Шпаргалка по "Аудиту"

В соответствии со статьёй  ФЗ аудируемые лица и лица,подлежащие обязательному  аудиту несут уголовную,административную и гражданско-правовую ответственность.

 

 

 

8.Аттестация на право  осуществления аудиторской деятельности

Аттестация-проверка квалификации ФЛ,желающих заниматься аудиторской деятельностью.  Проводится в форме квалификационного  экзамена в устно-письменной форме  в сроки,установленные МинФином РФ.   Лицам,успешно сдавшим  экзамен,выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока  его действия.   В соответствии со статьей 15 ФЗ об аудит.деят-ти обязательными  требованиями к претендентам,желающим заниматься ауд.деят-тью являются:

1)наличие документа о высшем  экономическом или юридич. образовании,полученном  в  российских учреждениях  высшего профессионального образования,имеющих  гос.аккредитацию,либо наличие документа,полученном  в иностранном учреждении и  свидетельство об эквивалентности  данного документа российскому  документу гос.образца(Отказ от  повышения квалификации ведет  к аннулированию аттестата(120 часов  за три последовательных календарных  года и не менее 20 часов в  каждый год )

 

2)Наличие стажа работы по  экономич.или юридич. специальности  не менее 3 лет.

Начиная с года,следующего за годом  получения аттестата,каждый аудитор  обязан в течении каждого календарного года  проходить обучение по программам повышения квалификации

 

 

 

 

9.Основания аннулирования  квалификационного аттестата аудитора.

Ответственность аудитора может наступать  в форме аннулирования квалификационного  аттестата. В соответствии со статьей 16 ФЗ он аннулируется в следующих  случаях:

1)Если установлено фактическое  получение квалификационного аттестата  аудитора с использованием подложенных  документов;  2)Если аудитор нарушает  требования по нарушению аудиторской  тайны;  3)Если установлен факт  не соблюдений требований независимости;  4)Если аудитор систематически  нарушает требования ФЗ и федер.  стандартов аудиторской деятельности;  5)Если установлен факт подписания  аудитором ауд.заключения без  проведения проверки;  6)Если в  течении 2х календарных лет  подряд аудитор не осуществляет  аудит. деятельность;  7)Если аудитор  нарушает требование о прохождении  обучения по программам повышения  квалификации.

В соответствии со статьёй 21 ФЗ ауд.организации,их руководители,индивид.аудиторы несут  уголовную,административную и гражданско-правовую ответственность.

 

 

10.Основные критерии  классификации аудита.

Аудит классифицируют по следующим  признакам:

1)По стадиям развития: 1.1.Подтверждающий-проверка  и подтверждение достоверности  бух.отчетности;  1.2.Системно-ориентированный  аудит-аудиторская экспертиза на  основе анализа системы внутреннего  контроля;  1.3.Аудит,базирующийся  на риске-концентрация аудиторской  работы в областях с более  высоким возможным риском.

2)По обязательности проведения:   2.1. Обязательный-проводится в случаях,предусмотренных  законодательством; 2.2.Инициативный-по  желанию экономического субъекта.

3)По отношению к аудируемой  организации:  3.1.Внешний-проводится  независимыми специалистами аудиторами  на договорной основе;  3.2.Внутренний-осуществляется  силами организации.

4)По степени знакомства с  аудируемой организацией:  4.1.Первоначальный  аудит-аудит,проводимый впервые  для данной организации;  4.2.Согласованный-проводимый  повторно или регулярно.

5)По решаемым задачам:  5.1.Управленческий-проверка  и совершенствование организации;  5.2.Аудит хозяйственной деятельности-объективное  исследование и анализ определенных  видов деятельности;  5.3.Аудит  на соответствие требованиям-анализ  финансово-хоз.деятельности предприятия  на предмет ее соответствия  установленным правилам и законам;  5.4.Аудит финансовой отчетности-проверка  бух.отчетности с целью вынесения  заключения о ее соответствии  установленным критериям;  5.5.Специальный  аудит-проверка конкретных вопросов  в деятельности экономического  субъекта.

11.Понятие и случаи  проведения обязательного аудита

1. Обязательный аудит проводится  в случаях: 

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)

1) если организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного  общества;

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)

2) если ценные бумаги организации  допущены к обращению на торгах  фондовых бирж и (или) иных  организаторов торговли на рынке  ценных бумаг; 

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ) 3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)

4) если объем  выручки от продажи продукции  (продажи товаров, выполнения  работ, оказания услуг) организации  (за исключением органов  государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)

5) если организация  (за исключением органа государственной  власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного  фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;  

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)

6) в иных случаях, установленных  федеральными законами.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12.Основные этапы аудиторской  проверки

Процесс аудита состоит из следующих  этапов:  1)Этап подготовки и планирования ауд.проверки-на данном этапе оформляется письмо о проведении аудита,определяется объем и специфика проверки,дается оценка системы внутреннего контроля,заключается договор на проведение аудита,разрабатывается общий план и программа аудита;    2) Этап проведения аудиторской проверки-происходит сбор аудиторских доказательств,оценивается их надежность,проводятся различные аудиторские процедуры,оформляется рабочая документация,в которой фиксируются результаты выполненных процедур;     3)Заключительный этап ауд.проверки-оценивается полнота выполнения программы,существенность выявленных ошибок,составляется аудит.заключение,обсуждаются с руководством аудируемого лица результаты проверки,даются рекомендации по совершенствованию систем бух.учета и внутреннего контроля.

