Шпаргалка по "Аудиту"

Порядок проверки:1)Аудитор  должен установить соблюдение правового  режима текущих валютных операции и  валют.операций,связанных с движением  капитала;    2)Следует проверить  правильность оформления договора на банковское обслуживание и изучить  его основные условия;   3)Аудитор  должен проверить полноту зачисления выручки.При этом необходимо сопоставить  суммы поступившей выручки со стоимостью экспортированного товара.Необходимо сопоставить записи в учетных  регистрах по дебету счета52 и кредиту  счета62;   4)Особое внимание следует  обратить на проверку операций,связанных  с обязательной продажей валовой  выручки(результат от продажи валюты по счету 91);    5)Необходимо проверить  правильность отражения в учете  операций по покупке иностранной  валюты;    6)Следует обратить внимание на правильность отражения  в учете курсовых разниц.  В  соответствии с ПБУ 10/99 и 9/99 курсовые разницы включаются в состав прочих расходов(доходов) и соответственно должны отражаться  в отчете о  прибылях и убытках;

7)Необходимо  установить соответствие записей  в выписках банка по валютному  счету записям в учетных регистрах  по счету 52,в главной книге  и бух.отчетности.

Методы проверки: нормативно-правовая,формальная,арифметическая,аналитическая.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35 Аудит расчетов по  кредитам и займам. Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Займы и кредиты»(долгосрочные и краткосрочные, а так же по статьям «Долгосрочные финансовые вложения», Краткосрочные финансовые вложения») Источники информации: кредитные договоры, договоры займа, кассовые отчеты и выписки банка с приложенными к ним первичными документами, учетные регистры по сч. 66,67,58.3,50,51,76,91 и др. , гл. книга, бух. баланс ф. № 1, ф. № 2, учетная политика организации. Порядок проверки: 1. Следует установить наличие и правильность оформления кредитного договора или договора займа. 2. Следует проверить на какие цели использован кредит, займ и соответствуют ли это цели условиям договора. 3. Следует проверить полноту и своевременность погашения кредитов и займов в соответствии с договорами на основании выписок банка. 4. Следует проверить правильность начисления и отражения в учете % за пользования заемными денежными средствами, а так же своевременность уплаты %. 5. Следует проверить обоснованность предоставления займов другим организациям или физическим лицам. 6. Необходимо проверить правильность начисления и отражения в учете % за предоставления в пользование денежных средств организации. 7 . Следует проверить  полноту и своевременность поступления платежей в погашения предоставленных займов. 8 Следует проверить ведения синтетического и аналитического учета по сч. 58.3,66,67. 9. Необходимо установить соответствии записей в учетных регистрах по сч. 66,67,58.3, записям в гл. книге и бух. отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36 Аудит расчетов с  поставщиками:

Цель: установление достоверности  сумм, отраженных в бух-й отчетности по статье « Поставщики и подрядчики». Источники инф-ии: счета-фактуры; товарно-транспортные накладные; книга покупок; кассовые отчеты и выписки банка с приложенными первичными документами; товарные отчеты; учетные регистры на сч.60,50,51,10,41,19,08 и др.; главная книга; бух-й баланс Ф№1; отчет о Пр и убытках Ф№2; учетная политика орг-ии и др. Порядок  проверки: 1. Аудитор должен установить наличие и правильность оформления договоров с поставщиками. 2. следует  установить дату возникновения и  причину образования дебиторской  или кредиторской задолженности  на основании первичных документов. 3. следует проверить полноту оприходования  материальных ценностей, при этом аудитор  должен сопоставить данные фактически оприходованных ценностей с данными  сопроводительных документов поставщиков. Если при приемки ценностей была выявлена недостача, то аудитору следует  убедится в наличии акта о выявленных расхождениях. на основании кот. поставщику может быть предъявлена претензия. 4. Следует проверить правильность цен на поступление товаров, материалов и их  соответствующим ценам  в указанном договоре. 5. необходимо выяснить предъявлялись ли поставщику претензии, в случае нарушения договорных обязательств. 6. следует проверить  полноту и своевременность в  перечислении средств поставщикам  на основании кассовых и банковских документов.7. следует проверить  правильность составления бух-х  проводок по расчетам с поставщиками. 8. особое внимание следует обратить на правильность отражения в учете  НДС по полученным от поставщиков  ценностям. 9. следует установить соответствие данных по сч.60 в учетных регистрах  и гл. книги, данным, отраженным в  бух-й отчетности. 10. следует проверить  обоснованность списания кредиторской задолженности поставщикам, по кот. истек срок исковой давности. Методы: нормативно-правовая; арифметическая; формальная; встречная; аналитическая  проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37 Аудит расчетов с  покупателями. Цель: установление достоверности сумм , отраженных в бух. отчетности по статье « Дебиторская задолженность»( в том числе покупатели и заказчики). Источники информации: счет - фактуры, накладные, книга продаж, кассовые отчеты и выписки банка с приложенными первичными документами, учетные регистры по счетам: 62,90,91,50,51 и др. ,гл. книга, бух баланс ф. №1, приложения  бух. балансу ф. № 5 , ф.№2, учетная политика организации. Порядок проверки: 1.Аудитор должен установить наличие и правильность оформленных документов на поставку продукции. 2. Следует проверить реальность задолженности покупателей, она должна подтверждаться актами сверки расчетов. 3. Следует проверить правильность исчисления сумм причитающихся организации за отгруженные покупателям ценности. 4. Следует проверить полноту и своевременность поступления оплаты от покупателей на основании кассовых и банковских документов. 5. Необходимо проверить правильность введения аналитического учета по счету 62. 6. Следует проверить правильность составления бух. проводок по расчетам с покупателями при этом особое внимание обращается на правильность отражения в учете расчетов авансами. 7. Следует установить соответствие записей в учетных регистрах по сч. 62 и гл. книге данным, отраженным в бух. отчетности. 8. Следует проверить обоснованность списания дебиторской задолженности покупателей по которой истек срок исковой давности. Методы: Нормативно-правовая, формальная, арифметическая, аналитическая, встречная.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38 Аудит расчетов с  подотчетными лицами. Цель: установление доставерности сумм отраженных в составе  дебиторской задолженнсти и учетных на счете 71. ….Источники информации: Приказ руководителя, авансовый отчет, кассовый отчет с приложенной первичной документацией, счет-фактура, учетные регистры по счетам № 71,50, 26, 44, 19 и др., б.б№1, главная книга, отчет о прибылях и убытках форма №2, учетная политика организации.

