномоченным с целью контроля  полноты отражения в учете  всех осуществляемых хозяйственных  операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии

1

2. При условии  использования в организации  корреспонденции счетов, не предусмотренной  действующим планом счетов, указанные  проводки не приводят к нарушению  методологии учета и, как следствие,  существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата

2

3. Все хозяйственные  операции санкционированы руководством  как в целом, так и в конкретных  случаях

1

4. Все финансово-хозяйственные  операции отражаются в учете  только на основании первичных  документов

1

5. Данные остатков  по счетам синтетического учета  в Главной книге соответствуют  остаткам по счетам в журналах-ордерах  или заменяющих их других учетных  регистров

1

6. Данные аналитического  учета соответствуют данным первичных  документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета

1

7 В регистрах  бухгалтерского учета исходящие  сальдо на конец отчетного  периода соответствуют входящим  сальдо на начало следующего  отчетного периода

1

8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета

0

9. Отсутствуют  случаи несоответствия сумм остатков  по одному и тому же счету  в разных регистрах бухгалтерского  учета

0

10. Отсутствуют  карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета

1

11. Операции  в учете отражаются по моменту  их совершения 

1

12. Назначено  ответственное лицо и ведется  контроль за сроками оплаты  счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств

0

13. Средства  целевого финансирования расходуются  по назначению в соответствии  с утвержденными сметами

1

14. Все созданные  в соответствии с уставом предприятия  и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению

1

15. Бухгалтерский  учет в течение проверяемого  периода велся в соответствии  с утвержденной учетной политикой

1

Договорные  обязательства

16. При проверке  договорных обязательств следует  обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например:

подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды;

1

регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года - для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока - для иных объектов недвижимости

наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным

подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств 

наличие лицензий при заключении договоров, предметом  которых являются лицензированные  виды деятельности

Контроль в  системе компьютерной обработки  данных (КОД)

17. Используемая  бухгалтерская программа лицензирована

1

18. Программа  защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

1

19. Данные электронного  учета дублируются на случай  потери, уничтожения

1

20. Разработанные  организацией оригинальные механизированные  формы первичных документов и  регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм

1

21. В случае  изменения порядка ведения бухгалтерского  учета, хозяйственного, налогового  и иного законодательства существует  возможность изменения алгоритмов  обработки бухгалтерских данных

2

22. Алгоритмы  обработки бухгалтерских данных  соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным  способом учета в целом либо  отдельных участков следует проверить  (выборочно) и подтвердить правильность  расчетов по основным узловым алгоритмам.

1