 

 

13.Сравнительная характеристика  аудита и ревизии

Ревизия-составная часть системы  гос.финансового контроля.  Основной целью является установление законности и целесообразности совершенных  хоз.операций

Общие черты аудита и ревизии:   1)могут проводится как внутренним так и внешним аудитором или  ревизором;   2)одинаковая информационная база(бух.документация);

3)используются одинаковые методы  проверки(инвентаризация,арифм.проверка)

Отличия аудита от ревизии:

1)по целевому признаку основной  целью аудита является подтверждение  достоверности бух.отчетности,а  ревизии-выявление нарушений законодательства  для их устранения;

2)по правовому признаку:отношения  экономического субъекта и аудиторской  организации регулируются гражданским  правом,а отношения  с ревизором  регулируются административным  правом;

3)по объектному признаку:в аудите  в ходе проверки выявляются  факторы,влияющие на финансовое  состояние организации,а в ревизии-всё,что  нарушает действующее законодательство  и учетную политику;

4)по управленческому признаку:в  аудите связи горизонтальные,добровольные,а  в ревизии-вертикальные,в порядке  административного нарушения.

5)принцип оплаты услуг:работа  аудитора оплачивается экономическим  субъектом,а ревизора-гос.органами;

6)Результат проверки:в аудите  по итогам проверки составляется  аудиторское заключение и выдаются  соответствующие рекомендации,а  в ревизии составляется акт,следуют  обязательные указания и проверка  их выполнения,а также взыскания.

 

 

 

 

 

14.Сравнительная характеристика  внутреннего и внешнего аудита

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими организациями  или индивид.аудиторами.Его основной целью является оценка достоверности  б.у. и бух. Отчетности экономического субъекта.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.его  основной целью является оказание помощи сотрудникам в эффективном выполнении своих функций.Он проводится аудиторами,работающими  в данной организации,а при их отсутствии ревизионной комиссией 

Общие черты внутреннего и внешнего аудита:1)Одинаковая информационная база;2)Одинаковые метода проверки.

 Различия внешнего и внутреннего  аудита:1)во внутреннем аудите  заказчиком является руководство  организации,а во внешнем-учредители,владельцы  средств;   2)во внутреннем аудите  цели определяются руководством,а  во внешнем-законодательством и  внешними потребностями организации;    3)во внутреннем аудите квалификация  проверяющих определяется по  усмотрению управленческого персонала(характерны  меньший профессионализм и независимость  проверяющих),а во внешнем-законодательством(обязательное  наличие аттестата)характерны высокий  профессионализм  и полная  независимость;    4)во внутреннем  аудите отчетность по результатам  проверки адресуется руководителю  предприятия,а во внешнем-составляется  аудиторское заключение,которое  адресуется сторонним группам,а  для руководителя-письменная информация.

 

16 Понятие аудиторского  риска и факторы влияющие на  него.. Планируемый аудиторский риск – это вероятность того, что часть существующих ошибок останется не выявлена аудитором после подтверждения достоверности бух отчетности. Величина аудиторского риска рассматривается в % - х по следующей формуле: АР=ВР*РК*РН

ВР – внутрихозяйственный риск отражает подтвержденность бух отчетности существующим ошибкам и искажениям.                     РК - риск средств контроля показывает вероятность того, что система  внутреннего контроля может не выявить  часть существенных ошибок и искажений.

РН – риск не обнаружения зависит  от профессионализма самого аудитора и показывает вероятность того, что  входе проверки аудитор может  не выявить часть существенных ошибок в учете и отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15.Содержание общего  плана и программы аудита

Подготовка  и составление общего плана и  программы аудита осуществляется на этапе планирования аудит.проверки.      Общий план аудита-логическое описание предполагаемого объема и характера  проверки,особенностей экономич.субъекта,а  также используемых в процессе методов  и приемов.

В общем плане  предусматриваются:сроки проведения проверки,график и сроки подготовки аудит.заключения.   На основе общего плана разрабатывается Программа  аудита-совокупность методов и приемов  аудита,оформленная документально  в установленном порядке.

Аудиторская программа включает в себя:  1)График работы аудиторов-он определяет конкретные сроки представления материалов,подготовленных  ходе проверки для составления аудит.заключения; 

2)Подробные  аудиторские процедуры-аудиторы  могут использовать различные  процедуры:тесты оборотов и сальдо  по счетам,тесты для оценки  внутреннего контроля,аналитические  процедуры;

3)Контроль  работы по аудиту-программа является  базовым документом для контроля  выполнения заданий младшими  аудиторами и ассистентами,т.к.  в ней определяется объем и  содержание работы каждого аудитора;     4)Планируемый аудиторский риск-вероятность  того,что часть существенных ошибок  останется не выявленной аудитором  после подтверждения достоверности  бух.отчетности.

Величина  ауд.риска рассчитывается в % по формуле: АР=ВР*РК*РН   ,где ВР-внутрихозяйственный  риск-отражает подверженность бух.отчетности существенным ошибкам и искажениям; РК-риск средств контроля-показывает вероятность того,что система  внутреннего контроля может не выявить  часть существенных ошибок;  РН-риск необнаружения-зависит от профессионализма самого аудитора и показывает вероятность  того,что в ходе проверки аудитор  может не выявить часть существенных ошибок в учете и отчетности;    5)Уровень существенности-это то конкретное предельное значение искажений  бух.отчетности,начиная с которого квалифицированный пользователь отчетности уже не сможет на ее основе делать правильные выводы и принимать правильные решения.Он рассчитывается в % и в рублях.