Порядок проверки: 1. Аудитор должен установить наличие приказа руководителя, которым определяется круг лиц имеющих  право получить деньги под отчет; 2. Следует установить наличие приказов о направление работников в командировку. 3.Необходимо проверить наличие и  своевременность сдачи в бухгалтерию  авансовых отчетов, а также правильность оформления оправдательных документов подтверждающие фактические расходы 4.Необходимо проверить правильность возмещения командировочных расодов(суточные, расходы на проживание на проезд). 5. Следует проверить своевременность  возврата в кассу не использованных подотчетных сумм (3 дня). 6. Следует  проверить правильность составления  бух.проводок. по расчету с подотчетными лицами. 7. Проверяется правильность ведения аналит. Учета по счету 71….8.Необходимо проверить соотношение записей  в авансовых отчетах, записям  в учетных регистрах по счету 71, гл. книге , б.б форма №1……….Методы: Нормативно-правовая, встречная формальная, арифметическая, аналитическая….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40Аудиторская  проверка расчетов по соц страхованию  и обеспечения: Цель: Установление доставерности сумм отраженных в бух. Отчетности по статье задолженность перед гоударственными внебюджетными фондами. Источники информации: Расчетно-платежная ведомость, лицевые счета сотрудников, выписки банка, учетные регистры по счетам 69, 51, 20, 23, 25, 26, 44 и др., главная книга, бух.баланс форма №1, отчет о прибылях и убытка форма №2, приложение к бух.балансу форма №5, приложение к бух.балансу…..Порядок проверки:

1. Следует установить правильность определения налоговой базы по ЕСН и для начисления страх-х взносов на обязательное соц.страх от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
2. Следует проверить правильность применения ставок и тарифов по страховым взносам;
3. Следует проверить правильность арифметических расчетов при начислении ЕСН и страх.взносов на обязательное соц страхование от несчастных случаев и проф-заболеваний.
4. Следует проверить полноту и своевременность перечисления страх.взносов и ЕСН на основании выписок банка;
5. Особое внимание следует обратить на проверку правильности начисления пособий по временной не трудоспособности;
6. Следует проверить правильность ведения аналитического счета по счету 69(отдельно по каждому фонду);
7. Следует установить соответствие записей в учетных регистрах по счету 69 записям в гл.книге и бух отчетности. Методы: нормотивно-правовая проверка, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

41 Цель, источники информации  и основные направления проверки  операций с о.с.

Цель: Установление достоверности сумм отраженных в бухгалтерской отчетности по статье «Основные средства». Источники информации: акты приемки-передачи О.С., инвентарные карточки, счет-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 20, 23, 25, 26, 44, 08, 19, 60 и др., главная книга, бух,баланс форма №1, отчет о прибылях и убытках форма № 2, приложение к бух.балансу №5, учетная политика организации

Порядок проверки: При проверке операций с О.С. можно выделить следующие основные направления:

Аудиторская проверка операций по поступлению и выбытию  О.С.:

Аудит сохранности  учета и использования О.С.

Аудит учета затрат на ремонт О.С

Рассмотрим Аудиторская проверка операций по поступлению и выбытию О.С.: При этом аудитор должен установить. 1) Правильность отнесения объектов к О.С. в соответствии с ПБУ 6/01; 2) Наличие и правильность оформления документов по поступлению и выбытию О.С.. Если в организации имеются безвозмездно полученные О.С., то следует проверить наличие договора дарения; 3) Правильность отражения в учете операций по поступлению и выбытию О.С.. При проверки следует помнить, что затраты связанные с приобретением О.С, учитывается на счете 08/4, а доходы и расходы связанные с выбытием О.С. отражаются на счете 91. Если в организации имеются объекты принятые в эксплуатацию на условиях текущей аренды, то они должны учитываться на забалансовом счете 001.      II

 

42I Аудиторская проверка операций по поступлению и выбытию О.С.: При этом аудитор должен установить. 1) Правильность отнесения объектов к О.С. в соответствии с ПБУ 6/01; 2) Наличие и правильность оформления документов по поступлению и выбытию О.С.. Если в организации имеются безвозмездно полученные О.С., то следует проверить наличие договора дарения; 3) Правильность отражения в учете операций по поступлению и выбытию О.С.. При проверки следует помнить, что затраты связанные с приобретением О.С, учитывается на счете 08/4, а доходы и расходы связанные с выбытием О.С. отражаются на счете 91. Если в организации имеются объекты принятые в эксплуатацию на условиях текущей аренды, то они должны учитываться на забалансовом счете 001.      II

 

 

 

43 Аудит сохранности учета и  использования О.С.: 1) Следует установить наличие объектов О.С. путем инвентаризации; 2) Необходимо выйснить приняты ли меры по обеспечению сохранности О.С.. Назначены ли приказом материально-ответнстенные лица и заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; 3) Проверяется правильность проведения аналитического учета по счету 01. Регистрами аналитического учета яв-ся инвентарные карточки; 4) Следует проверить правильность начисления отражения в учете амортизации О.С.. При этом необходимо установить каким способом начислялась амортизация в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском и налоговом учете, а также выяснить используют ли предприятия амортизационную премию; 5) Если производилась переоценка О.С., то следует проверить правильность определения и отражения в учете её резервов. Периодичность проведения переоценки должна предусматриваться учетной политикой организации; 6) Необходимо установить  соответствие банных синтетического и аналитического учета по счету 01 записям в главной книге и бух.отчетности; 7) Следует установить правильность записей о наличии и движении О.С. в форме №5(приложение к бух.балансу)годовой бух. Отчетности; 8) Для определения эф-ти использования О.С. аудитором рассчитывается показатель фоноотдачи……

44IIIАудит учета затрат на ремонт О.С. При этом аудитор должен установить: 1) Порядок отражения в учете затрат на ремонт О.С. в соответствии с учетной политикой. Если учетной политикой предусмотрено формирование ремонтного фонда.(Резерва на ремонт О.С., то фактические затраты по ремонту относятся на его уменьшение. Если ремонтный фонд создается, то затраты по ремонту объектов относятся на себестоимость; 2) При условии создание ремонтного фонда необходимо выйснить правильно ли расходуются его средства и не допускаются ли за счет ср-в ремонтного фонда новое строительство или реконструкция; 3) Следует установить каким способом проводится ремонт О.С.. При подрядном способе следует убедиться в наличии договора с подрядчиком о прихозяйственном способе в наличии документов подтверждающих фактические расходы по ремонту О.С,; 4) Наличие акта приемки отремонтированных, реконструированных и модернизиронанных объектов.. Методы: Инвентаризация, обследование объектов, нормотивно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.

 

 

 

45: аудиторская проверка  операций с НМА. Цель: установление достоверности сумм отраженных в б/ отч-и по статье «НМА». Источники инф-и: акты приемки-передачи НМА, акты на списание НМА, договор дарения, договор уступки, учетные регистры по сч04,05,08,19,60,76,20,23,25,26,44,91,99, гл. книга, б/ баланс ф-а №1, отчет о прибылях и убытках ф-а №2, приложение к б / балансу ф-а №5, учетная политика организации. Порядок проверки: 1) аудитор должен установить правильность отнесения объектов к НМА в соответствии с ПБУ 14/07; 2) следует установить наличие и правильность оформления док-в по приобретению и списанию НМА; 3) следует проверить правильность отражения в учете операций по поступлению и выбытию НМА. При этом необходимо помнить, что затраты связанные с приобретением НМА учитываются на сч08.5, а доходы и расходы связанные с их выбытием отражаются на сч91. Особое внимание следует обратить на правильность определения первоначальной стоимости НМА; 4) проверяется правильность начисления и отражения в учете амортизации НМА. При этом необходимо установить каким способом  начисляется амортизация б-м и н-м учете в соответствии с учетной политикой. Особое внимание следует обратить на правильность определения срока полезного использования объектов. Он должен устанавливаться в месяцах; 5) следует проверить правильность стоимости НМА отраженных в б/отч-и; 6) необходимо установить соответствие записей в регистрах по сч04 и 05 записям в гл. книге и б/отч-и. методы проверки: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая.